sonraki »

[A.A.]

Sayın Klasse,

"Ortaklara borçlar toplamı, özkaynağın 3 katı aştığı anda örtülü sermayeye giriyor." şeklinde yorum yapmışsınız ancak 1 No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Örtülü Sermaye'yi şu şekilde tanımlıyor;

"Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları her türlü borcun, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılacaktır."

Gördüğünüz gibi borcun tamamı değil, sadece özsermayenin 3 katını aşan kısmı örtülü sermayeye giriyor. Yani rakamlarla, 100.000 TL özsermayeli bir şirketin ortağına borcu 350.000 TL ise bu borcun sadece 50.000 TL'si örtülü sermaye niteliğindedir.

Sayın Doğan76,

Yine 1 No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "Örtülü Sermaye" başlıklı 12. bölümü -ortak- ve  -ortak ile ilişkili kişi- kavramlarını şu şekilde tanımlamıştır;

"12.1.1. Ortak

Maddede ortaklardan kullanılan kredilerin diğer şartların yerine gelmesi halinde örtülü sermaye sayılacağı öngörülmektedir.

Ortaklık ilişkisi, bir kurumun hem ortak olduğu kurumlarla hem de söz konusu kuruma ortak olan gerçek kişi ve kurumlar ile olan ilişkisini kapsamaktadır. Bu ilişkide herhangi bir ortaklık payı sınırı bulunmamakla beraber İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisselerin elde bulundurulması halinde, bu hisselerin ait olduğu kurumlardan yapılan borçlanmalarda örtülü sermayenin oluşabilmesi için bu şekilde elde bulundurulan hisselerin sağladığı ortaklık payının en az %10 olması gerekmektedir.
Örneğin; 1/1/2006 tarihi itibarıyla öz sermayesi 1.000.000.- YTL olan (A) A.Ş.’nin sermayesine %5 oranında iştirak ettiği (B) Ltd. Şti.’den yaptığı borçlanmalar, diğer şartların da bulunması durumunda örtülü sermaye olarak değerlendirilecektir.

12.1.2. Ortakla ilişkili kişi

Örtülü sermaye uygulanmasında ortakla ilişkili kişi;

Ortağın, doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu veya en az %10 oranında oy veya kâr payı hakkına sahip olduğu bir kurumu ya da Doğrudan veya dolaylı olarak ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kâr payı hakkına sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir.

Görüldüğü üzere, ortakla ilişkili sayılan kişi ve kurumlarda, en az %10 oranında sermaye, oy ya da kâr payı hakkına sahip olma şartı aranmaktadır. Gerçek kişi veya kurumların, borç kullanan kurumlara, %10 oranından daha az sermaye, oy veya kâr payı hakkı bulunması halinde, ortakla ilişkili kişi sayılmaları söz konusu olmayacaktır."

Ortaklık yapınız hakkında biraz daha detaylı bilgi verirseniz sorunuz daha net yorumlanabilir.

[Okay KIR]

Dönembaşındaki özsermaye toplamı alınır
tüm ortaklara borçlar toplamının 3 katı geçmesi gerekir oranlama olmaz
ortaklıkta %10 sınırı halka açık şirketler için geçerli yoksa diğer normal halka açık olmayan şirketlerde isterse %0,01 payı olan içinde geçerlidir

[turkasia]

Sayın Klasse,

"Ortaklara borçlar toplamı, özkaynağın 3 katı aştığı anda örtülü sermayeye giriyor." şeklinde yorum yapmışsınız ancak 1 No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Örtülü Sermaye'yi şu şekilde tanımlıyor;

"Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları her türlü borcun, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılacaktır."

Gördüğünüz gibi borcun tamamı değil, sadece özsermayenin 3 katını aşan kısmı örtülü sermayeye giriyor. Yani rakamlarla, 100.000 TL özsermayeli bir şirketin ortağına borcu 350.000 TL ise bu borcun sadece 50.000 TL'si örtülü sermaye niteliğindedir.

Sayın Doğan76,

Yine 1 No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "Örtülü Sermaye" başlıklı 12. bölümü -ortak- ve  -ortak ile ilişkili kişi- kavramlarını şu şekilde tanımlamıştır;

"12.1.1. Ortak

Maddede ortaklardan kullanılan kredilerin diğer şartların yerine gelmesi halinde örtülü sermaye sayılacağı öngörülmektedir.

Ortaklık ilişkisi, bir kurumun hem ortak olduğu kurumlarla hem de söz konusu kuruma ortak olan gerçek kişi ve kurumlar ile olan ilişkisini kapsamaktadır. Bu ilişkide herhangi bir ortaklık payı sınırı bulunmamakla beraber İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisselerin elde bulundurulması halinde, bu hisselerin ait olduğu kurumlardan yapılan borçlanmalarda örtülü sermayenin oluşabilmesi için bu şekilde elde bulundurulan hisselerin sağladığı ortaklık payının en az %10 olması gerekmektedir.
Örneğin; 1/1/2006 tarihi itibarıyla öz sermayesi 1.000.000.- YTL olan (A) A.Ş.’nin sermayesine %5 oranında iştirak ettiği (B) Ltd. Şti.’den yaptığı borçlanmalar, diğer şartların da bulunması durumunda örtülü sermaye olarak değerlendirilecektir.

