kamu işçi maaş

Konu: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Ekim.2009
    Mesajlar
    2

    Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    şahıs işletmelerin işe başlamadan sahip olduğu ve kendi üzerine kayıtlı taşıt, motorsiklet gibi vasıtalara ait:

    giderleri yazabilir mi ?

    amortisman ayırabilir mi ?

    örnek olarak; bay a 2009 yılında satın aldığı aracı 2010 yılında açmış olduğu büfe işletmesinde kurye amacı ile kullanmaktadır. araca ait giderlerin durumu nasıl değerlendirilmelidir ?

    cevablarınız için şimdiden teşekkürler...


  2. #2
    Üyelik tarihi
    Mart.2010
    Mesajlar
    234

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    Slm
    İşletme Kayıtlarında olmayan bir aracın masraflarını gider yazamazsınız Kolay gelsin

  3. #3
    a.makineci - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    a.makineci isimli Üye şuanda  online konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2005
    Mesajlar
    2.045

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    Merhaba ;

    Serbest meslek kazancı olsaydı durum farklıydı.
    Abdullah MAKİNECİ
    Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

  4. #4
    Üyelik tarihi
    Temmuz.2009
    Mesajlar
    1.491

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRİLMEDEN ÖNCE YAPILAN MAL VE HİZMET ALIMLARI NEDENİYLE ÖDENEN KDV'NİN İNDİRİLEBİLECEĞİ





    İLHAN KIRIKTAŞ *



    I GENEL AÇIKLAMA

    Teorik olarak katma değer vergisi, her safhada yaratılan katma değerin vergilendirilmesini amaçlamaktadır. Bunu da, bünyesinde yer alan indirim mekanizmasını kullanarak gerçekleştirmektedir. Mükellefler, indirim mekanizması ile satışları üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden, alışları sırasında ödedikleri katma değer vergisini indirerek, sadece kendi safhalarında yarattıkları katma değerin vergilendirilmesini sağlarlar.

    3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 2971. maddesine göre, mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanun'da aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak;

    - Kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura veya benzeri belgelerde gösterilen katma değer vergisini,

    - İthal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer vergisini indirim konusu yapabilirler.

    Katma Değer Vergisi Kanunu'nun yukarıda belirtilen hükmü incelendiğinde, Kanun'da aksine hüküm bulunmadıkça faaliyete ilişkin olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirilebileceği sonucuna varılacaktır. Kanun'un bu hükmünde, katma değer vergisi indirimi için, yapılacak faaliyete ilişkin mal ve hizmetlerin mükellefiyet tesisinden önce veya sonra satın alınması ile ilgili olarak herhangi bir sınırlama getirilmemiştir. Ancak, katma değer vergisi uygulamasında, mükellefiyet tesisinden önce faaliyete ilişkin olarak satın alınan mal ve hizmetler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin, mükellefiyet tesis ettirildikten sonra indirim konusu yapılıp yapılamayacağı konusunda tereddüte düşülmektedir.

    Aşağıda, henüz mükellefiyet tesis et*tirilmeden önce, başlanılacak işle ilgili olarak yapılan mal ve hizmet alımları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirilip indirilemeyeceği konusu, katma değer vergisinin genel indirim ilkeleri çerçevesinde incelen*meye çalışılacaktır.



    II KATMA DEĞER VERGİSİ İN*DİRİMİNİN GENEL ŞARTLARI VE USUL ESASLARI

    1 Genel Olarak İndirim

    Yukarıda yapılan açıklamalardan da farkedileceği üzere, gerçek usulde vergiye tabi mükellefler, Kanun'da aksine hüküm bulunmadıkça faaliyet*lerine ilişkin olarak yüklendikleri katma değer vergisini, satışları üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirebilmektedirler. Ancak, aynı Kanun'un 34. maddesine göre, indirim hakkının kullanılabilmesi için;

    - KDV'nin fatura veya benzeri belgeler üzerinde ayrıca gösterilmesi,

    - Bu belgelerin kanuni defterlere kay*dedilmesi

    şarttır. Bu şartlara uyulması halinde, vergi indirim hakkının ilgili dönemde kullanılması mümkün bulunmamak*tadır.



