taşeron kamu işçi maaş programı

Konu: Damga Vergisinde Kdv

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Şubat.2009
    Mesajlar
    270

    Damga Vergisinde Kdv

    arkadaşlar

    hiç duymadığım birşey sormak istiyorum. firmalarımızdan birine gelen fatura sözleşmeden doğan damga vergisine ait. ancak bu faturada %18 kdv si de var. kanunda böyle birşey varmı ? varsa kanun maddesini bulmam konusunda yardımcı olurmusunuz. verginin vergisi olurmu anlamadım.
    teşekkürler...


  2. #2
    nguroy - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    nguroy isimli Üye şuanda  online konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    12.406

    Ynt: damga vergisinde kdv

    Verginin vergisi olmaz diye hatırlıyorum
    Nizam Güroy
    Yönetici-SMMM

  3. #3
    Üyelik tarihi
    Eylül.2007
    Mesajlar
    1.454

    Ynt: damga vergisinde kdv

    direk damga vergisi yansıtılırsa kdv olmaz
    fakat damga vergisinin üzerine ek konursa bu eke isabet eden %18 kdv eklenir

    IV- SONUÇ

    Yapılan izahatlar ışığında, yapılan giderlerin asıl muhatabına yansıtılmasında KDV uygulanıp uygulanmayacağına masrafı doğuran işlemin KDV?ye tabi olup olmadığına göre karar verilmelidir.

    İşletmelerin diğer bir işletme için katlandığı masrafların üzerine cüzi de olsa bir kazanç ilave edilmesi halinde bu durum müstakil bir hizmet ya da aracılık hizmeti olarak telakki edilir ve fatura bedeline KDV ilave edilmesi gerekir.

    Aktarılan veya yansıtılan masrafların katma değer vergisine tabi olmayan veya istisnadan kaynaklanan işlem bedellerine ait olması halinde ve damga vergisine yönelik masraf aktarımında KDV uygulanmamalıdır.

    Bir konuda yetkili makamlar tarafından verilen görüşler değiştiğinde, ortadan kalkan görüşe ilişkin özelge, genelge veya sirkülerin web sitelerinden kaldırılması ya da son görüşle ilgili şerh konulmasının mükelleflerin hatalı ya da farklı işlem yapmalarına yol açılmaması yönünden yararlı olacağını düşünmekteyiz.

  4. #4
    Üyelik tarihi
    Şubat.2009
    Mesajlar
    270

    Ynt: damga vergisinde kdv

    sayın apaçi
    faturada sadece damga vergisi var. bunun dışında herhangi bir işlem yok teslim yok hizmet yok internetten damga vergisi beyannamesi vermeyi hizmet olarak kabul edip buna %18 kdv mi eklediler acaba diye düşünüyorum.
    syg...

  5. #5
    Üyelik tarihi
    Eylül.2007
    Mesajlar
    1.454

    Ynt: damga vergisinde kdv

    hayır olmaz
    hizmet bedeli diye yazmalı
    olmaz böyle bişey yani

  6. #6
    Üyelik tarihi
    Şubat.2009
    Mesajlar
    270

    Ynt: damga vergisinde kdv

    biz olmaz diyoruz ama dayanağımız ne ben dayanak da bulamadım aksini söyleyen bir durumda. ancak buna kdv ekleyen bir ymm olunca nacizane bir smmm olarak itiraz etmek için done gerek.
    syg..

  7. #7
    Üyelik tarihi
    Eylül.2007
    Mesajlar
    1.454

    Ynt: Damga Vergisinde Kdv

    http://ww....Link yasaktır

  8. #8
    Üyelik tarihi
    Eylül.2007
    Mesajlar
    1.454

    Ynt: Damga Vergisinde Kdv


    Yazımızın ana konusunu damga vergisinin diğer tarafa yansıtılması halinde KDV uygulanıp uygulanmayacağı hususu oluşturmaktadır. Zira damga vergisinin, ödeyen mükellef tarafından karşı tarafa yansıtılmasında farklı uygulamalar yapıldığı hatta herkesçe bilinen büyük firmaların dahi bu hatayı yaptıkları görülmektedir.