12.1.2. Ortakla ilişkili kişi

Örtülü sermaye uygulanmasında ortakla ilişkili kişi;

Ortağın, doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu veya en az %10 oranında oy veya kâr payı hakkına sahip olduğu bir kurumu ya da Doğrudan veya dolaylı olarak ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kâr payı hakkına sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir.

Görüldüğü üzere, ortakla ilişkili sayılan kişi ve kurumlarda, en az %10 oranında sermaye, oy ya da kâr payı hakkına sahip olma şartı aranmaktadır. Gerçek kişi veya kurumların, borç kullanan kurumlara, %10 oranından daha az sermaye, oy veya kâr payı hakkı bulunması halinde, ortakla ilişkili kişi sayılmaları söz konusu olmayacaktır."

Ortaklık yapınız hakkında biraz daha detaylı bilgi verirseniz sorunuz daha net yorumlanabilir.

Merhabalar firmalarımızdan birinin geçmiş yıl zararlarından kaynaklı özsermaye toplamı yaklaşık 500.000 TL ters bakiye veriyor. 131 hesap bakiyeside 268.000 Tl tutarında. şimdi ne olacak bildirim yapacakmıyız

Teşekkürler

[ttoraman]

Merhaba;

Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları her türlü borcun, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılacaktır."

Siz 131 hesabı belirtmişsiniz.131 hesap Ters bakiyemi veriyor?
Vermiyorsa bu örtülü sermaye değildir. Burada biz ortağı finanse ediyoruz ..adat hesaplayıp fatura kesmeniz uygun olacaktır.

[turkasia]

Yok ters bakiye vermiyor. Ben çift taraflı diye düşünmüştüm. O zaman burda bahsi geçen sadece 331-441 hesaplar, 131-231 hesaplarla ilgili bir düzenleme yok öylemi.

[ttoraman]

Yok ters bakiye vermiyor. Ben çift taraflı diye düşünmüştüm. O zaman burda bahsi geçen sadece 331-441 hesaplar, 131-231 hesaplarla ilgili bir düzenleme yok öylemi.

evet yukarıda bahsedilen örtülü sermaye yani ortaklara olan borçlar ve bu borçlar üzerinden doğan faiz ve kur farkları için....

sizin durumunuz içinde transfer fiyatlandırması yolu ile örtülü olarak dağıtılan kazançtan bahsedilebilir.

ortaklarına emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyat veya bedel üzerinden yani, faizsiz veya düşük bir faizle ödünç para vermesi halinde kazancın tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır

[stajerilker]

331 hesap dönembaşı özsermayenin 3 katını aştığında 3 katını aşan kısım örtülü sermaye olarak değerlendirilecek ve faizleri vb. KKEG olarak yazılacak.
Burada sormak istediğim şey kurumlar vergisi beyannamesinde 3 katı aşmıyorsa eğer, örtülü sermaye ile ilgili bölümde en yüksek olduğu tarihteki rakamın yazılması gereken yere hiçbirşey yazmayacağız değil mi?

Birde şirketin transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı açısından sadece ortaklardan alacaklar hesabı varsa bu 131 hesapta 10000,00 tl bile rakam olmuş olsa bu rakam faiz ve dolayısıyla fatura kesilip kdv ödenmesi gerekiyormu acaba.?

Şirketin banka hesabından bir tarihte 10.000,00 tl ortağın şahsi hesabına eft yapılmış bu durumda da ortaktan faiz alınıyormuş gibi fatura kesilmesi gerekiyormu? yada kesmezsek ne olur?

[narin_]

Merhaba,

Sayın Arkadaşlar,

Bir grup şirket var. Daha yılbaşında geldi bana. Bunlardan A şirketinin Ocak-2011 döneminde KDV ödemesi çıkıyor. A Limited Şirketinin 7.000.-TL, B şirketinin ise 500.-TL devir KDV si var.

Grup şirket olduklarından, B şirketi; KDV ödemesi çıkan A şirketine KDV hariç hayali 38.800.-TL tutarında fatura kesmiş.. İki şirkette aynı sektörde.

Daha önceki muhasebeci hiç bi işlem yapmamış şimdiye kadar. Her dönem KDV döneminde bu şekilde birbirine fatura kesmişler.

Bu durum örtülü kazanç kapsamında değerlendirilir mi?
Bana örtülü kazanç gibi geldi. Ama transfer fiyatlandırması mı? sadece örtülü kazanç mı? Bunu irdeleyemedim.
Kurum Geçici vergide bir tablo bildirimi yapılmalı mı?

