kamu işçi maaş

Konu: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

  1. #1
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    GEÇİCİ VERGİ NEDİR? UYGULAMA NASIL YAPILMALIDIR? BİR ÖRNEK

    Tarih: 08.05.2008

    Ticari kazanç sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hariç) ile serbest meslek erbabı cari vergilendirme döneminin gelir vergisine mahsup edilmek üzere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre (indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri de dikkate alınarak) belirlenen ilgili hesap döneminin)(2000/1514 sayılı BKK ile üçer aylık Yürürlük; 01.01.2001) kazançları (42 nci madde kapsamına giren kazançlar ile noterlik görevini ifa ile mükellef olanların bu işlerden sağladıkları kazançlar hariç) üzerinden 103
    üncü maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda geçici vergi öderler.

    (4444 sayılı Kanunun 2'nci maddesiyle eklenen fıkra, Yürürlük; 1.1.2000) Bakanlar Kurulu geçici vergi dönemlerini üç aya indirmeye, geçici verginin beyan süresini üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü, ödeme süresini ise onyedinci günü akşamı olarak belirlemeye yetkilidir.

    Aynı dönem içinde tevkif edilmiş bulunan gelir vergisi (42 nci maddede belirtilen kazançlardan yapılan tevkifat hariç) hesaplanan geçici vergiden mahsup edilir.

    Yapılan incelemeler sonucunda, geçmiş dönemlere ait geçici verginin % 10'u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu kısım için re'sen veya ikmalen geçici vergi tarh edilir. Mahsup süresi geçtikten sonra, kesinleşen geçici vergiler terkin edilir, ancak gecikme faizi ve ceza tahsil edilir.

    Dönemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen geçici vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar, mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir. Bu mahsuplara rağmen kalan geçici vergi tutarı, o yılın sonuna kadar yazılı olarak talep edilmesi halinde mükellefe red ve iade edilir. işin bırakılması halinde, işin bırakıldığı dönemi izleyen dönemlerde geçici vergi ödenmez.

    GEÇİCİ VERGİ NASIL HESAPLANACAKTIR?

    Geçici vergi, ilgili hesap döneminin üçer aylık kazançlarına, gelir vergisi tarifesinin ilk diliminde yer alan oranın uygulanması suretiyle hesaplanacaktır. Hesaplanan geçici vergiden varsa o hesap
    dönemi ile ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi kazançlarla ilgili olarak tevkif edilmiş vergiler mahsup edilecektir. Mahsuptan sonra kalan tutar o dönem için ödenmesi gereken geçici vergi olacaktır.

    Geçici vergi matrahının hesaplanmasında dönem sonu mal mevcutları, kayıtlar üzerinden tespit edilebilir. Geçici vergi matrahının hesabında, yıllık beyannamede kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilmeyen tutar hariç, harcama yapılmadıkça yatırım indirimi uygulanmaz.

    Yeni işe başlayan mükellefler, faaliyete başladıkları tarihin içinde bulunduğu geçici vergi döneminden itibaren geçici vergi ödemeye başlayacaklardır.

    İşin bırakılması halinde ise işin bırakıldığı tarihi içeren dönemden sonraki dönemler için geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir.

    Ticaret siciline tescil edilerek tasfiyeye giren kurumlar tasfiyeye girdikleri tarihi ihtiva eden geçici vergi dönem kazançları üzerinden geçici vergi ödeyecekler bu dönemden sonra geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir.

    Birleşme ve devir hallerinde olduğu gibi, geçici vergi beyannamesinden önceki bir tarihte kurumlar vergisi beyannamesi veriliyorsa, dönem için ayrıca geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir


  2. #2
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    Senelere sari inşaat ve onarma işi yapan mükellefler ile noter bulunmayan yerlerde Adalet Bakanlığınca geçici yetkili noter yardımcısı olarak görevlendirilenler, bu kazançları dolayısıyla geçici vergi ödemeyeceklerdir. Ancak, söz konusu mükellefler, senelere sari inşaat ve onarma veya geçici yetkili noter yardımcılığı işlerinden elde ettikleri kazançları dışında kalan ticari veya mesleki
    kazançları için geçici vergi ödemek zorundadırlar.

    Zirai kazançlar, ücret, menkul ve gayrimenkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iratlar geçici vergi kapsamında değildir.

    Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için geçici vergi dönemleri aşağıdaki gibidir: Birinci dönem; Ocak-Şubat-Mart,
    İkinci dönem; Nisan-Mayıs-Haziran, Üçüncü dönem; Temmuz-Ağustos-Eylül, Dördüncü dönem; Ekim-Kasım-Aralık.
    Geçici vergi dönemleri üçer aylık olmakla birlikte, beyan edilecek kazancın hesaplanmasında 3,6,9
    ve 12 aylık mali tablolar esas alınacaktır.

    Basit usulde vergilendirilenler hariç ticari kazanç sahipleri, serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükellefleri geçici vergi ödemek zorundadırlar.

    Adi ortaklıklar ve kollektif şirketler ile adi komandit şirketler ortaklık olarak gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmadıklarından geçici vergi mükellefi de değildirler. Ancak, adi ortaklıklar ile kollektif şirketlerde ortakların, komandit şirketlerde komandite ortakların şirketten aldıkları kazançlar, şahsi ticari veya mesleki kazanç sayıldığından geçici verginin konusuna girmektedir.

    Türkiye?de işyeri veya daimi temsilcisi bulunan dar mükellefiyete tabi kurumlar, bu faaliyetleri dolayısıyla geçici vergi ödeyeceklerdir.

    Geçici vergiye tabi kazançların tespitinde yabancı paralar ile yabancı para cinsinden olan alacak ve borçların değerlemesinde T.C. Merkez Bankasınca Resmi Gazete?de geçici vergi döneminin
    kapandığı tarih itibariyle yayımlanan döviz alış kurları esas alınacaktır.

    Mükellefler, geçici vergiye tabi kazançların tespitinde, isterlerse vadesi gelmemiş senede bağlı borç ve alacaklarını değerleme gününün kıymetine getirebileceklerdir.

    Herhangi bir geçici vergi döneminde matrah tespiti sırasında reeskont yapılması halinde izleyen dönemlerde veya hesap dönemi sonu itibariyle reeskont yapılması zorunlu değildir.

    Geçici vergi uygulamasında da, alacak senetlerini reeskonta tabi tutanlar borç senetleri için de aynı uygulamayı yapmak zorundadırlar.

    Şüpheli hale gelen alacaklar için değerleme günü itibariyle karşılık ayırma şartlarının bulunup bulunmadığına bakılarak, şartların gerçekleşmesi halinde karşılık ayırabilecektir. Şüpheli hale gelen alacağın içinde bulunduğu hesap dönemini aşmamak üzere geçici vergi dönemlerinden herhangi birinde karşılık ayırmak mümkündür.

    Yeniden değerleme işlemi, Bakanlıkça üç aylık dönemler itibariyle açıklanacak yeniden değerleme oranı kullanılmak suretiyle yapılacaktır.

    Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerden hesap dönemi 1998 yılında başlayanlar bu yıl için ilan edilen yeniden değerleme oranını dörde bölmek, hesap dönemi 1999 yılında başlayanlar ise sırayla bu yıla ilişkin geçici vergi dönemleri itibariyle belirlenecek oranı kullanmak suretiyle yeniden değerleme yapacaklardır.

  3. #3
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    Mükellefler yıllık olarak hesaplayacakları amortisman tutarının ilgili döneme isabet eden kısmını geçici vergiye ilişkin kazançlarının tespitinde dikkate alabileceklerdir. Yıl içinde iktisap edilen amortismana tabi iktisadi kıymetler için yıllık olarak ayrılabilecek amortisman tutarından kazancın ilgili olduğu döneme isabet eden kısım dikkate alınacaktır.

    Geçici vergi döneminin son gününde aktifte bulunan kıymetler için yıllık amortisman hesaplanacak ve bu tutarın ilgili geçici vergi dönemine ait kısmı vergi matrahından indirilebilecektir.

    Amortisman uygulamasında yıllık olarak seçilen usul geçici vergi dönemlerinde de geçerli olup, değiştirilmeyecektir.

    Binek otomobillerin amortismana tabi tutulmasına ilişkin hüküm geçici vergiye ilişkin kazancın tespitinde de dikkate alınacaktır.
    Matrah hesaplaması sırasında dönem sonu mal stokları kayıtlar üzerinden tespit edilebilecektir. İster kaydi, ister fiili envanter sonucu tespit edilmiş olsun dönem sonu mal mevcutlarının değeri
    Vergi Usul Kanununda yer alan değerleme hükümlerine göre tespit edilecektir.



