kamu işçi maaş

Like Tree4Beğeni
  • 2 Post By ferhat
  • 1 Post By ferhat
  • 1 Post By ferhat

Konu: Ödenmemiş Sigorta Primlerinin Muhasebeleştirilmesi Ve Yılsonu Beyannamesinde Gösterilmesi

  1. #1
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.450

    Ödenmemiş Sigorta Primlerinin Muhasebeleştirilmesi Ve Yılsonu Beyannamesinde Gösterilmesi

    Sigorta primleri ödensin veya ödenmesin ilgili olduğu dönemde gider veya maliyet hesabına borç 361 no.lu hesaba alacak kaydedilerek tahakkuk ettirilir.

    Örnek: Bir hizmet erbabının ücret gideri aşağıdaki gibi muhasebeleştirilir. Ücret gideri maliyet unsuru ise 720 (7/B seçeneğinde 791) no.lu hesaba borç yazılır.

    _______________________________/_____________________________
    770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
    335-PERSONELE BORÇLAR/VEYA
    381- GİDER TAHAKKUKLARI
    360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
    360.01-Gelir Vergisi
    360.02-Damga Vergisi
    361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
    361.01-SSK İşveren Payı
    361.02-SSK İşçi Payı
    ______________________________/_____________________________

    **Kurumlar Vergisi Mükelleflerinde Ödenmeyen Primlerin Muhasebeleştirilmesi

    **Zamanında Ödenmeyen Sigorta Primlerinin Muhasebeleştirilmesi

    Tahakkuk ettirilen ücret gideri yukarıdaki şekilde gider yazıldıktan sonra dönem sonunda halen ödenmemişse aşağıdaki kaydın yapılması ve ödenmeyen bu giderin kanunen kabul edilmeyen gider olarak muhasebeleştirilmesi gerekir. Vergi matrahının tespiti yönünden ödenmeyen sigorta priminin işçi veya işveren payı olup olmamasının bir önemi yoktur. 361 veya 368 no.lu hesap bakiyesi topluca dikkate alınacaktır.

    _____________________________31/12/__________________________
    361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK GİDERLERİ

    368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞVEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VEDİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
    _________________________________/____________________________
    950-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER
    950.01-Ödenmeyen SSK Primi
    951-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KARŞILIĞI
    ________________________________/______________________________

    Ödenmeyen sigorta primleri tahakkuk tarihinde gider kaydedildiği için kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte kazanca ilave yapılınca 950 ve 951 no.lu hesaplar karşılıklı olarak kapatılır.

    Daha Sonra Ödenen Sigorta Priminin Muhasebeleştirilmesi

    ________________________________/_______________________________

    368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
    100-KASA / BANKA
    ________________________________/______________________________
    960-İNDİRİLECEK GELİRLER
    960.10-Geçmiş Yıla Ait SSK Primleri
    961-İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI
    ________________________________/______________________________

    Ödenmeyen sigorta primlerini ödemenin yapıldığı yılda mali karın tespitinde “indirim” olarak dikkate alabilmek için, ilgili olduğu dönemde ticari kazancın tespitinde indirilmiş ve mali kara ilave edilmiş olmalıdır. Ticari kazançta dönemsellik ilkesi ve tahakkuk esası geçerli olduğu için ödenmeyen sigorta primleri kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır. Bu durum Tekdüzen Muhasebe Sisteminin de bir gereğidir. Bu bakımdan mali kara ilişkin düzenlemeler beyanname üzerinde yapılmalıdır. Gider kaydedilen tutarın fiilen ödeme yapılmadığı için giderlerden çıkartılıp başka bir hesaba alınması (Gelecek Yıl Giderleri veya Ortaklardan Alacaklar gibi…) mümkünse de, bu tür kayıtlar işletmecilik prensiplerine, Tekdüzen Muhasebe Sistemine ve uluslar arası muhasebe standartlarına uygun değildir.

