kamu işçi maaş

Konu: Serbest Meslekte Gelir Vergi Beyanı Ve Bir Örnek

  1. #1
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Serbest Meslekte Gelir Vergi Beyanı Ve Bir Örnek

    SerbestMeslek Kazancı Elde Edenler

    Serbest meslek erbabı, genel olarak defter tutmak suretiyle kazançlarını
    tespit eder ve kazanç elde etmemiş olsalar bile yıllık beyanname verirler.
    Ancak sosyal, ekonomik, kültürel ve sanatsal nedenlerle bazı serbest meslek
    faaliyetleri vergiden muaf tutulduğu gibi bazı kazançlar ise vergiden istisna
    edilmiştir.
    Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya
    mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticarimahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına
    yapılmasıdır. Bir faaliyetin serbest meslek faaliyeti olup olmadığı aşağıdaki
    unsurların varlığına bağlı bulunmaktadır.

    -Faaliyetin sermayeden daha çok kişisel sermayeye, ilmi veyamesleki
    bilgi ve ihtisasa dayanması ve ticarimahiyette olmaması gerekir.Örneğin,
    doktorluk, mühendislik, avukatlık, serbest muhasebeci mali müşavirlik,
    yeminli mali müşavirlik gibi.

    - Faaliyet bir işverene tabi olmaksızın kişisel sorumluluk altında kendi
    nam ve hesabına yapılmalıdır. Bu özellik, serbest meslek faaliyetini hizmetli
    olarak çalışmaktan ayıran; dolayısıyla ücret ile serbest meslek kazancı
    arasındaki sınırı belirleyen bir esastır.Gerek serbestmeslek kazancı,
    gerekse ücret, emeğe dayanan gelir unsurlarıdır. Serbest meslek kazançla-
    rında emek; bir işverene tabi olmaksızın, şahsi sorumluluk altında kendi
    nam ve hesabına değerlendirilmektedir. Bir işverene tabi ve belirli bir işyerine
    bağlı olarak çalışılması halinde ise elde edilen gelir ücrettir.

    - Faaliyetin devamlı olması gerekmektedir. Devamlı olarak yapılmayan
    arızi nitelikteki serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazanç ise
    arızi serbestmeslek kazancıdır (GVKmd.82).Ancak bazı durumlarda devamlılık
    arz etmeyen tahkim işleri dolayısıyla hakemlerin aldıkları ücretler
    ile telif haklarınınmüellifleri, ihtira beratlarınınmucitleri veya kanuni
    mirasçıları tarafından satılması, devri ve kiralanmasından doğan kazançlar
    gibi bazı faaliyetlerden elde edilen kazançlar, serbest meslek kazancı
    olarak sayılmıştır.
    Kollektif, adi komandit ve adi şirketler tarafından yapılan serbest meslek
    faaliyetleri sonucunda doğan kazançların serbest meslek kazancı olacağı Kanunda açıkça belirtilmiştir.Anonimve limited şirketler tarafından
    her türlü faaliyet sonucu elde edilen kazançlar kurum kazancı olarak vergilendirilir.

    Serbest meslek erbabı genel tanımına girmemekle beraber, aşağıda
    yazılı faaliyetlerle uğraşan kişiler de GVK?ya göre serbest meslek erbabı
    sayılmaktadırlar.
    -Gümrük komisyoncuları, bilumumborsa ajan ve acentaları, noterler,
    noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar,
    -Bizzat serbest meslek erbabı tarifine girmemekle beraber serbest meslek
    erbabını bir araya getirerek teşkilat kurmak veya bunlara sermaye temin
    etmek suretiyle veya sair suretlerle serbestmeslek kazancından hisse alanlar,