    GEÇİCİ VERGİ İLE İLGİLİ MUHASEBE SÜRECİ

    1. GİRDİ
    ? Verilerin tanımlanması
    ? Verilerin derlenmesi ve ilk kayıt işlemi

    2. BİLGİ İŞLEME
    ? Kayıt
    ? Sınıflama
    ? Özetleme

    3. ÇIKTI

    V.U.K. Göre Değerleme İktisadi Kıymetin Türü Ve Maliyetine göre aşağıdaki ölçülerden biri ile
    Yapılır.

    1) MALİYET BEDELİ : Maliyet bedeli bir varlığın edinilmesi veya değerlerinin arttırılması nedeniyle yapılan ödemeler ile değer ve değer arttırılması olarak katlanılan giderlerin toplamından oluşur.

    2) BORSA RAYİCİ : Borsa rayici gerek menkul kıymetler ve kambiyo borsasına, gerekse ticaret borsasına kayıtlı olan kıymetlerin değerlemeden evvelki son muamele günündeki borsada ki muamelelerin ortalama değerini ifade eder.

    3) TASARRUF DEĞERİ : Tasarruf değeri bir iktisadi kıymetin değerleme gününde sahibi için arz ettiği gerçek değeridir.

    4) MUKAYYET DEĞER : Kayıtlı değer bir iktisadi kıymetin muhasebe kayıtlarında gösterilen hesap değeridir.

    5) İTİBARİ DEĞER ; Uygulamada nominal değer olarak adlandırılan itibari değer, her nevi senetlerle, esham ve tahvillerin üzerinde yazılı olan değerdir.

    6) RAYİÇ BEDEL : Rayiç bedel, bir iktisadi kıymetin değerleme günündeki normal alım satım değeridir.

    7) EMSAL BEDELİ VE EMSAL ÜCRETİ; Emsal bedel gerçek bedeli belli olmayan veya bilinmeyen veyahut doğru olarak tespit edilemeyen bir malın değerleme günündeki satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı değerdir.

    8) VERGİ DEĞERİ : Vergi değeri, bina ve arazinin rayiç bedelidir. Bu bedel emlak vergisi kanunun 29. maddesi ile aynı maddede belirtilen tüzük hükümlerine uygun olarak tespit olunur.

  4. #4
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    8) VERGİ DEĞERİ : Vergi değeri, bina ve arazinin rayiç bedelidir. Bu bedel emlak vergisi kanunun 29. maddesi ile aynı maddede belirtilen tüzük hükümlerine uygun olarak tespit olunur.




    DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

    1. MİKTARIN BELİRLENMESİNE YÖNELİK İŞLEMLER
    2. DEĞERLEME İŞLEMLERİ
    3. AMORTİSMANLARIN HESAPLANMASI
    4. DÖNEMSELLİK KAVRAMI GEREĞİ YAPILAN İŞLEMLER
    5. GELİR GİDER HESAPLARININ DÖNEM SONU İŞLEMLERİ
    6. MALİ TABLOLARIN DÜZENLENMESİ
    7. TİCARİ KARDAN MALİ KARA GEÇİŞ
    8. DÖNEM SONU İŞLEMLERİNE YÖNELİK HESAPLARIN KAYITLARA YANSITILMASI

    SONUÇ HESAPLARI (GELİR GİDER HESAPLARI)

    İşletmeler amaçlarına ulaşmak için ana faaliyetlerini yürütebilmek için çeşitli işlemler yaparlar. Bu işlemlerden bazıları, işletme sahiplerinin haklarında (sermaye) azalışlar, bazıları ise artışlar
    meydana getirir.

    İşletme sahiplerinin haklarını azaltan işlemlere "Giderler" arttıran işlemlere de "Gelirler" adı verilir. Burada söz konusu edilen hak arttırıcı ya da hak azaltıcı işlemler, işletmenin faaliyetler
    sonucu doğal olarak meydana gelen değişmelerdir. Yoksa, işletme sahibinin faaliyet dönemi içinde, sermayesini arttırması ya da azaltması işlemleri gelir ya da gider olarak nitelendirilmez:

    Gelir ve gider hesapları aynı zamanda sonuç hesapları da olarak isimlendirilirler. Sonuç hesapları, işletmenin "Gelir Tablosu" nun düzenlenmesinde gerekli bilgileri sağlarlar. Bu nedenle,
    gelir tablosunun istenen bilgileri verecek şekilde düzenlenebilmesi için belirli özellikleri olan gelir ve
    gider hesaplarının açılması gerekir.

