Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından elde edilen kurum kazançları kurumlar vergisine tabi olduğu gibi ayrıca belirli şartların mevcut olması durumunda tevkifata da tabi bulunmaktadır. Dar mükellef kurumlarca Türkiye'de elde edilen kazanç ve iratların ana merkeze aktarılan kısmı üzerinden tevkifat yapılacak olmakla birlikte tam mükellefiyeti haiz kurumlarca pay sahiplerine dağıtılan kâr payları üzerinden söz konusu kâr payını elde edenin mükellefiyet türü ve hukuki niteliğine bağlı olarak G.V.K.' nın 94. maddesinin (6/b-i) ve (ii) alt bentleri ile 5520 sayılı K.V.K.'nın 15. maddesinin (2) ve 30. maddesinin (3) numaralı fıkraları uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
Sözü edilen yasal düzenlemeler uyarınca tam mükellefiyeti haiz kurumlar tarafından yine tam mükellef kurumlar ile Türkiye'de iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kâr payı elde eden dar mükellef kurumlara dağıtılan kâr payları üzerinden tevkifat yapılmayacağı gibi geçmiş yıl kaynaklı kazançlar ile yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazanç kaynaklı kâr payları üzerinden yapılacak tevkifat uygulaması özellik arzetmektedir