kamu işçi maaş

Like Tree1Beğeni
  • 1 Post By ferhat

Konu: Özel İnşaatlarda Vergi Mükellefiyeti

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Ağustos.2015
    Mesajlar
    2

    Özel İnşaatlarda Vergi Mükellefiyeti

    Merhaba,

    Benim 204 Metre kare bir arsam vardı. Bu arsada ticari amaç taşımayan kendi namıma bir ev yapmaya karar verdim. Ruhsat işlemlerini 2014 nisan ayında tamamladım. 2015 yılı Ağustos ayında da inşaata başladım. İnşatta çalışan işçilerin ve şantiye şefinin sigorta işlemlerini başlattım. İnşaat Bodrum kat dahil toplam 548,5 metre kare.
    Bazı Muhasebeci arkadaşlar benim birde vergi mükellefi olmam gerektiğini söylüyorlar. Araştırmalarımda vergi mükellefiyeti için bodrum hariç en çok 500 metre kare olması gerekiyor diye Gümrük ve Ticaret Bakanlığı İç Ticaret Müdürlüğü tarafından 30 Kasım 2011 tarihinde yayınlanmış bir yazı buldum. Bodrum kat toplam 96 Metre kare.

    Benim Sorum şu Bu Durumda ben vergi mükellefiyeti açtırmalı mıyım.

    Bu konuda çok acil bilgiye ihtiyacım var zira böyle bir durum varsa en geç 20.08.2015 tarihine kadar vergi açılışını yapmam gerekiyor.


    Bana yardımcı olabilecek herkese şimdiden çok teşekkür ederim.
    Konu erdogangarip37 tarafından (18.Ağustos.2015 Saat 12:55 ) değiştirilmiştir. Sebep: HaYazım hası düzeltme


  2. #2
    aşkınbulduk - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    aşkınbulduk isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Aralık.2008
    Mesajlar
    2.355
    mükellefiyet açtırmanıza gerek yok, ( binanın tamamının konut olduğunu varsayıyorum)
    Ne Mutlu Türküm Diyene!

  3. #3
    Üyelik tarihi
    Ağustos.2015
    Mesajlar
    2
    Merhaba aşkınbulduk

    Mükellefiyete gerek yok demişsiniz ama bu konuda yayınlanmış kanun görüş vs. var mı? Çünki üç beş yıl sonra vergi cezası veya geriye dönük mükellefiyet yaptırılmasının istenmesi vs gibi taleplerle karşılaşmak istemiyorum. Biraz tedirginin kusura bakmayın. Açıklamayı biraz daha açma imkanınız varsa yazabilir misiniz?

    Yardımlarınız için çok teşekkür ederim.

  4. #4
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.480
    Bina inşa edilmesi olayında, vergilendirme yönünden, olayın ve yapılan inşaatın durumuna ve elden çıkartılmasına göre farklı durumlar söz konusudur.
    Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesinin 4 no.lu bendinde; gayrimenkul alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların, bu işlerden elde ettikleri kazancın, ''ticari kazanç olduğu hükme bağlanmıştır.

    Olaya bu yönüyle baktığımızda; kendi arsası üzerine inşaat yapıp daire, kat ve dükkan halinde satanlar ile belli sayıda daire ve dükkan karşılığını başkasının arsası üzerine inşaat yapıp, kendisine düşen bağımsız bölümleri satanların, bu faaliyetleri “ticari faaliyet, elde ettikleri kazanç da “ticari kazanç olarak vergilendirilmektedir.

    Ancak, apartman inşa edip daire, kat veya dükkan halinde satma amacı gütmeyenler, başka bir deyimle kendi gereksinimi için kullanmak ya da kiraya vermek amacıyla inşaat yapanlar, öteden beri farklı bir vergi uygulamasına tabi tutulmaktadırlar.