    İşletmenin faaliyet dönemine ilişkin brüt satışları, satış indirimleri satışların maliyeti, faaliyet giderleri, diğer faaliyetlerden olağan gelir ve kârlar, diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlar, finansman giderleri, olağandışı gelir ve kârlar ve olağandışı gider ve zararlardan oluşur.

    Gelir ve gider hesapları bilançoda yer almazlar. Dönem sonunda bütün gelir ve giderler
    (Dönem Kâr veya Zararına aktarılarak, gelir giderler arasındaki fark o dönemin kârı (Dönem Net
    Kârı) ya da zararı (Dönem Net Zararı) olarak bilançoda yer alır.

  5. #5
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma


    GİDER HESAPLARI

    Gider, bir işletmenin belirli bir dönemde kullandığı ve tükettiği mal ve hizmetlerin değer olarak tutarıdır. Diğer bir tanıma göre hasılat sağlamak amacıyla yapılan aktif tükenmeleri giderdir.Giderler, işletme büyüklüğüne, faaliyet türüne ve varlıklara sahip olma şekline göre çeşitlilik gösterir. Gider hesaplarının işleyişi aktif karakterli hesaplara benzer. Gider yapıldığında, ilgili hesap borçlanır.

    Tekdüzen muhasebe sistemine göre; Mal alım satımıyla ilgili olan giderler daha önce açıklanmıştı. (Satılan Malın Maliyeti, Satış Giderleri, Satış İskontoları, İade Giderleri, Alış Giderleri, gibi).İşletmenin mal ve hizmet maliyeti dışında kalan giderler ise aşağıdaki şekilde sınıflanır:

    63 - Faaliyet Giderleri


    630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

    631 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri

    632 Genel Yönetim Giderleri



    65 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar

    653 Komisyon Giderleri

    654 Karşılık Giderleri

    655 Menkul Kıymet Satış Zararları

    656 Kambiyo Zararları

    657 Reeskont Faiz Giderleri

    659 Dİğer Gİder ve Zararlar

    66 Finansman Giderleri

    660 Kısa vadeli Borçlanma Giderleri

    661 Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri

    68 Olağan Dışı Gider ve Zararlar

    680 Çalışılmayan Kısım Gider ve Zararları

    681 Önceki Dönem Gider ve Zararları

    689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar

    Dört grup halinde sınıflandırılan gider hesapları gelir tablosunda yer alan büyük defter gider hesaplarıdır. "63" ve "66" nolu gruplarda yer alan büyük defter gider hesaplarına kayıtlar
    "7- Maliyet Hesapları" grubundaki ilgili gider ve yansıtma hesapları aracılığı ile yapılır.


    MALİYET HESAPLARI

    Maliyet hesapları mal ve hizmetlerin planlanması biçim ve niteliğe getirilmesi için yapılan giderlerin toplandığı ve maliyet unsurlarına dönüştürülerek izlendiği hesaplardır.

    Tekdüzen hesap planı içinde verilen maliyet hesapları iki seçenek halinde halinde sunulmuştur. Bu seçenekler 7/ A seçeneği ve 7/B seçeneğidir. İşletmeler büyüklüklerine ve muhasebe sisteminden beklemiş oldukları bilgi miktarına göre bu seçeneklerden birini seçerek uygularlar.

    7/A seçeneğinde işletmenin giderleri fonksiyon esasına göre sınıflandırılmıştır. Giderlerin yer ve çeşit bakımından kaydı yardımcı defterler aracılığıyla olmaktadır. Üretim ve hizmet işletmelerinden belli bir faaliyet hacmini aşanlar zorunlu olarak ve ayrıca işletmeler bu seçeneği kullanmaktadırlar.

    7/A seçeneğindeki maliyet hesapları aşağıdaki gibidir.