    Diğer yönden yukarıda anlatıldığı gibi yapılan uygulamnın dışında ödenmeyen sigorta primleri Kurumlar Beyannamesinin verilme tarihine kadar ödendiği takdirde Kurumlar Beyannamesinin verildiği dönemde ödenen primler Beyannamenin Zarar olsa dahi İndirilecek Giderler kısmında bulunan ''Diğer İndirimler'' kısmına yazılarak da
    beyan edilebilir


    Kaynak :Talha Apak YMM

    [1]06.01.1961 Tarih, 10700 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.[2]08.12.1993 Tarih, 21782 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.[3]29-31.07.1964 ile 01.08.1964 yılları arasında 11766-11769 sayılı Resmi Gazete’lerdeyayımlanmıştır.[4]16.06.2006 Tarih, 26200 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. [5]19.02.1994 Tarih, 21854 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.[6]06.01.2006 Tarih, 444 Sayılı Maliye Bakanlığı Özelgesi.[7]Zekai ÖZCAN,Ödenmemiş SSK Primlerinin Gelir veya Kurumlar Vergisi karşısındaki Durumu,Lebib Yalkın Mevzuat Dergisi, Sayı 134, Aralık 2006[8]20.05.2006 Tarih, 26173 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. [9]28.07.1953 Tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. [10]Sakıp ŞEKER, Dönem Sonu İşlemleri, Yaklaşım Yayınları, Cilt 1, 2000/5
    Konu ferhat tarafından (21.Şubat.2015 Saat 15:23 ) değiştirilmiştir.
    enus11 ve bil_gin bunu beğendi.


  2. #2
    aşkınbulduk - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    aşkınbulduk isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Aralık.2008
    Mesajlar
    2.355
    Zarar olsa dahi yazdigimizda, zararı arttı rirmi Ustadim. ...

  3. #3
    aşkınbulduk - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    aşkınbulduk isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Aralık.2008
    Mesajlar
    2.355
    Bir de ben bunu geçiciler de uyguluyorum. ...mevzuat da dönem tabiri çok açık değil...

  4. #4
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.450
    Alıntı aşkınbulduk Nickli Üyeden Alıntı Mesajı göster
    Bir de ben bunu geçiciler de uyguluyorum. ...mevzuat da dönem tabiri çok açık değil...
    Aşkıncığım

    Bak bu soruyu sorduğun için seni kutluyorum. Çoğu meslektaşımızda böyle yanlış bir uygulamanın içinde ben doğrusunu yazayım

    Kurum kazançlarının tespitinde tahakkuk esası geçerlidir. Tahakkuku yapılmış olan giderlerin muhasebede gider kaydının yapılabilmesi için ödenmiş olması şartı yoktur. SSK primlerinde ise bu durum farklıdır.

    İşveren 1 ay içinde çalıştırdığı sigortalılara ait hesaplanan SSK işçi ve kendisine ait işveren payını birleştirerek en geç ertesi ayın sonuna kadar SSK kurumuna ödemekle yükümlüdür. Bu nedenle ödeme yapmadığı SSK primlerini (işçi + işveren payları) kurumlar vergisi matrahından düşemez.

    Sadece Aralık dönemi primleri, bir sonraki yılın Ocak ayı sonunda ödendiği takdirde bir gecikme söz konusu değildir. Bu primler Aralık ayının gideri olarak dikkate alınacaktır.

    Geçici vergi dönemlerinde ödenmeyen SSK primlerinin geçici vergi matrahının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması sakıncalıdır. Zira Tam mükellef kurum ve gerçek usulde vergilendirilen şahıs işletmelerinde vergilendirilme dönemi Bir yıl olarak kabul edilir yani 01.01.2014-31.12.2014 tarihleri arası bir vergilendirilme dönemidir. Son geçici vergi dönemi hariç SSK primlerinin yıl sonu gelmeden ödeneceği varsayılırsa o dönemde geçici vergi döneminde kanunen kabul edilmeyen gider yazılmasıyla gereksiz bir geçici vergi ödemesi yapılmış olacaktır.
    Yine aynı şekilde gereksiz bir zaman kaybı ile fazladan yevmiye kaydına neden olunacaktır.
    Bu nedenle yıl sonunda son dönem gelmeden yıl içindeki ödenmeyen ssk primlerinin ödenmediğinden bahisle kanunen kabul edilmeyen gider yapılmasında mantıksal bir yaklaşımda yoktur.