    2 Kayıtlardaki Gecikme Halinde İndirim

    KDV Kanunu'nun 29/3. maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili belgelerin yasal defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hükme bağlanmıştır.

    Kayıtlara geç intikal ettirilen belgelerde gösterilen katma değer vergisinin in*dirilebilmesi için, bu belgelerin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni def*terlere kaydedilmesi gerekmektedir. İndirim hakkı da, belgelerin defterlere kaydedildiği dönemde doğacağından, yüklenilen katma değer vergisinin, in*dirimin dayanağını oluşturan belgelerin yasal defterlere kaydedildiği dönemde indirilmesi gerekir. İndirim hakkının, belgelerin defterlere kaydedildiği ver*gilendirme döneminden önceki bir ta*rihte kullanılması mümkün olmayıp, aksi bir durum Kanundaki şartlar oluşmadığı için henüz indirim hakkı doğmadığı halde haksız olarak indirilen verginin ödenecek vergiyi etkileyip etkilememesi durumuna bağlı olarak bir takım cezai yaptırımları beraberinde getirebilecektir.



    III MÜKELLEFİYET TESİS ET*TİRİLMEDEN ÖNCE İŞLE İLGİLİ OLARAK YAPILAN MAL VE HİZMET ALIMLARI NEDENİYLE YÜKLENİLEN KATMA DEĞER VERGİSİNİN İNDİRİLİP İNDİRİ*LEMEYECEĞİ

    Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce işle ilgili olarak satın alınan mal ve hizmetler nedeniyle ödenen katma değer vergisinin indiriminin mümkün olup olmadığı hususunda tereddütlerle karşılaşıl*maktadır. Bu tereddütlerin nedenini ise, mal ve hizmet satın alanların o tarihte nihai tüketici konumunda bulunması oluşturmaktadır.



    Mükellefiyet tesisinden önce işle ilgili olarak yapılan mal ve hizmet alımları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp ya*pılamayacağına ilişkin olarak sağlıklı bir karar verilebilmesi açısından, olayın Vergi Usul Kanunu boyutunun da aynca incelenmesi gerekmektedir.



    l Olayın Vergi Usul Kanunu Boyu*tu

    213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nda, mükellefiyet tesis ettirilmesinden önce işle ilgili olarak yapılan mal ve hizmet alımlarının ne şekilde işleme tabi tu*tulacağı konusunda özel bir düzenleme yapılmamıştır. Ancak, söz konusu Kanun'un bazı hükümleri incelendi*ğinde, sorun giderilebilecektir.

    Vergi Usul Kanunu'nun 154. madde*sinde, aşağıda sayılan hallerin herhangi birisinin varlığı halinde tüccarların işe başlamış sayılacakları hükme bağ*lanmıştır :

    Bir işyeri açmak (işyerinden maksat, belli bir yerde bilfiil ticari veya sınai faaliyete geçmek demektir. Bir yerin ne maksatla olursa olsun sadece tutul*muş olması veya içinde tertibat ve tesisat yapılmakta bulunması iş yerinin açıl*dığını göstermez);

    İşyeri açılmamış olsa bile ticaret siciline veya mesleki bir teşekküle kaydolunmak;

    Kazançları götürü usulde tespit edilen tüccarlar için işle bilfiil uğraşmaya başlamak. .

    Aynı Kanun'un 320. maddesinde ise, amortisman süresinin kıymetlerin aktife girdiği yıldan başlayacağı belirtilirken,

    282. maddesinde ilk tesis ve taazzuv giderlerinin isteğe bağlı olarak doğrudan gider yazılabileceği gibi aktifleştirilerek amortismana tabi tutulmak suretiyle itfa edilebileceği hükme bağlanmaktadır. Anılan Kanun'un 218. maddesinde ise mükelleflerce kay ıtlann l O günden fazla geciktirilemeyeceği, kayıtlarını devamlı olarak muhasebe fişleri, primanota ve bordro gibi yetfoli amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde mu*amelelerin bunlara işlenmesinin def*terlere işlenmiş hükmünde olduğu, ancak bu kayıtların, muamelelerin esas defterlere 45 günden daha geç intikal ettirilmesine cevaz vermeyeceği belir*tilmiştir.