    70 MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESAPLARI
    700 MALİYET MUHASEBESİ BAĞLANTI HESABI
    701 MALİYET MUHASEBESİ YANSITMA HESABI
    71 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ
    710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ
    711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME YANSITMA HESABI
    712 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME FİYAT FARKI
    713 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME MİKTAR FARKI
    72 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ
    720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    721 DİREKT İŞÇİLİK ÜCRET FARKLARI
    722 DİREKT İŞÇİLİK SÜRE (ZAMAN) FARKLI
    773 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ
    73 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ BÜTÇE FARKLARI
    731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ VERİMLİLİK FARKLARI
    732 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ KAPASİTE FARKLARI
    733 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ
    734 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HESABI
    74 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ FARK HESABI
    740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ
    741 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ YANSITMA HESABI
    742 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ FARK HESAPLARI
    75 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
    750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
    751 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    752 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ GİDER FARKLARI
    76 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
    760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
    761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    762 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ FARK HESABI
    77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
    770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
    771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    772 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FARK HESABI

    78 FİNANSMAN GİDERLERİ
    780 FİNANSMAN GİDERLERİ
    781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    782 FİNANSMAN GİDERLERİ FARKLARI HESABI
    742 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ FARK HESAPLARI
    75 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
    750 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ
    751 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    752 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ GİDER FARKLARI
    76 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
    760 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ
    761 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    762 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ FARK HESABI
    77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
    770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
    771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI
    772 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FARK HESABI
    78 FİNANSMAN GİDERLERİ
    780 FİNANSMAN GİDERLERİ
    781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA HESABI




    7/B seçeneğinde giderler gider çeşidi esas alınarak sınıflandırılmışlardır. Bu seçenekte giderlerin fonksiyon ve yer bakımından izlenmesi yardımcı hesaplar aracılığıyla olmaktadır. Ticari alım satım yapanlar ile küçük hizmet ve küçük üretim işletmelerinden isteyenler bu seçeneği kullanabilmektedir.

    7/B seçeneğinde aşağıdaki hesaplar bulunmaktadır:


    79 GİDER ÇEŞİTLERİ (7/B SEÇENEĞİ)
    790 İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ
    791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ
    792 MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ
    793 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMETLER
    794 ÇEŞİTLİ GİDERLER
    795 VERGİ, RESİM VE HARÇLAR
    796 AMORTİSMANLAR VE TÜKENME PAYLARI
    797 FİNANSMAN GİDERLERİ
    798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI
    799 ÜRETİM MALİYET HESABI

    7/B seçeneğini seçen işletmeler maliyet çıkarma dönemlerinde bu hesaplarda biriken giderleri maliyet dağıtım tablosu aracılığıyla fonksiyonlarına dönüştürerek ilgili hesaplarına aktarırlar.


  6. #6
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    GELIR HESAPLARI

    İşletme faaliyetleri sırasında, işletme sahiplerinin haklarını artış yönünde etkileyen işlemler yapılır. Bu işlemlere Gelir İşlemleri adı verilir. Elde edilen gelir karşılığında, işletmeye nakden ya da hesaben bir varlık girmesine rağmen herhangi bir varlık unsurunda azalış olmaz.

    Gelir hesaplarının işleyişi pasif karakterli hesapların işleyişine benzer. Gelir gerçekleştiğinde, ilgili gelir hesabının alacağına kaydedilir. Gelirlerde herhangi bir nedenden meydana gelen azalışlar
    da hesabın borç tarafına yazılır.

    İşletmelerin mal veya hizmet satışları dışındaki gelirlerini aşağıdaki gibi sınıflandırabiliriz:

    64 Diğer Faaliyetlerden olan Gelir ve Kârlar

    640 İştiraklerden Temettü Gelirleri

    641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri

    642 Faiz Gelirleri

    643 Komisyon Gelirleri

    644 Konusu Kalmayan Karşılıklar

    645 Menkul Kıymet Satış Kârları

    646 Kambiyo Kârları

    647 Reeskont Faiz Gelirleri

    649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar

    67 Olağan Dışı Gelir Ve Kârlar

    671 Önceki Dönem Gelir ve Kârları

    679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar



    GEÇİCİ VERGİ İÇİN GEÇİCİ MİZAN

    İşletmeler yevmiye defteri kayıtlarını defteri kebire geçirdikten sonra genellikle ay sonlarında defteri kebir hesaplarının borç ve alacak tutarları ile borç ve alacak bakiyelerini
    bir cetvel halinde düzenlerler. İşletmeler hesapları görmek ve kontrol etmek istedikleri anda da mizan düzenleyebilirler.

    Mizanlar defteri kebire aktarılmış yevmiye defteri kayıtlarını kapsadığından Mizan Cetvelinin başına mizanın düzenleniş tarihi ve mizana dahil edilmiş en son yevmiye maddesi numarası kaydedilir.