    -Serbest meslek faaliyetinde bulunan kollektif ve adi şirketlerde ortaklar,
    adi komandit şirketlerde komanditeler,
    -Dava vekilleri,müşavirler, kurumlar ve tüccarlarla serbestmeslek erbabının
    ticari ve mesleki işlerini takip edenler (muakkipler) ve konser
    veren müzik sanatçıları,
    -VUK?un 155. maddesinde belirtilen şartlardan en az ikisini taşıyan
    ebe, sünnetçi, sağlıkmemuru, arzuhalci, rehber gibimesleki faaliyette bulunanlar.
    a) VergidenMuaf SerbestMeslek Erbabı
    VUK?un 155.maddesinde yer alan serbest meslek erbabının işe başlama
    şartlarından birden fazlasını taşımayan veya bu şartları taşımakla beraber,
    köylerde veya son nüfus sayımına göre belediye içi nüfusu 5.000?i
    aşmayan yerlerde faaliyet gösteren ebe, sünnetçi, sağlık memuru, arzuhalci,
    rehber gibi mesleki faaliyette bulunanların bu faaliyetlerine ilişkin
    kazançları gelir vergisinden muaf tutulmuştur (GVKMd.66).
    Ancak, GVK?nın 94. maddesinde sayılanlar, vergiden muaf serbest
    meslek erbabına yaptırdıkları serbestmeslek işleri dolayısıyla bunlara yaptıkları
    ödemelerden aynı kanunun 94/2-b maddesine göre tevkifat (%20
    oranında) yapmak zorundadır.Nitekim,Maliye Bakanlığımuaflık şartlarını
    taşıyan turist rehberlerine yapılan ödemelerden GVK?nın 94/2-b
    maddesi uyarınca tevkifat yapılacağını açıklamıştır.
    b) Vergiden İstisna Edilen SerbestMeslek Kazançları (Telif
    Kazançları İstisnası)
    Müellif, mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar
    programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye,
    roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj,
    karikatür, fotoğraf, film, video bant, radyo ve televizyon senaryo ve
    oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo,
    televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel
    ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindekimevcut
    haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde
    ettikleri hasılat gelir vergisinden müstesnadır. Eserlerin neşir, temsil, icra
    ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler
    istisnaya dahildir.
    Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün
    uygulanmasına engel teşkil etmez (GVK md.18).
    Bu maddede sözü edilen eserlerin 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri
    Hakkında Kanun hükümlerine göre eser niteliğinde olması ve ihtira beratlarınında tescil edilmiş bulunması gerekmektedir.
    Telif kazançları istisnasından yararlananlara GVK'nın 94. maddesinde
    yazılı olanlar tarafından aynı maddenin 2/a bendi uyarınca yaptıkları
    ödemelerden (tutarına bakılmaksızın) % 17 oranında yapacakları
    tevkifat, nihai vergileme sayılır.
    Telif kazançları istisnasından yararlananların defter tutma, belge düzenleme
    ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülükleri olmadığı
    gibi başka gelirleri nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri halinde
    bile hiçbir şekilde bu kazançlarını beyan zorunlulukları yoktur.
    c) Defter Tutan SerbestMeslek Erbabında Kazancın Tespiti
    Serbestmeslek kazancının gerçek usulde tespit edilmesi, kazancın kanunen
    kabul edilen defter (Serbest Meslek Kazanç Defteri) ve belge kayıtları
    üzerinden tespit edilen hasılat ve giderlere göre gerçek miktarı ile
    saptanması usulüdür.
    Safi kazanç, bir hesap dönemi içinde serbestmeslek faaliyeti karşılığı
    olarak tahsil edilen para ve ayınlar ile diğer suretlerle sağlanan ve para ile
    temsil edilebilen menfaatler toplamından bu faaliyeti nedeniyle yapılan
    giderler indirildikten sonra kalan farktır (GVKmd.67).Ayrıca,GVK'nın
    37/sonmaddesi hükmü ile özel okul ve hastanelerle benzeri yerleri işleten
    serbest meslek erbabının, serbest meslek kazançlarını da işletmenin kayıtlarına dahil edebileceği ifade edilmiştir. Serbestmeslek faaliyetinde bulunan kollektif, adi komandit ve adi şirketlerin bilanço esasına göre
    tuttukları defterler, serbest meslek kazanç defteri yerine geçer.
    Serbest meslek kazançlarında elde etme tahsil esasına bağlıdır. Giderlerin
    de gider kaydedilebilmesi için ödenmiş olmaları gerekir.Nakden tahsil
    edilmemiş olmasına rağmen aşağıda yazılı durumlar tahsil sayılmıştır.
    - Bilgileri dahilinde namlarına, kamu müessesesine, icra dairesine,
    bankaya, notere veya postaya para yatırılması,
    - Serbest meslek kazancı olarak doğan alacağın başka bir şahsa temliki
    (Temlikin ivazlı olup olmadığına bakılmaz. İvazlı temliklerde ivazın
    tahsil şartı aranmaz.) veya müşterisine olan borcu ile takası.