    II- KARŞI TARAFA AİT OLAN DAMGA VERGİSİ VE GİDERLERİN YANSITILMASININ KATMA DEĞER VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU

    Şirketlerde masraf yansıtılması, uygulamada karşılaşılan durumlardan biridir. Masraf yansıtılması, faturadaki muhatabın yanlış olmasından veya sözleşmelerden kaynaklanan mal ya da hizmet bedelinin muhatabına intikali şeklinde olmaktadır.

    Masraf yansıtılması genellikle yansıtan tarafından diğer taraf adına fatura düzenlenerek yapılmakta ve düzenlenen faturada KDV uygulanıp uygulanmayacağı uygulamada tartışmalara yol açmaktadır.

    Yansıtma faturasında, yansıtmaya konu mal ve hizmet için KDV hesaplanmışsa, aynı tutar üzerinden düzenlenen faturada KDV hesaplanmasında bir sorun yoktur.

    Şirketlerin diğer bir şirket için katlandığı masrafların üzerine cüzi bir kazanç ilave etmesi halinde bu durum müstakil bir hizmet ya da aracılık hizmeti olarak telakki edilir ve fatura bedeline KDV ilave edilmesi gerekir.

    Masraf yansıtılmasında her bir olayı bağlı olduğu koşullara göre değerlendirmek gerekir. Burada genel prensip masraf için KDV ödenmişse bu masraf aktarımı için KDV hesaplanmalı, aksi durumda yani KDV uygulanmayan ya da vergiden istisna bir işlemden doğmuşsa KDV hesaplanmamalıdır.

    İstisna kapsamında temin edilen mal ve hizmetlerin diğer tarafa yansıtılması amacıyla düzenlenen faturaların KDV?siz şekilde olması gerekir. Çünkü muhatap firma mal veya hizmeti kendisi temin etse idi KDV yüklenmeyecekti. Öyleyse araya başka bir firmanın girmesi durumu değiştirmemelidir.

    İstisna kapsamındaki hizmeti, fatura kesenin bizzat yapmamış olması istisnanın uygulanmasına engel değildir.


    Konumuzla alakalı 11 numaralı KDV Genel Tebliği?nin (D. Taşımacılık İstisnası) bölümünün 2. maddesi aşağıdaki gibidir.

    ?2- İstisna kapsamına giren taşıma faaliyetlerinin tamamının veya bir kısmının başka taşımacılara yaptırılması halinde, gerek taşıma işini yaptıran, gerekse ikinci derece yüklenici olarak fiili nakliyeyi gerçekleştiren firmanın bu faaliyetleri istisna kapsamına girdiğinden her iki faaliyet de vergiye tabi olmayacaktır.? Ancak ikinci derece yüklenicinin taşıma faaliyetinin Türkiye içinde başlayıp bitmesi halinde bu işlerin vergiye tabi olacağı açıktır.

    Görüldüğü üzere Tebliğ?de istisna kapsamında hizmeti veren ile işi yaptıranın faaliyetlerinin vergiye tabi olmayacağı açıkça ifade edilmiştir.


    III- DAMGA VERGİSİ YANSITILMASI İLE İLGİLİ GÖRÜŞLER

    Mükellefler, Maliye Bakanlığı?ndan veya Maliye Bakanlığı?nın bu hususta yetkili kıldığı makamlardan vergi durumları ve vergi uygulanması bakımından açık olmayan ve uygulamada şüpheye düştükleri konular hakkında yazılı açıklama isteyebilirler.

    Yetkili makamlar yazı ile istenecek izahatı ?yazı ile veya sirkülerle? cevaplamak mecburiyetindedirler.

    Sadece başvuru yapan mükellefe yazı ile gönderilen cevaplar ?mukteza? veya ?özelge? olarak adlandırılmaktadır.

    2000 yılında damga vergisine KDV uygulanıp uygulanmayacağına yönelik bir soruya, İstanbul Defterdarlığı Katma Değer Vergisi Gelir Müdürlüğü KDV uygulanacağı yönünde görüş bildirmiştir (1).