    Yevmiye defteri borç ve alacak sütunları toplamı ile mizanın borç ve alacak tutarları toplamı birbirine eşit olması gerekmektedir.

    Yevmiye defteri toplamı ile mizan toplamının birbirine eşit olmaması durumunda, yevmiye kayıtlarından bazılarının defteri kebire geçirilmemiş olması veya yanlış geçirilmiş olması veyahut defteri kebirden mizana hatalı aktarılmış olması söz konusu olabilir.Mizanın borç ve alacak tutarlar sütunlarının birbirine eşit olmaması da, yevmiyede hatalı kaydın olduğunu, yevmiyedeki bir kaydın defteri kebire geçirilmediğini veya defteri kebirden
    mizana hatalı aktarıldığını ifade eder.Böylece mizanlar yevmiye kayıtlarının doğruluğunu (borç ve alacak eşitliğini) kontrol ettiği gibi yevmiye defterinden defteri kebire ve oradan mizana aktarmaların doğru yapılıp yapılmadığını da kontrol eder.

    Aşağıda geçici vergi için düzenlenen eylül ayı itibariyle 9 aylık mizan gösterilmiştir.Mizanda, hesapların bakiyesi yer aldığından aktif hesapların ve giderlerin
    borç bakiye vererek, pasif hesapların ve gelirlerin alacak bakiye vererek yer alması gerekir.

    Ayrıca, bakiyelerin borç ve alacak toplamlarının da birbirine eşit olması
    gerekecektir. Böylece, hem hesapların doğru kaydedilip kaydedilmediği, hem de hesapların bakiyelerinin doğru hesaplanıp hesaplanmadığı kontrol edilmiş olur.

    31 Aralık tarihinde düzenlenen Aralık ayı mizanı diğer aylık mizanlardan farklı olmamakla beraber bütün muhasebe dönemini kapsadığından "Genel Geçici mizan" adını alır.


    GEÇİCİ VERGİ HESAPLAMA UYGULAMASINA ÖRNEK


    Aşağıdaki mizan ile geçici vergi için yapılması gerekenler,

  7. #7
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma





    MİZAN CETVELİ
    DÖNEMİ : MART / 2008
    HESAP
    KODU HESAP ADI BORÇ ALACAK BORÇ
    BAKİYE ALACAK
    BAKİYE

    100 KASA 232.140,00 89.000,00 143.140,00
    101 ALINAN ÇEKLER 340.000,00 235.000,00 105.000,00
    102 BANKALAR 524.000,00 240.000,00 284.000,00
    103 VERİLEN ÇEKLER 120.000,00 335.000,00 215.000,00
    120 ALICILAR 2.400.000,00 1.675.000,00 725.000,00
    121 ALACAK SENETLERİ 250.000,00 200.000,00 50.000,00
    128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 25.000,00 25.000,00
    129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 25.000,00 25.000,00
    153 TİCARİ MALLAR 5.860.000,00 5.454.282,00 405.718,00
    159 VEİLEN AVANSLAR 50.000,00 50.000,00
    180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 150.000,00 150.000,00
    191 İNDİRİLECEK KDV 205.000,00 205.000,00
    193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 30.000,00 30.000,00
    253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 700.000,00 700.000,00
    255 DEMİRBAŞLAR 1.930.000,00 1.930.000,00
    257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 535.000,00 535.000,00
    300 BANKA KREDİLERİ 130.000,00 130.000,00
    320 SATICILAR 257.000,00 850.000,00 593.000,00
    360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 50.000,00 125.000,00 75.000,00
    361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 64.000,00 198.000,00 134.000,00
    381 GİDER TAHAKKUKLARI 150.000,00 187.000,00 37.000,00
    391 HESAPLANAN KDV 201.000,00 201.000,00
    500 SERMAYE 2.000.000,00 2.000.000,00
    522 MDV YENİDEN DEĞERLEME ARTIŞLARI 120.000,00 120.000,00
    570 GEÇMİŞ YIL KARLARI 330.834,00 330.834,00
    600 YURT İÇİ SATIŞLAR 6.740.000,00 6.740.000,00
    602 DİĞER GELİRLER 230.000,00 230.000,00
    621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 5.454.282,00 5.454.282,00
    631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 55.000,00 55.000,00
    632 GENEL YÖNETİM GİDERERİ 703.694,00 703.694,00