    İşin terki halinde daha sonra tahsil edilecek alacaklar GVK'nın 82.
    maddesi gereğince arızi kazanç olarak vergilendirilmektedir.


  2. #2
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Serbest Meslekte Gelir Vergi Beyanı

    d) Serbest Meslek KazançlarındaHasılat
    Serbestmeslek kazançlarında hasılat, bir hesap dönemi içinde serbest
    meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ile diğer suretlerle
    sağlanan menfaatlerdir. Ayınlar ve para ile temsil edilebilen menfaatler
    VUK hükümlerine göre değerlenerek hasılat yazılırlar.
    Yabancı parasıyla yapılan ödemeler, ödeme gününün borsa rayici ile
    borsada rayici yoksa Maliye Bakanlığı'nca tespit edilecek kur üzerinden
    Türk parasına çevrilir. Değerleme günü itibarıyla kur ilan edilmemişse
    T.C.Merkez Bankası?nca ilan edilen kurların esas alınması gerekir.
    Serbest meslek erbabının müşteri veya müvekkilinden serbest meslek
    faaliyeti ile ilgili olmak üzere para ve ayın şeklinde aldığı gider karşılıkları
    da hasılat kaydedilir.
    Serbest meslek erbabının amortismana tabi iktisadi kıymetlerini
    elden çıkarması halinde, alınan bedel ile bu iktisadi kıymet bedelinden
    daha önceki dönemlerde ayrılan amortisman tutarının indirilmesinden
    sonraki değer (net değeri) arasındaki olumlu fark da hasılata (kazanca)
    ilave edilir.
    Serbestmeslek erbabının vergi, resim, harç, keşif, şahitlik, bilirkişilik
    ve ekspertiz gibi konularda harcamak üzeremüşteri vemüvekkilinden aldığı
    ve tamamen bu konularda harcanan para ve ayınlar hasılat sayılmamaktadır.
    Tamamen harcanmayan kısımlar hasılata eklenir.

    e) SerbestMeslek Kazançlarında Giderler
    Serbest meslek kazançlarının tespitinde hasılattan indirilecek giderlerGVK?nınmesleki giderler başlıklı 68.maddesinde 10 bent halinde aşağıdaki gibi sayılmıştır.
    ? Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen
    genel giderler
    Kanunda mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için
    ödenen genel giderlerin bir tanımı yapılmamış olup, 68.maddede sayılan
    giderler dışında kalan serbestmeslek faaliyeti ile direkt ilgili faaliyetin yürütülmesi ve kazancın doğması için zorunlu olan giderlerdir. Bu giderlere
    örnek olarak kira, aydınlatma, ısıtma, telefon, kırtasiye, değeri 2008 yılı
    için 600 TL?yi aşmayan alet, edevat, mefruşat, demirbaş giderleri ve benzeri
    giderleri sayabiliriz.
    İkametgâhlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgâh
    için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin
    yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı,
    ikametgâhı kendi mülkü olup bunun bir kısmını iş yeri olarak
    kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler. İşyeri eşe veya ortaklardanbirine aitse; kira ödeniyorsa bu tutar, yoksa emsal kirası gider yazılır.
    Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatındaki
    iaşe (yemek) ve ibate (barınma) giderleri, tedavi ve ilaç giderleri,
    sigorta primleri ve emekli aidatı ile demirbaş olarak verilen giyim giderleri
    Hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmek suretiyle
    sağlananmenfaatler, herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın vergiden
    istisna olup doğrudan gider yazılır. Sigorta primleri ve emekli aidatının
    gider yazılabilmesi için geri alınmamak üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardımsandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve
    yardımsandıklarının tüzel kişiliği haiz bulunmaları gerekir.Demirbaş olarak
    verilen ve sadece işte kullanılan giyim giderleri de indirilir.

