kamu işçi maaş

Konu: Arsa satışından doğan satış kazancının özel fona intikali

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Aralık.2010
    Mesajlar
    124

    Arsa satışından doğan satış kazancının özel fona intikali

    Merhaba,

    Şirket 4 yıldan beri aktifinde kayıtlı olan arsayı, piyasaya borçlarından dolayı Aralık-2010 dönemi içerisinde satma kararı aldı ve aktifte 250.000.-TL değerindeki arsa, 400.000.-TL ye satıldı. Bu satış aralık ayı içerisinde gerçekleşti.

    bu şirketin aktifindeki arsa daha önceden Belediyede cins tashihini yaptırarak tarla cinsindeydi, sonradan arsa haline dönüştü.

    şimdi bu satıştan elde edilen satış kazancı olan 150.000.-TL nin % 75 ini 2010 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde taşınmaz satış kazanç istisnası olarak göstericem, kalan 37.500.-Tl yide 549 nolu hesaba almayı düşünüyor şirket.
    ancak bu 549 nolu hesaba alınacak 37.500.-TL için, 3 yıllık dönem; 2010 da mı başlayacak yoksa 2011 de mi?


    cesaret etmek, yapmaktır...<br />to dare is to do...

  2. #2
    Tahsin Kurt - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Tahsin Kurt isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Nisan.2007
    Mesajlar
    7.789

    Ynt: Arsa satışından doğan satış kazancının özel fona intikali

    Selamlar sayın narin..
    Bir yanlışlık mı yapıyoruz acaba?Yoksa ben de mi hata var? Emin değilim.
    Aşağıda alıntıladığım yazıda; g.menklul satış kazancı istisnalarında %75 lik istisna tutarının özel fonlar hesabına dahil edilmesi gerektiği kalan %25 'inin vergilenmesi gerektiği anlatılmaktadır.

    İncelemenizde fayda var.

    ******
    Gayrimenkul Satış Kazancı İstisna Hesaplamalarına Dikkat! (Muhasebe Kaydı)

    Tarih: 26.01.2011

    Kurumlar Vergisi Kanunu, tam mükellefiyete tabi Kurumlar Vergisi mükelleflerinin mali yapılarını güçlendirmek amacıyla aktiflerinde bulundurdukları gayrimenkul satışından doğan kazançlarının belirli bir oranını belirli koşulların sağlanması sonucunda Kurumlar Vergisinden istisna etmiştir.

    A ? İSTİSNA UYGULAMASININ KOŞULLARI

    a) Taşınmazın İki Tam Yıl Aktifte Bulundurulması

    b) Satış Kazancının %75?lik Kısmının Özel Fon Hesabında Tutulması

    c) Satışın Yapıldığı Yılı İzleyen İki Takvim Yılı Sonuna Kadar Tahsil Edilmiş Olması

    d) Özel Fon Hesabında Tutulan Kazançların Beş Yıl İşletmeden Çekilmemesi

    e) Kurumun Esas Faaliyet Konusunun Gayrimenkul Ticareti ya da Kiralaması Olmaması

    B ? MUHASEBE KAYDI VE KURUMLAR VERGİSİNDE BEYANI

    Fon hesabına alınma işleminin, satışın yapıldığı yılı izleyen hesap döneminin başından itibaren kazancın beyan edildiği döneme ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar yapılması gerekmektedir. Dolayısıyla, istisnadan yararlanacak olan kazanç tutarı, satışın yapıldığı dönemin genel sonuç hesaplarına yansıyacak olup Kurumlar Vergisi beyannamesinin ilgili satırında gösterilmek suretiyle istisnadan yararlanılabilecektir. Anılan istisnadan geçici vergi dönemleri itibarıyla da yararlanılması mümkün olup belirtilen sürede söz konusu kazancın fon hesabına alınmaması durumunda, Kurumlar Vergisi beyannamesinde istisnadan yararlanılabilmesi mümkün olmadığı gibi Geçici Vergi dönemleri itibarıyla yararlanılan istisna nedeniyle zamanında tahakkuk etmeyen vergilerden kaynaklanan vergi ziyaı cezası ve gecikme faizinin ayrıca aranacağı tabiidir.

    Örnek : 2006 tarihinde 600.000 TL maliyet bedelle aktife girişi olan gayrimenkulün amortisman tutarı 12.000 TL?dir. 06.10.2010 tarihinde 850.000 TL?ye peşin olarak satılmıştır.

    Gayrımenkul Satış Kazancı 850.000 ? (600.000 ? 12.000) 262.000

    Vergiden İstisna Kazanç 262.000 * %75 196.500

    Vergiye Tabi Kazanç 262.000 ? 196.500 65.500

    Kurumlar Vergisi 65.500 * %20 13.100

    Not : Toplam kazancın %75?i vergiden istisna %25?i vergiye tabidir, bu nedenle kazancın vergiye tabi olan %25?lik kısmına karşılık ayrılacaktır.