    Bu hükümlerin birlikte değerlendiril*mesi sonucunda, mükellefiyet tesis et*tirilmeden önce satın alınan mal ve hizmetler ile diğer giderlere ait belge*lerin, yapılacak faaliyetle ya da baş*lanılacak işle ilgili olması şartıyla işe başlanılmasını takiben 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi mümkün bulunmaktadır.

    Henüz mükellefiyet tesis edilmeden önce satın alınan mal ve hizmetlere ait fatura veya benzeri belgelerin, o ta*rihlerde mükellef olunmadığından ve defter tutulmadığından, yasal defterlere kaydedilmesi mümkün olamamaktadır. Bu nedenle, söz konusu alımlara ait belgelerin işe başlanıldıktan sonra kayıtlara alınması gerekmektedir. Belgelerin kayıtlara alınma süresi 10 gündür. Bu belgeler işe başlanılmasını takiben 10 günden sonraki tarihlerde de defterlere kaydedilebilir. Ancak, belgelerin defterlere geç kaydedilmesi



    1. derece usulsüzlük cezasını gerek*tirmektedir.



    2 Olayın KDV Boyutu: Mükellefiyet Tesisinden Önce Yapılan Alımlara Ait Olarak Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirim Konusu Yapıla*bileceği

    Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29/ l a maddesine göre mükellefler, kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura veya benzeri belgelerde gösterilen katma değer vergisini indirebilmekte*dirler. Madde hükmünden, işle ilgili olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirilebileceği sonucuna ulaşılmak*tadır. İndirim hakkının kullanılabil*mesi için öncelikle, yüklenilen ver*gilerin mükellefiyetle, iş ve işletme ile ilgili olması şarttır. Örneğin, mükellef olunsa dahi, yapılan alımların mükel*lefiyetle ilgili olmaması halinde, yük*lenilen vergiler indirim konusu yapı*lamamaktadır.

    İndirim hakkının kullanılabilmesi ba*kımından gerekli olan şartlar ise Kanun'un 34. maddesinde belirtilmiş olup, yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılabilmesi için, bu şartlara uyulması gerekmektedir. Yüklenildiği halde in*dirim konusu yapılamayacak olan katma değer vergileri ise Kanun'un 30. mad*desinde sayılmıştır.

    Öte yandan, Katma Değer Vergisi Kanunu'nda vergi indirim hakkından yararlanabilmek için, faaliyetle ilgili mal ve hizmet alımlarının mükelle*fiyet tesis ettirilmesinden sonra ya*pılması gibi bir zorunluluk bulun*mamaktadır. Aksi bir düşünce, mükelleflere işe başlanılmadan işle ilgili mal ve hizmet satın alamayacakları gibi bir zorunluluk getirir ki, bu da ticaret ve serbest rekabet kurallarına aykırı olur.

    Yukarıda yapılan açıklamalardan da farkedileceği üzere, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, başlanılacak iş veya faaliyet ile ilgili olarak mükellefiyet tesis ettirilmeden önce yapılan mal ve hizmet alımlarına ait belgelerin, işe başla*nılmasını takiben l O gün içerisinde yasal defterlere kaydedilmesi mümkün bu*lunduğundan, mükellefiyet tesisinden önce yapılan mal ve hizmet alımları nedeniyle ödenen katma değer vergisi genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.



    A Mükellefîyet Tesisinden Önce Ya*pılan Mal ve Hizmet Alımlarına Ait Katma Değer Vergisinin İndirimi

    Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce yapılan mal ve hizmet alımlarına ait belgelerin, işe başlanılmasından iti*baren 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi halinde, bu belgelerde gösterilen katma değer vergisi o dö*nemde indirim konusu yapılabile*cektir. Bu konuda herhangi bir sorun bulunmamaktadır.

    Ancak, söz konusu belgelerin işe başlanılmasını müteakip 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmemesi ha*linde, hangi tarihe kadar defterlere kaydedilebileceği sorunu ortaya çık*maktadır.