[ttoraman]

"Hayali" kelimesini kullanmanız kesilen faturanın naylon fatura olduğu anlamına geliyor. Bu başlıca bir sorun zaten... ve tespit edilmesi durumunda transfer fiyatlandırmasına veya örtülü sermayeye sıra gelmez...

Buna ilave olarak kesilen faturaların normal olduğunu düşünürsek şunlara dikkat etmeniz gerekiyor. Şirket aynı hizmeti veya malı diğer şirketlere ne kadara satıyor????Eğer bahsi geçen faturalar emsallerine göre dengesiz ise bu transfer fiyatlandırması...

Kurumlar vergisi beyannamesinin ekinde yıl içinde yapılan toplam alım satımları ve borç alacak ilişkilerini bildiriyorsunuz

[shark62]

Selamlar herkeze, malum yılda bir kez hazırlanınca ınsan anımsayamıyo benim sorum eğer firma 331 den yıl içinde hiç borç para almamışsa ve ortakların bağlı oldukları başka firma yok  ise ilişkili kimsesi yoksa yinede transfer fiyatlandırılması hazırlamsı gerkiyormu birde dönem karı elde etmiş ama geçmiş zararı olduğundan dolayı kar dağıtım tablosunu doldurmaya gerek varmı? tşkler.

[haydar turna]

Avukatların  5510 sayılı yasanın 4-b maddesi gereği ödediği sigorta primlerinin beyannameden bağkur primi olarak mı indirileceği, yoksa giderleştirilerek mi kazançtan indirileceği sorusuna 444 0 189 Vergi Danışma Hattının verdiği cevap şöyle:

 Daha önce Vergi Danışma hattına bu soru avukatlar tarafından  aynı sorulmuş.  “GVK. 68/8. Maddesine göre avukatların ödediği primlerin giderleştirilmesinin mümkün olduğu” cevabı  verilmiş.

1)   Bu cevaba göre, bütün  serbest meslek erbabının ödedikleri  bağkur primlerini  G.V.K. 68/8. Maddesine göre giderleştirmeleri gerekir.Ticari kazanç sahipleri aynı primi ödedikleri halde gider yazamıyorlar, kazanç çıkması hallinde yıllık beyandan indirebiliyorlar (GVK 110 nolu tebliğ)

2)   Deftere gider olarak yazılmasıyla, beyannamede kazançtan indirilmesi  arasında dağlar kadar fark var. Her iki uygulamada da vergi matrahları değişiyor. Nasıl mı?

Giderleştirilirse , dönem sonunda zarar çıkması halinde  sonraki yıllara zarar olarak devreder.Sonraki yılların karından mahsup edilebilir. Oysa beyannameden indirim yöntemine göre kazanç yoksa indirim de yok.ödediğiniz bağkur primleri elinizde kalır.

[a-ce]

kolay gelsin arkadaşlar, şirketin kasa hesabı ve 131 hesabı na adat hesaplayıp ortağa fatura keseceğim
özsermayenin üç katına geçme durumu yok ama fatura tutarı biraz yüksek böyle bir durum da ortağın şahsi gelir vergisi beyannamesi yönünden bir işlem yapılması gerekir mi? ortağın şirket dışında başka geliri yok.

[koraykarakaya]

1-Özsermayenin 3 katını geçip geçmeme meselesi "örtülü sermaye" kriteri (KVK md.12), " transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı" (KVK md.13), ikisini karıştırmayın.

2-Adat tutarının ne kadar olduğunu kesin olarak söylerseniz ortağın beyanname verip vermeyeceği konusunda detaylı bilgi verebilirim, ancak her halükarda ortağa kar payı dağıtmış sayılacağı için GVK md.94/6-b-ii uyarınca %15 stopaj yapılması gerekecek.

[ttoraman]

2-Adat tutarının ne kadar olduğunu kesin olarak söylerseniz ortağın beyanname verip vermeyeceği konusunda detaylı bilgi verebilirim, ancak her halükarda ortağa kar payı dağıtmış sayılacağı için GVK md.94/6-b-ii uyarınca %15 stopaj yapılması gerekecek.

Şirket ortağa fatura kesiyor. stopaj ve kar payı değerlendirmenizi anlayamadım?

[koraykarakaya]

Ortağa kar payı dağıtmış oluyorsunuz ve tüm işlemler aynen temettü verilmiş gibi olacak. Yasal dayanak KVK md.13/6;

"Tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarının uygulamasında, bu maddedeki şartların gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı veya dar mükellefler için ana merkeze aktarılan tutar sayılır. Daha önce yapılan vergilendirme işlemleri, taraf olan mükellefler nezdinde buna göre düzeltilir. Şu kadar ki, bu düzeltmenin yapılması için örtülü kazanç dağıtan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şarttır."