    Cari Dönemde Yapılacak Muhasebe Kayıtları :

    ------------------------------------- 06.10.2010 ---------------------------------------------------------------------

    102.01 A Bankası 850.000

    257.01 Birikmiş Amortisman 12.000

    250.01 Binalar 600.000

    679.01 G.Menkul Satış Kazancı 65.500

    679.02 G.Menkul İstisna Kazancı 196.500

    ------------------------------------- 31.12.2010 ---------------------------------------------------------------------

    690.01 Dönem Kar/Zararı 262.000

    691.01 D.Karı Yas.Yük.Kar. 13.100

    692.01 Dönem Net Kar/Zarar 248.900

    ------------------------------------- 31.12.2010 ---------------------------------------------------------------------

    692.01 Dönem Net Kar/Zarar 248.900

    590.01 Dönem Net Karı 248.900

    ------------------------------------ ------ . / . --------------------------------------------------------------------------

    İzleyen Dönemde Yapılacak Muhasebe Kayıtları :

    I.Yöntem

    ------------------------------------- 02.01.2011 ---------------------------------------------------------------------

    590.01 Dönem Net Karı 248.900

    570.01 Geçmiş Yıl Karları 248.900

    ------------------------------------- 02.01.2011 ---------------------------------------------------------------------

    570.01 Geçmiş Yıl Karları 196.500

    549.01 Özel Fonlar 196.500

    ------------------------------------------ . / . --------------------------------------------------------------------------

    II.Yöntem

    ------------------------------------- 02.01.2011 ---------------------------------------------------------------------

    590.01 Dönem Net Karı 248.900

    549.01 Özel Fonlar 196.500

    570.01 Geçmiş Yıl Karları 52.400

    ------------------------------------------ . / . --------------------------------------------------------------------------

    Saygılar.
    Bir mum diğer bir mumu tutuşturmakla,ışığından bir şey kaybetmez. (Mevlâna Celâlediin-i Rûmî)

  3. #3
    İrem35 - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    İrem35 Guest

    Ynt: Arsa satışından doğan satış kazancının özel fona intikali

    İstisnanın amacı, kurumların bağlı değerlerinin ekonomik faaliyetlerde daha etkin bir şekilde kullanılmasına olanak sağlanması ve kurumların mali bünyelerinin güçlendirilmesidir.

    Bu taşınmaz satışından doğan istisna, satışın yapıldığı dönemde ugulanacağı ve satış kazancının istisnadan
    yararlanan kısmının satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulacağı
    ,
    satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesinin şart olduğu ve bu süre içinde tahsil edilmeyen satış bedeline isabet eden istisna nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin ziyaa uğramış sayılacağı,
    kanunda belirtilmiştir.
    sn.narin,
    sn twolfun alıntı yaptığı yazıdada belirtildiği üzere, taşınmaz satışından doğan istisna oranı olan % 75 lik kısım; özel fon hesabına alınır.
    Ancak bahsettiğiniz olayda şöyle bir durum var. Bu mümkün değildir. Çünkü özel fon müessesesinden yararlanılması için karın doğumuna sebebiyet veren iktisadi kıymetin amortismana tabi bir iktisadi kıymet olması lazım.
    Arsa ve araziler amortismana tabi olmadıklarından, % 75 lik kısım yenileme fonuna intikali olmaz.

    yani siz % 75 lik kısmı beyannamede isitisna olarak gösterecek, % 25 lik kısmıda kurumlar vergisi beyanına eklemeniz gerek.

    dikkat edin yenileme fonu ayrılmaz.

  4. #4
    Üyelik tarihi
    Kasım.2010
    Mesajlar
    172

    Ynt: Arsa satışından doğan satış kazancının özel fona intikali

    Yenileme fonu ile GMSK istisnası karışmış
    www.ozmconsultancy.com<br />Kooperatif danışmanlığı

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Ev Satışından Doğan Gelir Vergisi
    Konu Sahibi serkanduyan Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 03.Aralık.2013, 16:55
  2. 2 yıl aktifte kalan taşınmazın satışından doğan kazancın %75
    Konu Sahibi zeyneplek Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 13.Temmuz.2012, 15:29
  3. Gayrımenkul satışından doğan vergi
    Konu Sahibi MURAT13 Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 21
    Son Mesaj : 12.Mart.2012, 13:25
  4. Hisse satışından doğan kazancın vergisi ..
    Konu Sahibi erdogdu50 Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 09.Temmuz.2010, 16:29
  5. araç satışından doğan karın vergilendirilmesi..
    Konu Sahibi ugur6666 Forum TDHP-Muhasebe Uygulamaları ve Finansal Raporlama
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 28.Eylül.2009, 18:38

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36