    642 FAİZ GELİRLERİ 24.000,00 24.000,00
    654 KARŞILIK GİDERLERİ 25.000,00 25.000,00
    659 FAALİYETLE İLGİLİ GİDER VE ZARAR 275.000,00 275.000,00
    660 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 38.000,00 38.000,00
    689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 40.000,00 40.000,00
    760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 55.000,00 55.000,00
    770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 703.694,00 703.694,00
    780 FİNANSMAN GİDERLERİ 38.000,00 38.000,00
    20.925.810,00 20.925.810,00 11.188.834,00 11.188.834,00


    *öncelikli olarak ara dönem ile ilgili amortismanın kayıt edildiğini kabul ediyoruz. Yoksa amortisman
    dönemsellik ilkesine göre 9 aylık ayırıp giderlere yansıtmalıyız.

    *uygulamada üç şekil vardır, bunlardan biri sene sonu hesap envanterlerini kayıtlarda yaparsınız öyle kalır, diğer tercih sene sonu hesap envanterleri kayıtlarını yaparsınız,gelir tablosunu hazırladıktan sonra bu envanter kayıtlarını silersiniz.üçüncü olarak aşağıda yaptığımız gibi yukarıdaki mizandan giderek gelir tablosunu hazırlarsınız,envanter çalışmalarını da çalışma kağıtlarında gösterirsiniz.



    *biz üçüncü yöntemle çalışmamızı devam edelim, gider hesapları sene sonu hesap envanterleri yapılsaydı ;

    760----761---631- = 55.000

    770?771---632-- = 703.694

    780?781?660-- = 38.000

    hemen gelir tablomuzu hazırlayalım,



    AKTİF LTD.ŞTİ.

    01-03/2008 GELİR TABLOSU




    BRÜT SATIŞLAR 6.970.000

    YURT İÇI SATIŞLAR 6.740.000

    DİĞER GELİRLER 230.000

    SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)

    SATIŞTAN İADELER - SATIŞ İSKONTOLARI . -
    NET SATIŞLAR 6.970.000

  8. #8
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 5.454.282

    SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 5.454.282

    BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 1.515.718

    FAALİYET GİDERLERİ (-) 758.694

    ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ - PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 55.000
    GENEL YONETİM GİDERLERİ 703.694

    FAALİYET KARI VEYA ZARARI 757.024

    OLAĞAN GELİR VE KARLAR 24.000

    FAİZ GELİRLERİ 24.000

    OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 300.000

    KARŞILIK GİDERLERİ 25.000

    DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR 275.000

    FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 38.000

    KISA VADELİ BORLANMA GİDERLERİ 38.000

    OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 443.024

    OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR _

    DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR -

    OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 40.000

    DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 40.000

    DÖNEM KARI VEYA ZARARI 403.024





    TICARI KARI = 403.024

    KAN.KAB.ED.GID = 40.000

    MALİ KAR = 443.024


    GEÇİCİ VERGİ MATRAHI = 443.024
    GEÇİCİ VERGİ.% 20 = 88.604
    ÖNCEKİ DÖNEM ÖD.G.VERGİ = 30.000

    ÖDEME = 58.604



  9. #9
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    ÖRNEK 2: Bu örneğimizi de 7/B?ye göre yapalım:

    AKTİF LTD.ŞTİ.

    01-03/2008 KEBİR MİZAN




    HESAPLARIN ADI
    B.KALANI
    A.KALANI
    100-KASA 10.000,00
    101-ALINAN ÇEKLER 22.000,00
    102-BANKALAR 10.000,00
    108-DİĞER HAZIR DEĞERLER 300.000,00
    103-VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ(-) 53.000,00
    120-ALICILAR 10.000,00
    121-ALACAK SENETLERİ 2.000,00
    153-TİCARİ MALLAR 90.000,00 50.000,00
    193-PEŞİN ÖEDNEN VERGİ VE FONLAR 3.000,00
    255-DEMİRBAŞLAR 1.500,00
    257-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-) 1.500,00
    320- SATICILAR 8.800,00
    321- BORÇ SENETLERİ 21.500,00
    500-SERMAYE 238.200,00
    501- ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-) 3.000,00
    600-YURT İÇİ SATIŞLAR 75.000,00
    621-SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ(-) 50.000,00
    689-DİĞ.OLAĞANDIŞI GİDER 2.000,00
    632-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ(-) 5.500,00
    679- DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1.000,00
    793-PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ 2.000,00 2.000,00
    642-FAİZ GELİRLERİ 60.000,00
    794-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 3.500,00 3.500,00
    798-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA HESABI 5.500,00 5.500,00
    TOPLAM 520.000,00 520.000,00