    3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Ka*nunu'nun 29/3. maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın



    meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla ilgili belgelerin yasal defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hükme bağlanmış*tır.

    Bu hüküm dikkate alındığında, mü*kellefiyet tesisinden önce işle ilgili olarak yapılan alımlara ait belgelerin. mükellefiyet tesis ettirilmesini müteakip 10 gün veya bu yapılamadığı takdirde mükellefiyetin tesis ettirildiği takvim yılının sonuna kadar yasal defterlere kaydedilebileceği sonucu ortaya çık*maktadır.

    Bu durumda, mükellefiyet tesis etti*rilmeden önce işle ilgili olarak yapılan mal ve hizmet alımlarına ait belgelerin, mükellefiyet tesisini izleyen 10 gün içinde değil, mükellefiyet tesisinin yapıldığı takvim yılının sonuna kadar yasal defterlere kaydedilmesi halinde, bu belgelerde gösterilen katma değer vergisi, belgelerin yasal defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir. An*cak, Vergi Usul Kanunu'nun kayıt ni*zamına ait hükümlerine uyulmaması nedeniyle aynı Kanunu'nun 352. mad*desine göre l. derece usulsüzlük cezası ile karşı karşıya kalınabilecektir.

    bMükellefiyet Tesisinden Önce Satın Alınan Demirbaşlarda Katma Değer Vergisi İndirimi

    Mükellefiyet tesisinden önce satın alınan demirbaşlara ait katma değer vergisi, Kanun'un 31. maddesine göre, bu kıymetlerin aktife alındığı veya kullanılmaya başlanıldığı vergilendirme döneminden itibaren 3 yıl içinde 3 eşit miktarda indirim konusu yapı*labilir.

    Konu ile ilgili olarak Maliye Bakanlığı'nca verilen bir özelgede,

    "Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, mü*kellefiyet tesis ettirilmeden önce satın alınan mal ve hizmetlere ait belgeler yapılacak fa*aliyetle ilgili olması şartıyla işe başlanılmasını müteakip yasal defterlere kaydedilebildiğinden, satın alınan demirbaşa ait faturanın işe başlanılmasını müteakip yasal defterlere kaydedilmesi şartıyla bu faturada gösterilen katma değer vergisinin Kanun'un 31. mad*desindeki esaslar dahilinde indirilmesinin mümkün olduğu"
    belirtilmiş bulunmaktadır.



    IV SONUÇ

    Mükellefiyet tesisinden önce başlanı*lacak işle ilgili olarak yapılan mal ve hizmet alımlarına ait belgelerin işe başlanılmasından sonra yasal defterlere kaydedilmesi mümkün olduğundan, bu belgelerde gösterilen katma değer vergisinin de indirilmesi gerekir.

    Aksi bir durum, mükelleflerin mükel*lefiyet tesisinden önce işle ilgili olsa bile satın aldıkları mal ve hizmetler nedeniyle ödedikleri katma değer ver*gisinin indirimine izin vermemek an*lamına gelir ki, bu da mükellefiyetten önce işle ilgili herhangi bir mal ve hizmet alınamaması sonucunu doğurur. Böyle bir durum, tam rekabet şartlarına ve aynı zamanda KDV'nin indirim mekanizmasının mantığına ters düş*mektedir.





    (*) Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü Daire Başkanı
    Ne dem bakî, ne gam bakî, ya Hû

  5. #5
    a.makineci - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    a.makineci isimli Üye şuanda  online konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2005
    Mesajlar
    2.045

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    Merhaba ;

    Makaledeki yazı ile sorulan soru arasında çok fark var diye düşünüyorum.
    Abdullah MAKİNECİ
    Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

  6. #6
    Üyelik tarihi
    Mart.2010
    Mesajlar
    234

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    Slm
    Sayın emansur bey burda soru işe baslamadan önce yapılan hizmetlerin gider yapılıp yapılmadığı değil aktifte kayıtlı olmayan br araca yapılan masrafın gider yazılıp yazılmayacağı ben deSayın muhasebe gibi makale de yazanla sorulan soru arasında fark olduğu kanattindeyim. Kolay gelsin.