    Söz konusu uygulamaya göre, özel inşaat sahibinin, bu inşaatından dolayı gelir vergisi mükellefi olmasına gerek yoktur. Aynı şekilde, inşaatta çalıştırdığı işçilere yapmış olduğu ücret ödemelerinden de vergi kesintisi yapmasına ve dolayısıyla muhtasar beyanname vermesine de gerek yoktur
    Kendi arsası üzerine inşaat yapanların vergilendirilmesi konusunda idarenin yakın tarihli bir özelgesinde,

    kendi arsası üzerine inşaat yapılması olayının, ticari faaliyet olarak değerlendirilmemesi için inşaatın yalnızca mesken inşaatı olması gerektiği, kendi arsası üzerine konutun yanısıra yapılan işyeri inşaatlarının, satma amacı olup olmadığına bakılmaksızın ticari faaliyet kapsamında olduğu görüşüne yer verilmiştir.
    “... özel inşaat olarak adlandırılan organizasyonlarda, bu organizasyonu üstlenen kişinin organizasyon kapsamındaki faaliyetleri inşaatın yapımına ve organizasyona ilişkin her türlü işlerden (işçi ve usta temini, malzeme alımı, her türlü ödeme ve tahsilat vb.) meydana gelmektedir.

    Bu çerçevede, yukarıda sözü edilen ve ticari faaliyet olarak değerlendirilmeyen özel ihtiyaca ilişkin inşaat işleri MESKEN İNŞAATLARINA yöneliktir.

    Dolayısıyla şahsi ihtiyaç kapsamı ve sınırlarının aşılması, iş yeri ya da mesken ve dükkan ünitelerinden oluşan inşaatın yapılması durumunda ticari bir organizasyon şekli ve maddi unsurları ile açıkça ortaya çıkması bu faaliyetin ticari sayılması için yeterli olmaktadır. Bu uygulamada inşaat edilen iş yerinin satılmak amacıyla yapılıp yapılmamasının veya satılıp satılamamasının hiçbir önemi bulunmamaktadır. Zira iş yeri inşaatının gelir elde etmek amacıyla yapılan ticari bir organizasyon olduğu açıktır.

    Bu nedenle, 2 adet büro 1 adet dükkan olmak üzere 3 adet bağımsız bölümden oluşan iş yeri inşaatı, ticari faaliyet kapsamındadır. Özel bina inşaatlarıyla ilgili vergilendirme olayı, Gelir Vergisi Kanununun 37/4. maddesinde yer alıyor.


    Buna göre; gayrimenkul alım, satım ve inşa işleriyle DEVAMLI OLARAK uğraşanların, bu işlerinden elde ettikleri kazanç, ticari kazançtır.

    Burada önemli olan, faaliyetin devamlı olmasıdır.

    Özelgeden de fark edileceği üzere, Maliye Bakanlığınca, yapılan inşaatın “kişisel ihtiyaca yönelik olması bir kriter olarak ortaya konulmakta, kişisel ihtiyaç için ise “barınma amaçlı konut ölçü olarak alınmaktadır. Başka bir anlatımla, arsası üzerine kendisi oturmak ve diğer bağımsız bölümleri kiraya vermek amacıyla inşaat yapan ya da yaptıran bir kişi (asıl mesleği tıp doktoru, öğretmen, kimyager, nakliyeci vs. olsa dahi), binanın altına bir dükkan yaptırırsa “ticari faaliyette bulunmuş sayılıyor. Bunların da ötesinde “satma amacı olup olmadığına bakılmaksızın ibaresiyle konu daha da boyutlandırılmaktadır.