    ? Seyahat ve ikamet giderleri
    Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksadının
    gerektirdiği süre ile sınırlı olmak şartıyla) hasılattan indirilir.

    ? Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere
    dahil taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan
    amortismanlar
    Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dahil
    taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar
    (Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde anılan
    kanunun 328. maddesine göre hesaplanacak zararlar dahil) kazancın tespitinde hasılattan indirilir (VUK Genel Tebliğleri sıra no: 333, 339 ,365
    ve 389).
    Serbest meslek faaliyetinde bulunan ve bilanço esasına göre defter
    tutan (kollektif ve adi ortaklıklar hariç) serbest meslek erbabının, azalan
    bakiyeler usulüne göre amortisman ayırması söz konusu değildir.
    Serbest meslek erbabı binek otomobillerinin envantere dahil edildiği
    hesap dönemi için ay kesri tam sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar
    (kıst) amortisman ayıracaktır. Diğer taşıtlar için kıst amortisman söz konusu
    değildir. 01.01.2004 tarihinden sonra iktisap edilen amortismana
    tabi iktisadi kıymetler içinMaliye Bakanlığınca ilan edilecek amortisman
    oranları esas alınacaktır.
    Binek otomobillerine ait Motorlu Taşıtlar Vergisi gider olarak dikkate
    alınmayacaktır. Katma Değer Vergisi Kanununun 30 ve 58. maddeleri
    hükümlerine göre, satın alınan binek otomobillerinin alış belgelerinde
    gösterilen Katma Değer Vergisi de indirim konusu yapılmamaktadır. İndirim
    konusu yapılamayan Katma Değer Vergisi otomobilin maliyet bedeline
    ilave edilerek amortisman ayırmak suretiyle gider yazılabileceği gibi,
    ilgili dönemde doğrudan gider de yazılabilir.
    ? Kiralanan veya envantere dahil olan ve işte kullanılan taşıtların
    giderleri
    Serbest meslek erbabı, kiraladığı veya envanterine dahil olan ve işte
    kullandığı taşıtların giderlerini hasılattan indirebilir. Bu tür giderlerin ha-
    sılattan indirilebilmesi için söz konusu taşıtların kiralanmış veya envantere
    dahil olması şarttır.
    Taşıtların giderlerinden kasıt, genel olarak taşıtların tamir, bakım,
    yakıt ve benzeri cari giderleridir. Taşıt kiralama faaliyeti ile uğraşan işletmelerden kiralanan taşıtların kira giderleri gider yazılabilir.
    Vergi Usul Kanununun mükerrer 290.maddesi uyarınca 01.07.2003
    tarihinden itibaren yapılan finansal kiralama işlemlerinde uygulanmak
    üzere finansal kiralama yoluyla edinilen taşıtların ?kullanma hakkı? üzerinden
    amortisman ayrılacağından, bu yolla edinilen taşıtlar için ödenen
    kira bedelleri ayrıca gider yazılmayacaktır.

    ? Mesleki yayın bedelleri
    Alınan meslek kitapları ve meslek dergileri için ödenen bedeller kazancın
    tespitinde hasılattan indirilir. Genel nitelikteki yayınlar, örneğin
    günlük gazeteler için ödenen bedeller bu kapsamda olmamakla beraber
    genel gider olarak kaydedilebilir.