    793-----798= 2.000,00

    794-----798= 3.500,00

    798-----632= 5.500,00

    AKTİF LTD.ŞTİ. 01-03/2008

    GELİR TABLOSU

    BRÜT SATIŞLAR 75.000,00

    YURT İÇI SATIŞLAR 75.000,00

    DİĞER GELİRLER

    SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)

    SATIŞTAN İADELER - SATIŞ İSKONTOLARI . -
    NET SATIŞLAR 75.000,00

    SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 50.000,00

    SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 50.000,00

    BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 25.000,00

    FAALİYET GİDERLERİ (-) 5.500,00

    ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ - PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ -
    GENEL YONETİM GİDERLERİ 5.500,00

    FAALİYET KARI VEYA ZARARI 19.500,00

    OLAĞAN GELİR VE KARLAR 60.000,00

    FAİZ GELİRLERİ 60.000,00

    OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-)

    KARŞILIK GİDERLERİ - DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR
    FİNANSMAN GİDERLERİ (-)

    KISA VADELİ BORLANMA GİDERLERİ

    OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 79.500,00

    OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1.000,00

    DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1.000,00

    OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 2.000,00

    DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 2.000,00

    DÖNEM KARI VEYA ZARARI 78.500,00






    İşletmemiz, banka faiz geliri ile ilgili stopaj kesintisi 3.000,00 YTL dir.









    TICARI KARI = 78.500,00

  10. #10
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Geçici Vergi Nedir ? Uygulama Nasıl Yapılmalıdır ? Bir Örnek Çalışma

    KAN.KAB.ED.GID = 2.000,00

    MALİ KAR = 80.500,00




    GEÇİCİ VERGİ MATRAHI = 80.500,00

    GEÇİCİ VERGİ.% 20 = 16.100,00

    BANKA STOPAJ KESNTS. = 3.000,00

    ÖDENECEK GEÇİCİ VERGİ = 13.100,00




    ÖRNEK 3:

    Birde işletme defteri için örnek yapalım: Mehmet UFUK şahıs işletme sinin hesap özeti aşağıdaki gibi olsun:






    FIRMA: Mehmet UFUK

    İŞLETME HESAP ÖZETİ
    31 /03 /08


    Devir Envanter
    2000
    Dönem İçi Satışlar
    6000

    Dönem İçi Alışlar
    3000
    Dönem İçi Gelirler
    2000

    Dönem İçi Masraflar
    1000
    Dönem Sonu Envanter
    1500

    Toplam
    6000
    Toplam
    9500

    Kar
    3500
    Zarar

    Genel Toplam
    9500
    Genel Toplam
    9500


    İlgili işletmemizin 3.500,00 Geçici vergi matrahı mevcut, o zaman ;

    GEÇİCİ VERGİ ORANLARI

    Yıllar Gelir Vergisi
    Mükellefleri İçin Kurumlar Vergisi
    Mükellefleri İçin
    2008 % 15 % 20




    Buna göre 3.500,00 x % 15 = 525,00 Geçici Vergi ödeyecek.



    Yararlanılan Kaynaklar :Ufuk Özdemir




Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. TAŞINDI: TMSK Uygulama Genel Tebliği Çercevesinde TDHP Uygulaması Bir Örnek
    Konu Sahibi ferhat Forum TDHP-Muhasebe Uygulamaları ve Finansal Raporlama
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 28.Nisan.2012, 13:07
  2. Geçici Vergi Uygulama
    Konu Sahibi directtarget Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 25.Ekim.2011, 11:04
  3. TMSK Uygulama Genel Tebliği Çercevesinde TDHP Uygulaması Bir Örnek
    Konu Sahibi ferhat Forum UFRS / TFRS Mevzuatı
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 18.Eylül.2011, 00:40
  4. Cevap: 1
    Son Mesaj : 27.Şubat.2011, 22:36
  5. 2009 1. Dönem Geçici Vergi Oranı Nedir
    Konu Sahibi ÜZER Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 7
    Son Mesaj : 15.Mayıs.2009, 14:12

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36