    Bu görüşe katılmak mümkün değildir. Zira, kanunda öngörülmeyen böyle bir kriterin esas alınması hukuka uygun düşmeyecektir. Maliyenin, özetine yer verdiğimiz özelge deki bu yaklaşımına göre, konut olarak 10 hatta 20 daireli bina yaptırılmasında sorun gözükmüyor ancak iki üç katlı ve iki üç daireli bir binanın altına dükkan yapılması halinde, olay “ticari kazanç olarak nitelendiriliyor. Burada, ciddi bir çelişki göze çarpıyor. Ayrıca, satma amacı olmaksızın bir faaliyetin ticari faaliyet olarak nitelendirilmesi olanak dahilinde bulunmamaktadır. Kaldı ki, yapılan bina inşaatının en az bir bağımsız bölümünün satılmadığı durumlarda da kazanç doğmayacağı ayrı bir gerçektir. Bu binaların satılmak yerine kiraya verilmesi halinde, her ay KDVli fatura düzenlenmesi, kira gelirinin gayrimenkul sermaye iradı yerine “ticari kazanç olarak nitelendirilip defter tutulması da ayrı bir bürokrasiye neden olacaktır.

    Ayrıca, bina 20 yıl sonra da satılsa, başlangıç maliyeti ile 20 yıl sonraki satış fiyatı arasındaki fark, ticari kazanç olacaktır ki yasa koyucunun amacı bu değildir.

    Burada Kanunun hem lafsına hem de ruhuna aykırı olarak, maksadı aşan bir yorum yapılmıştır. Yaşadığımız ülkede binlerce, onbinlerce kişi tasarrufunu değerlendirmek amacıyla arsa almakta ve üzerine kiraya vermek amacıyla bina inşa etmektedir. Gelirini de GMSİ olarak beyan etmektedir.

    Maliyenin yorumuna göre yan yana iki arsası olan (A) ve (B)den; (A) kendi arsasının üzerine altında dükkan olan bir bina yaparsa bu ticari faaliyet, elde edilen gelir de ticari kazanç (B) ise kat karşılığı müteahhide verdiği arsa karşılığı aldığı daire ve dükkanları kiraya verirse geliri GMSİ olacaktır.


    Olaya 4708 sayılı Yapı Denetimi Hakkında Kanun yönünden baktığımızda, pilot bölge olarak seçilen 19 ilde (Adana, Ankara, Antalya, Aydın, Balıkesir, Bolu, Bursa, Çanakkale, Denizli, Düzce, Eskişehir, Gaziantep, Hatay, İstanbul, İzmir, Kocaeli, Sakarya, Tekirdağ ve Yalova illerinde), tek parselde bodrum katı dışında en çok iki katlı ve toplam 200 m2yi geçmeyen müstakil yapılar hariç, belediye ve mücavir alan sınırları içinde ve dışında kalan yerlerde yapılacak yapılar, yapı denetimine tabi.

    Bu Kanuna dayalı olarak çıkartılan Yönetmeliğin 9. maddesine göre, gerçek kişiler tarafından yaptırılan her türlü yapı inşaası işinin, bir yapı müteahhidi tarafından üstlenilmesi mecburidir.

    Olaya Yapı Denetim Yasası ve ilgili Yönetmelik açısından baktığımızda da kendi arsası üzerine satma amacı olmaksızın (devamlı olmamak kaydıyla), bina inşa edenlerin, ticari faaliyette bulunduğuna hükmolunamaz.

    Yapı Denetim Yasası ve ilgili yönetmelik uyarınca, bazı illerde Ticaret Odalarının, arsası üzerine inşaat yapanları ticaret odasına kaydolmaya zorlanması da ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirmenin dayanağı olamaz.

    Kaldı ki, metnine yer verdiğimiz Maliye Bakanlığı özelgesinde, Yapı Denetim Yasası ve İlgili Yönetmelikten hiç söz edilmemektedir.

    Yönetmeliğin 19 ilde uygulanması ve yönetmeliğe dayalı yorumun Gelir Vergisi Kanununun 37/4. maddesinin önüne geçemeyeceği de ayrı bir gerçektir.

    SONUÇ

    Yukarıda yapılan açıklamalardan ve dayanağı olan yasa hükümlerinden de fark edileceği gibi, kendi arsası üzerine bir kez olmak koşuluyla, kiraya vermek amacıyla bina inşa eden kişinin, ticari faaliyette bulunduğu ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirileceği sonucuna varılamaz.