  3. #3
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Serbest Meslekte Gelir Vergi Beyanı Ve Bir Örnek

    ? Mesleki faaliyetin ifası için ödenenmal ve hizmet alımbedelleri
    Serbestmeslek faaliyeti çerçevesinde bir avukatın bir başka avukattan,
    bir mali müşavirin bir başka mali müşavirden hizmet alması gibi giderler
    ilemesleğin ifasına lüzumlu aletlerin eczaların ve sair maddelerin tedariki
    için yapılan giderler hasılattan indirilir.
    ? Serbestmeslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen
    giriş ve emeklilik aidatları ilemesleki teşekküllere ödenen aidatlar
    Serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen
    giriş, basamak yükseltme ve emeklilik aidatları, yıl içinde ödenmek kaydıyla
    hasılattan indirilir.
    (1136 sayılı Avukatlık Kanununun 156. maddesi; 188. maddede yazılı
    olanlar dışında kalan avukatların, Sosyal Sigortalar Kanununun 86.
    maddesinde gösterilen topluluk sigortasına girmek zorunda olduklarını,
    aynı Kanunun 190. maddesi de sigorta primlerini zamanında ödemeyen
    avukatın adının, Baro YönetimKurulu kararıyla baro levhasından silineceğini
    hükme bağlamış olup; ihtilaf konusu topluluk sigortası primlerinin
    Gelir Vergisi Kanununun 68/8. maddesindeki emeklilik aidatı
    niteliğinde kabul etmeye imkan bulunmaması ve topluluk sözleşmesine istisnaen bu giderlerin mesleğin icrasında kanunen yapılması zorunlu giderlerden bulunması sebebiyle 68/1.maddede yazılımesleki kazancın elde
    edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler kapsamında tamamının gider yazılması gerektiğine dair Danıştay Kararı vardır.)
    ? Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen meslek,
    ilan ve reklamvergileri ile iş yerleriyle ilgili ayni vergi, resim
    ve harçlar Belediye Gelirleri Kanunuyla ilgili yayımlanan 2 no.lu Sirkülerde
    ?gerçek veya tüzel kişilerden; herhangi bir ilan ve reklam yapmayan, her-
    hangi bir levha, tabela vb. asmamış olanlar ile, iş yerlerinin içine veya dışına
    1/2 metrekareyi aşmayan ve iş sahibinin kimliği ile işin mahiyetini
    gösteren ışıksız levhaları asanların ilan ve reklam vergisi mükellefiyeti olmadığı, dolayısıyla ilan ve reklam vergisi ödemeyecekleri açıklanmıştır.
    ? Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilamvemukavelenameye
    göre ödenen tazminatlar Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve mukavelenameye göre ödenen tazminatlar (serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez), hasılattan indirilir.
    Her türlü para ve vergi cezaları (GVKmd.68/son) ile gelir vergisi ve
    diğer şahsi vergiler, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
    hükümlerine göre ödenen gecikme zamları ve faizler, VUK hükümlerine
    göre ödenen gecikme faizleri gider olarak indirilemez (GVKMd. 90).
    Serbestmeslek erbabı vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesinde, ayrıca,
    beyan ettiği gelirden belli şartlar dahilinde ayrıca; şahıs ve bireysel
    emeklilik sigorta primleri, eğitim ve sağlık harcamaları, bağış ve yardımlar,
    sponsorluk harcamalarını da indirim konusu yapabilir.