    Maliye önceleri yukarıda metni verilen Özelge?deki gibi damga vergisi yansıtılmasının KDV?ye tabi bir işlem olduğu yolunda görüşler vermekte iken daha sonra görüş değiştirerek damga vergisi yansıtmalarında KDV aranmaması gerektiğini kabul etmiştir.

    Söz konusu Gelirler Genel Müdürlüğü?nce düzeltilen Özelge metni halen İVD Başkanlığı?nın internet sitelerinde yer almakta olup aşağıdaki gibidir.


    ?İLGİ: 18.08.2000 tarih, 3-440 varide ile kayıtlarımıza giren dilekçeniz.

    İlgide kayıtlı yazınızda, şirketinizin alüminyum doğrama, ısı cam, cam cephe ve cephe giydirme imal ve montajı işleri ile iştigal etmekte olduğu, bir anonim şirket ile şirketin fabrika binasının sosyal tesis ve idare blokunun yapılmasına dair taşeron sözleşmesi yaptığınız, sözleşmeye esas damga vergisi tutarının taraflarca eşit olarak ödeneceği, işveren damga vergisini yatırdıktan sonra taşerona payına düşen tutarı (%50 oranında) fatura edeceğine dair bir ibare bulunduğu, bu ibareye karşılık karşı tarafın firmanıza damga vergisi tutarını fatura edip KDV hesaplandığı belirtilmekte olup, damga vergisine KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda görüş sorulmaktadır.

    3065 sayılı KDVK?nın 1/1. maddesine göre Türkiye?de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV?ye tabi bulunmaktadır.

    Kanun?un 10. maddesinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılması anında vergiyi doğuran olayın meydana geleceği 24/b maddesinde ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurların 24/c maddesinde ise vade farkı, fiyat farkı, prim gibi ödemelerin matraha dahil olan unsurlardan olduğu belirtilmiştir.

    Aynı Kanun?un 20. maddesinde, teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu belirtilmiş, bedel deyimi ise aynı maddenin ikinci fıkrasında tanımlanmıştır. Buna göre, bedel deyimi malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade etmektedir.

    488 sayılı Damga Vergisi Kanunu?na göre damga vergisinin mükellefi kağıtları imza edenlerdir. Birden fazla kişi tarafından imzalanan kağıtlarda genel kural olarak imza sahiplerinin hepsi birden vergiden müştereken ve müteselsilen mükellef ve sorumlu olurlar.

    Bunun yanında, yine aynı kanunun 18 ve 22. maddeleri kapsamında yayımlanan 12 ve 16 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliğlerine göre damga vergisinin makbuz karşılığı ödenmesinde iki tarafa ait verginin tamamından vergi dairesine karşı sadece makbuz karşılığı ödeme usulüne tabi olanlar beyan ederek ödemekten sorumlu olacaklardır.

    Anonim şirketler müsaade kapsamı dışında kalan kişilerle birlikte imzaladıkları kağıtların damga vergisini makbuz mukabili ödeme mükellefiyetleri bulunmaktadır.

    Diğer taraftan, Borçlar Kanunu?nun 146/1. maddesinde borcun mahiyetinde aksi çıkarılmadıkça müteselsil borçlulardan her birinin, borcun eşit birer hissesini üzerine almaya mecbur olduğu; hissesinden fazla ifada bulunanın, diğer borçlulara bu fazla kısım için rücu edebileceği belirtilmiştir.

    Buna göre, şirketinizin anonim şirketle yapmış olduğu taşeron sözleşmesi üzerinden bu şirket tarafından ödenen damga vergisinin yarı payı firmanıza ait bir gider olduğundan masraf aktarımı olarak KDV?ye tabi tutulması gerekir.?


    İstanbul Defterdarlığı?nın 27.09.2000 tarih ve 5182 sayılı Muktezası?nda damga vergisi yansıtma işleminin KDV?ye tabi olduğu görüşü, Gelirler Genel Müdürlüğü?nün aşağıda metnini verdiğimiz yazısı ile değiştirilmiştir (2).