  7. #7
    Üyelik tarihi
    Temmuz.2009
    Mesajlar
    1.491

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    ben konu ile ilgili olduğunu düşündüğüm bir yazıyı sizinle paylaştım
    herhangi bir görüş bildirmedim
    yorumu siz kıymetli forumdaşlara bırakıyorum...
    Ne dem bakî, ne gam bakî, ya Hû

  8. #8
    Üyelik tarihi
    Temmuz.2009
    Mesajlar
    1.491

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    soruyu biraz açalım

    1.soru :mükellefiyet tesis ettirilmeden önce alınan ve işle ilgili kullanılan bir demirbaş aktife alınıp demirbaş olarak kullanılabilirmi?

    cevap hayır ise

    2.soru : mükellefiyet tesis ettirilmeden önce alınan ve işle ilgili kullanılan bir demirbaş aktife alınıp demirbaş olarak nasıl kullanılır?

    cevap şirket ise noterden satış sözleşmesi ile alınabilir

    peki şahıs ise nasıl alınır?
    Ne dem bakî, ne gam bakî, ya Hû

  9. #9
    a.makineci - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    a.makineci isimli Üye şuanda  online konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2005
    Mesajlar
    2.045

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    Merhaba ;

    Sn emansur ,soru çok açık aslında.
    örnek olarak; bay a 2009 yılında satın aldığı aracı 2010 yılında açmış olduğu büfe işletmesinde kurye amacı ile kullanmaktadır. araca ait giderlerin durumu nasıl değerlendirilmelidir ?
    Sizin örneğinizde işe başlamadan önce alınan mal ve hizmetlerden söz ediliyor.( Masa,sandalye, ticari mal, demirbaş v.s. ) Bu tür işlemler için özelgelerde mevcut zaten.

    Burada ise; aracı satın alan ve özel olarak kullanmakta olan şahıs bir sonraki yılda başladığı ticari faaliyet için yapılması gerekeni soruyor.

    Abdullah MAKİNECİ
    Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

  10. #10
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2010
    Mesajlar
    661

    Ynt: Şahıs İşletmesinin işe başlamadan önce sahip olduğu taşıtlara ait giderler

    Alıntı hakanmete35 Nickli Üyeden Alıntı
    şahıs işletmelerin işe başlamadan sahip olduğu ve kendi üzerine kayıtlı taşıt, motorsiklet gibi vasıtalara ait:

    giderleri yazabilir mi ?

    amortisman ayırabilir mi ?

    örnek olarak; bay a 2009 yılında satın aldığı aracı 2010 yılında açmış olduğu büfe işletmesinde kurye amacı ile kullanmaktadır. araca ait giderlerin durumu nasıl değerlendirilmelidir ?

    cevablarınız için şimdiden teşekkürler...
    Vergi dairesine dilekçe ile adına kayıtlı olan aracı işletmesinde kullanmak istediğini belirten dilekçe ile başvurur. gider pusulasıyla aracın aktife girişini yapar. Böylece aktife kayıtlı aracın giderlerini ve amortismanlarını indirim konusu yapabilir. Artık araç aktife kayıtlı olduğu için satış yapılırsa fatura düzenlemek Kar/zarar ve kdv beyan etmek zorundadır.
    Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
    Bağımsız Denetçi

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. İşe Başlamadan Önce Alınan Demirbaş
    Konu Sahibi ferhat Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 20.Haziran.2017, 12:12
  2. Cevap: 1
    Son Mesaj : 04.Kasım.2015, 13:27
  3. Şahıs İşletmesinin Limitede Dönüştürülmesi Evreleri
    Konu Sahibi Ertann Forum Türk Ticaret Kanunu
    Cevap: 14
    Son Mesaj : 09.Temmuz.2015, 08:50
  4. Şirket Ortağının Sahip Olduğu İşyeri İçin Kira Ödemesi Yoksa Ne Olacak?
    Konu Sahibi T U R K O Forum Vergi Mevzuatı Makaleleri
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 17.Ekim.2009, 12:12
  5. Şahıs İşletmesinin Ltd.Şti' ne Devri
    Konu Sahibi yayla4280 Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 22.Eylül.2008, 17:19

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36