    E-) Gayrimenkul Sermaye İradı Elde Edenler
    GVK'nın 70. maddesinde sayılan mal ve hakların kiraya verilmesinden
    elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradıdır. Gayrimenkul sermaye
    iradının mükellefi bu maddede sayılan mal ve hakların sahipleri,
    mutasarrıfları (birmal veya hak üzerinde fiilen kullanma yetkisi olan kişi),
    zilyetleri (mal veya hakkı elinin altında bulunduran, yararlanan kişi), irtifak
    ve intifa hakkı sahipleri ile kiracılarıdır. Ancak, bu iradın ticari veya
    zirai bir işletme bünyesinde elde edilmesi halinde ticari veya zirai kazancın
    tespitinde esas alınır.
    Kiraları gayrimenkul sermaye iradı sayılan mal ve haklar şunlardır.
    ? Arazi, bina (Döşeli olarak kiraya verilenlerde döşeme için alınan
    kira bedelleri dahildir.), maden suları, memba suları, madenler, taş ocakları,
    kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları tuzlalar ve
    bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı,
    ? Voli mahalleri ve dalyanlar (Voli mahalleri; denizlerde, göllerde
    ve nehirlerde, balık avlamaya ayrılmış, su üstünde herhangi bir sabit veya
    geçici engellere çevrilmemiş tabi avlanma sahasıdır. Dalyan ise kazık, çit,
    taş, beton, ağ gibi engellerle çevrilmiş su ürünleri avlanma yeridir.),
    ? Gayrimenkullerin, ayrı olarak kiraya verilenmütemmimcüzileri
    ve teferruatı ile bilumum tesisatı, demirbaş eşyası ve döşemeleri,
    ? Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar (İrtifak hakları, gayrimenkul
    mükellefiyeti ve rehin hakları gibi),
    ? Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı (İhtira
    beratının mucitleri veya kanuni mirasçıları tarafından kiralanmasından
    doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.), alameti farika, marka,
    ticaret ünvanı, her türlü teknik resim, desen,model, plan ile sinema ve televizyon
    filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında
    elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir
    imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi hak-
    lar (Bu hakların kullanılması için gerekli malzeme ve teçhizat bedelleri
    gayrimenkul sermaye iradı sayılır),
    ? Telif hakları (bu hakların, müellifleri veya bunların kanuni mirasçıları
    tarafından kiralanmasından doğan kazançlar, serbest meslek kazancıdır),
    ? Gemi ve gemi payları (motorlu olup olmadıklarına ve tonilatolarına
    bakılmaz) ile bilumum motorlu yükleme ve boşaltma vasıtaları,
    ? Motorlu nakil ve cer vasıtaları, her türlümotorlu araç,makine ve
    tesisat ile bunların eklentilerinin kiraya verilmesinden sağlanan gelirler
    gayrimenkul sermaye iradıdır.
    ? Ayrıca, vakfın gelirinden hizmet karşılığı olmayarak alınan hisseler
    ile zirai faaliyete bilfiil iştirak etmeksizin üründen pay alan arazi sahiplerinin
    gelirleri de gayrimenkul sermaye iradı sayılmaktadır (GVK
    md.70/son).Üründen pay alan kişi ürünü, zirai kazanç ölçülerini belirleyen
    kararnamelerde yer alan fiyatlar üzerinden değerleyecektir. Bu değerler
    emsal bedeli yerine geçer (VUK md.45 ve 267).
    a) Gayrimenkul Sermaye İradında Beyan
    Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde sayılan mal ve hakları kiraya
    verenlerden;
    - Tevkif yoluyla vergilendirilmiş bulunan ve gayrisafi tutarları toplamı
    103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı
    (2008 yılı için 19.800 TL?yi) aşan tutarda irat elde edenler,
    - Bir takvim yılı içinde elde ettiği mesken (konut) kira geliri istisna
    tutarını (2008 yılı için 2.400 TL?yi) aşanlar,
    - Bir takvim yılı içinde elde ettiği tevkifata ve istisna uygulamasına
    konu olmayan gayrimenkul sermaye iratları toplamı 960TL?yi aşanmükellefler
    (örneğin, basit usulde vergiye tabi mükelleflere kiraya verilen yerlerden
    elde edilen gelirler; ticari, zirai veyamesleki kazancını yıllık beyanname
    ile bildirmek zorunda olanların elde ettiği konut kira gelirleri gibi),
    yıllık beyanname vermek zorundadır.
    Yukarıda bahsedilen 19.800 YTL?lik beyan haddinin hesabında tevkif
    yoluyla vergilendirilmiş iratların gayrisafi tutarları ile istisna düşüldükten
    sonraki mesken kira gelirleri, birlikte dikkate alınacaktır.
    Çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla bir süredir yurt
    dışında yaşamakta olan Türk vatandaşları ise;
    - Türkiye?de elde ettiğikonutkira geliri2008yılı için2.400TL?yi aşarsa,
    - Bir takvimyılı içinde elde ettiği tevkifata ve istisna uygulamasına
    konu olmayan gayrimenkul sermaye iradı varsa (örneğin, basit usulde vergiye tabi mükelleflere kiraya verilen yerlerden elde edilen gelirler),
    yıllık beyanname vermek zorundadır. Ancak Türkiye?de elde edilen
    gelirin, tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş gayrimenkul sermaye iratlarından (ücretlerden, serbestmeslek kazancından,menkul sermaye iradı
    ile kurumlardan elde edilen kar paylarından) ibaret olması halinde, tutarı
    ne olursa olsun beyanname verilmeyecektir (210 seri no.luGVGT ile dar
    mükellef sayıldıkları için).