    ?İlgide kayıtlı yazınız eki İliniz Yakacık Vergi Dairesi mükelleflerinden Şenyuva Alüminyum San. ve Tic. Ltd. Şti?ye verdiğiniz 27.09.2000 gün ve 5182 sayılı Özelge ve ekleri incelenmiştir.

    Bilindiği üzere, 3065 sayılı KDVK?nın 1/1. maddesine göre, ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti kapsamındaki teslim ve hizmetler katma değer vergisinin konusuna girmektedir.


    Bu hüküm gereğince, mükelleflerin masraf aktarması işlemleri, bir finans hizmeti olarak katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Ancak aktarılan masrafların katma değer vergisine tabi olmayan işlem bedellerine ait olması halinde, masraf aktarımı için de katma değer vergisi uygulanmamaktadır.


    KDVK?nın 17/4-g maddesinde, damga pulu teslimlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu hükme bağlanmıştır.


    Buna göre, özelge tayin ettiğiniz limited şirketin, bir anonim şirket ile yapmış olduğu taşeron sözleşmesine ilişkin olarak anonim şirket tarafından ödenen damga vergisi tutarının sözleşme uyarınca yarısının fatura ile limited şirkete yansıtılması işleminde KDV uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.?


    Görüldüğü üzere İstanbul Defterdarlığı?nın 27.09.2000 tarih ve 5182 sayılı Muktezası?nda, KDVK?nın 17/4-g maddesinde, damga pulu teslimlerinin KDV?den istisna olduğu hükmünün dikkate alınmaması hatalı görüş verilmesine sebep olmuştur.




    IV- SONUÇ

    Yapılan izahatlar ışığında, yapılan giderlerin asıl muhatabına yansıtılmasında KDV uygulanıp uygulanmayacağına masrafı doğuran işlemin KDV?ye tabi olup olmadığına göre karar verilmelidir.

    İşletmelerin diğer bir işletme için katlandığı masrafların üzerine cüzi de olsa bir kazanç ilave edilmesi halinde bu durum müstakil bir hizmet ya da aracılık hizmeti olarak telakki edilir ve fatura bedeline KDV ilave edilmesi gerekir.

    Aktarılan veya yansıtılan masrafların katma değer vergisine tabi olmayan veya istisnadan kaynaklanan işlem bedellerine ait olması halinde ve damga vergisine yönelik masraf aktarımında KDV uygulanmamalıdır.

    Bir konuda yetkili makamlar tarafından verilen görüşler değiştiğinde, ortadan kalkan görüşe ilişkin özelge, genelge veya sirkülerin web sitelerinden kaldırılması ya da son görüşle ilgili şerh konulmasının mükelleflerin hatalı ya da farklı işlem yapmalarına yol açılmaması yönünden yararlı olacağını düşünmekteyiz.

  9. #9
    Üyelik tarihi
    Şubat.2009
    Mesajlar
    270

    Ynt: Damga Vergisinde Kdv

    sayın apaçi

    gerçekten çok teşekkür ederim.
    syg...

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Damga Vergisinde Kdv
    Konu Sahibi myardimli Forum Diğer Vergi Kanunları
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 28.Temmuz.2011, 11:36
  2. Damga Vergisinde Vergi Sorumlusu
    Konu Sahibi nucarlar Forum Diğer Vergi Kanunları
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 28.Ekim.2009, 15:41
  3. Damga Vergisinde Usulsüzlük Cezası
    Konu Sahibi muh1111 Forum Diğer Vergi Kanunları
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 12.Mayıs.2009, 15:20
  4. Damga Vergisinde Dönemsellik Olur mu?
    Konu Sahibi halilcan-28 Forum Diğer Vergi Kanunları
    Cevap: 4
    Son Mesaj : 19.Nisan.2007, 15:08
  5. Damga Vergisinde Taraf
    Konu Sahibi feyzanur Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 4
    Son Mesaj : 21.Ekim.2006, 00:09

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36