    Gelir Vergisi Kanununun 37/4. maddesinde “mesken ya da“iş yeri ayırımı yapılmaksızın, gayrimenkul inşa işiyle “devamlı olarak uğraşma koşulu aranmıştır.

    Kaldı ki, vergilendirmede her olayı ait olduğu koşullara göre değerlendirmek gerekir. Örneğin, bir tıp profesörünü ya da yaşlı bir kadını, adına kayıtlı olan bir arsa üzerine kiraya vermek amacıyla bina yapmasını “bu kişiler ticari faaliyette bulunuyor diye nitelendirmek ve buna göre vergilendirmek mümkün değildir.

    Dolayısıyla yukarıdaki açıklamalara göre ''
    Bu arsada ticari amaç taşımayan kendi namımıza bir ev yapmanız dışında eğer kişisel ihtiyaca yönelik olması bir kriter olarak ortaya konulmakta, kişisel ihtiyaç için ise “barınma amaçlı konut ölçü olarak alınmaktadır. Başka bir anlatımla, arsası üzerine kendisi oturmak ve diğer bağımsız bölümleri kiraya vermek amacıyla inşaat yapan ya da yaptıran bir kişi (asıl mesleği tıp doktoru, öğretmen, kimyager, nakliyeci vs. olsa dahi), binanın altına bir dükkan yaptırırsa ''ticari faaliyette bulunmuş sayılıyor.


    Kaynak :
    MBnin, 30.12.2009 tarih ve B.07.1.GİB.0.03.40/4006-1232/123325 sayılı Özelgesi
    : Prof.Dr.Şükrü Kızılot
    Konu ferhat tarafından (18.Ağustos.2015 Saat 14:39 ) değiştirilmiştir.
    aşkınbulduk bunu beğendi.

  5. #5
    Üyelik tarihi
    Eylül.2011
    Mesajlar
    526
    Arsa sahipleri bilmeden vergi kayıp ve kaçağına alet olmamalı.Ruhsatlarda mütaahhit adı yazıyor mütaahhit ile sözleşmesi olmayanlara ruhsat kesilmiyor.Sizinde bir sözleşmeniz vardır bu sözleşmeye göre çalışanları kim çalıştırıyorsa sigorta dosyası onun adına açılır.Teknik ekibiniz alet edavatınız proje okuma ve uygulama kabiliyeti sade vatandaşta olmayacağına göre bir mütaahhit ve taşarondan hizmet alacağınız açık.Mütaahhit işçilik faturasını veya malzemeli işçilik faturasını keserse sizden mütaahhitlik aranmaz.Eğer sigorta dosyası arsa sahibi adına açılmışsa işi yapan mütaahhit ve taşaron kayıt dışı kalmış oluyor olayı birde bu açıdan değerlendiriniz.

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Özel inşaatta Vergi Mükellefiyeti Durumu
    Konu Sahibi zeyder Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 4
    Son Mesaj : 07.Şubat.2017, 15:23
  2. Özel İnşaatlarda Vergi Ve Muhasebe Uygulamaları
    Konu Sahibi ferhat Forum TDHP-Muhasebe Uygulamaları ve Finansal Raporlama
    Cevap: 9
    Son Mesaj : 01.Mayıs.2012, 15:25
  3. Özel İnşaatlarda %5 İndirim
    Konu Sahibi stajer311 Forum SGK Mevzuatı
    Cevap: 5
    Son Mesaj : 27.Nisan.2009, 17:56
  4. Özel İnşaatlarda Hangi Maliyet?
    Konu Sahibi mustafaay Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 04.Ekim.2006, 15:17
  5. Özel İnşaat Yapanların Vergi Mükellefiyeti
    Konu Sahibi sultan Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 7
    Son Mesaj : 14.Mart.2006, 23:46

Bu Konu için Etiketler

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36