  4. #4
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.440

    Ynt: Serbest Meslekte Gelir Vergi Beyanı Ve Bir Örnek

    ÖRNEK:1 (SerbestMeslekKazancı Yanında GMSİ ve MSİ Elde
    Eden BirMükellefin Durumu)
    Kocaeli Büyükşehir Belediye sınırları içinde doktorluk yapan Aylin
    Ferman?ın 2008 yılına ilişkin bilgileri aşağıdaki gibidir:
    - Mükellef, serbest meslek faaliyetinden 35.000 lira gayrisafi hasılat
    elde etmiştir. Mükellefin bu faaliyetiyle ilgili olarak indirebileceği giderleri
    25.000 liradır.
    -Mükellefe yapılan serbestmeslek kazancı ödemelerinden 2.000 lira
    gelir vergisi kesilmiştir.
    - Yıl içinde ödenen geçici vergi toplamı 300 liradır.
    - Mükellefin ayrıca tevkif yoluyla vergilendirilmiş, brüt 45.000 lira
    mevduat faizi ve repo geliri ile Ankara?da bulunan ve emlak vergisi değeri
    50.000 lira olan apartman dairesinden (meskenden) elde ettiği 5.000 lira
    kira geliri bulunmaktadır (Mesken kira gelirinde götürü gider yöntemi seçilmiştir).
    Mükellef, serbestmeslek kazancı nedeniyle mutlaka yıllık beyanname
    vermek zorunda olup bu beyannameye mesken olarak kiraya verdiği gayrimenkulden elde ettiği kira gelirini de dahil edecektir. Diğer taraftan ticari,zirai veyamesleki kazancı nedeniyle yıllık beyanname verenler konut
    kira gelirlerine ilişkin istisnadan yararlanamayacağından bu gelire istisna
    uygulanmayacaktır.Kira gelirinde safi irat hesaplanırken%25 oranındaki
    götürü gider düşüldükten sonra kalan tutar beyan edilecektir.
    Mükellefin 2008 yılında elde ettiği mevduat faizi ve repo geliri
    GVK?nın geçici 67. maddesi gereğince tevkif yoluyla vergilendirildiğin-
    den tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyeceği gibi diğer gelirleri nedeniyle
    verilecek beyannameye dahil edilmeyecektir.
    Bu durumda mükellefin gelir vergisi beyanı aşağıdaki gibi olacaktır:

    SerbestMeslek Kazancının Safi Tutarı 10.000.TL
    GayrisafiHasılat 35.000.
    Giderleri (-) 25.000.
    GMSİ 3.750.TL
    [5.000-(5.000x%25)]
    Vergiye Tabi Toplam Gelir (Matrah) 13.750.TL
    Hesaplanan Gelir Vergisi 2.360.TL
    Mahsup Edilecek Vergiler 2.300.TL
    Geçici vergi 300.
    Kesinti Yoluyla Ödenen Vergi 2.000.
    Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi 60.TL

    ÖRNEK:2 (SerbestMeslekKazancı YanındaÜcret ve İşyeriKira
    Geliri Elde Eden BirMükellefin Durumu)
    Serbestmeslek erbabı Bay (S)?nin serbestmeslek kazancı yanında tamamı
    tevkif yoluyla vergilendirilmiş iki işverenden ücret geliri ile yine tamamı
    tevkif yoluyla vergilendirilmiş işyeri kira geliri bulunmaktadır.
    Serbest meslek kazancı 10.000.TL
    Birinci işverenden alınan ücret 28.000TL
    İkinci işverenden alınan ücret 11.000.TL
    İşyeri kira geliri (Brüt) 10.000.TL
    Bay (S), serbest meslek kazancı nedeniyle mutlaka beyanname verecektir.

    Birinci işverenden alınan hariç, ikinci işverenden alınan ücret geliri ise
    19.800 liralık beyan sınırını aşmadığından ücret gelirleri beyannameye
    dahil edilmeyecektir.
    Serbest meslek kazancı ve işyeri kira geliri tutarının toplamı (GVK
    md.86/1-c) 19.800 liralık beyan sınırını aştığından, işyeri kira geliri de
    beyannameye dahil edilecektir. Hesaplanan gelir vergisinden işyeri kirasından
    kesilen vergi mahsup edilecektir.

    ÖRNEK:3 (Birden Fazla İşverendenÜcretGeliri Yanında İşyeri
    Kirası veMSİ Elde EdenMükellefin Durumu)
    Bayan (T)?nin 2008 yılı gelirleri aşağıdaki gibi olup, ücret gelirleri ile
    işyeri kira gelirleri tevkif yoluyla vergilendirilmiştir.
    Birinci işverenden alınan ücret 40.000.TL
    İkinci işverenden alınan ücret 5.000.TL
    Üçüncü işverenden alınan ücret 6.000.TL
    İşyeri kira geliri (Brüt) 8.000.TL
    26.07.2001 tarihinden sonra ihraç edilen
    Devlet tahvili faiz geliri (indirim sonrası
    kalan tutar) 9.000.TL
    Bayan (T)?nin birinci işverenden aldığı ücret hariç diğer ücretler toplamı
    (5.000 +6.000 =) 11.000 lira, beyan sınırını aşmadığından, ücret gelirleri
    beyan edilmeyecektir. Ayrıca ücret gelirleri dışında elde ettiği
    gelirlerin toplamı (8.000 +9.000 =) 17.000 TL da 19.800 TL olan beyan
    sınırını aşmamaktadır. Bu durumda, Bayan (T) elde ettiği tümbu gelirler
    için yıllık beyanname vermeyecektir.Kesilen vergiler nihai vergi olacaktır.


    ferhat

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Kira Gelir Beyanı Ve Vergi Dairesi
    Konu Sahibi Nil.Dil Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 21
    Son Mesaj : 15.Mart.2016, 07:54
  2. Serbest meslekte gelir vergisi.
    Konu Sahibi acemismmm Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 7
    Son Mesaj : 24.Şubat.2010, 17:50
  3. Serbest meslekte gider
    Konu Sahibi isg Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 19.Ekim.2009, 14:58
  4. Serbest Meslek Erbabında vergi beyanı ile ilgili soru.
    Konu Sahibi Tahsin Kurt Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 15
    Son Mesaj : 26.Mart.2009, 13:34
  5. Serbest Bölgede Kurulu Koll.Şti'nin Yıllık Gelir Vergi Beyanı
    Konu Sahibi ferhat Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 19.Mart.2009, 15:06

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36