    Bak bu benim yazdığımı ;İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 28.04.2011 Tarih B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 8-387 Sayılı Özelgesinde de bulabilirsin
    smmmstajeri bunu beğendi.

  5. #5
    aşkınbulduk - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    aşkınbulduk isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Aralık.2008
    Mesajlar
    2.355
    Alıntı ferhat Nickli Üyeden Alıntı Mesajı göster
    Aşkıncığım
    Bak bu soruyu sorduğun için seni
    kutluyorum. Çoğu meslektaşımızda böyle yanlış bir uygulamanın içinde ben doğrusunu yazayım

    Kurum kazançlarının tespitinde tahakkuk esası geçerlidir. Tahakkuku yapılmış olan giderlerin muhasebede gider kaydının yapılabilmesi için ödenmiş olması şartı yoktur. SSK primlerinde ise bu durum farklıdır.

    İşveren 1 ay içinde çalıştırdığı sigortalılara ait hesaplanan SSK işçi ve kendisine ait işveren payını birleştirerek en geç ertesi ayın sonuna kadar SSK kurumuna ödemekle yükümlüdür. Bu nedenle ödeme yapmadığı SSK primlerini (işçi + işveren payları) kurumlar vergisi matrahından düşemez.

    Sadece Aralık dönemi primleri, bir sonraki yılın Ocak ayı sonunda ödendiği takdirde bir gecikme söz konusu değildir. Bu primler Aralık ayının gideri olarak dikkate alınacaktır.

    Geçici vergi dönemlerinde ödenmeyen SSK primlerinin geçici vergi matrahının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması sakıncalıdır. Zira Tam mükellef kurum ve gerçek usulde vergilendirilen şahıs işletmelerinde vergilendirilme dönemi Bir yıl olarak kabul edilir yani 01.01.2014-31.12.2014 tarihleri arası bir vergilendirilme dönemidir. Son geçici vergi dönemi hariç SSK primlerinin yıl sonu gelmeden ödeneceği varsayılırsa o dönemde geçici vergi döneminde kanunen kabul edilmeyen gider yazılmasıyla gereksiz bir geçici vergi ödemesi yapılmış olacaktır.
    Yine aynı şekilde gereksiz bir zaman kaybı ile fazladan yevmiye kaydına neden olunacaktır.
    Bu nedenle yıl sonunda son dönem gelmeden yıl içindeki ödenmeyen ssk primlerinin ödenmediğinden bahisle kanunen kabul edilmeyen gider yapılmasında mantıksal bir yaklaşımda yoktur.

    Bak bu benim yazdığımı ;İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 28.04.2011 Tarih B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK 8-387 Sayılı Özelgesinde de bulabilirsin
    Üstadim son geçici de baktim borc var...beyana ekledim.kkeg.
    yillik beyan zamaninda baktim borc yok. Bunu yillik beyanda diger indirimler de göstereceğiz. ?
    aslinda son gecicide de gider yazilsa...yillik da eklense...
    Konu aşkınbulduk tarafından (22.Şubat.2015 Saat 20:51 ) değiştirilmiştir.

  6. #6
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.450
    Aşkıncığım

    Amerikayı yeniden keşfetmeye gerek yok. Bak yukarıda özelge'de verdim. Yorma beni gözünü seveyim
    smmmstajeri bunu beğendi.

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Ödenmeyen Sgk Primlerinin Yıllık Gelir Vergisinde Gösterilmesi
    Konu Sahibi stajer611 Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 08.Nisan.2015, 10:21
  2. Cevap: 0
    Son Mesaj : 22.Şubat.2015, 16:59
  3. Gelir Vergisi Mükelleflerinde Ödenmeyen Sigorta Primlerinin Muhasebeleştirilmesi
    Konu Sahibi ferhat Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 21.Şubat.2015, 23:36
  4. Ödenmeyen ssk primlerinin gelir vergisi geçici beyannamesinde gösterilmesi.
    Konu Sahibi ÜZER Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 12
    Son Mesaj : 27.Ocak.2011, 16:31
  5. Ödenmeyen sgk primlerinin muhasebeleştirilmesi.?
    Konu Sahibi serhat durmus Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 4
    Son Mesaj : 15.Mayıs.2010, 11:34

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36