İndirimli Orana Tabi Kdv İadesi İçin YMM Raporu

[taydas]

Değerli Arkadaşlar ,
Bilindiği üzere kdv kanunun 29 maddesi gereği indirimli orana tabi satışlar nedeniyle yüklenilen ve indirilemeyen kdv tutarı için mahsuben ocak ayında yıllık iade talebinde bulundum. Evrakları eksiz olarak vergi dairesine ibraz ettik ve kendi borçlarımıza (ssk, vergi, elektrik) mahsup ettirdik. Ancak mal ve hizmet aldığımız firmaların vergi borçlarına mahsup talebimiz kabul edilmedi.Vergi dairesi bizden ymm raporu istiyor benim sizden ricam bu konu ile ilgili özelge veya örnek bir olay varsa yardımcı olmanızı rica ediyorum.

Not: iade talebi 250.000 ytl civarında

Saygılarımla,
SMMM-Mevlüt Taydaş

[ne37]

74-76-84-99 nolu KDV genel tebliğlerini incelerseniz yardımcı olur kanısındayım..
ayrıca, mahsuben iade talebinin,mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet aldığı mükelleflerin vergi borçları ile SSK prim borçlarına YMM veya inceleme raporu aranmaksızın ve miktara bakılmaksızın mahsup işlemi yapılabilir.

[ne37]

ek olarak yıl içinde mahsup talebi olacaksa 4000 YTL sınırı var

[GMANCE]

Sayın taydas,
29/2 kapsamın iadeler mükellefin kendi vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile Belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51?i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedelleri için talep edilebilecektir. Dolayısıyla mal hizmet temin ettiğiniz mükelleflerin vergi ssk borçları bu kapsamda bulunmamaktadır.

Ayrıca 4.000 YTL üzeri iade ve mahsuplar YMM raporu veya inceleme sonucu gerçekleştirilmektedir.

[ne37]

sn. gmance teşekkurler. konuyu toparlamışsınız. yanlız benim atladığım nokta su oldu Kemal Oktar (G.İ.Baş. Müd) ın KDV İstisnaları ve iadeleri kıtabının 318. sayfasında mahsuben iade başlığı altında "mal yada hizmet satın aldığı mükelleflerin vergi dairelerine" diye açıklama vardı. ancak 1999-2005 yılları için geçerli galiba.
Ama herşeye rağmen firma bu iade alacağını temlik ederek mal yada hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına mahsup yapamazmı teşekkurler...

[GMANCE]

Sayın ne37,

Tabiki temlik yoluyla mahsuben iade edilebilir. Ancak bu iadenin nakit istenilebilir duruma gelmesi halinde geçerlidir. Yani inceleme veya YMM raporu sonuçlanması gerekmektedir. Bu durumda mal hizmet temin ettiğiniz mükelleflerin vergi borçları için gecikmeden dolayı faiz işletilecektir.

[taydas]

Değerli Arkadaşlar konu ile ilgilendiğiniz için teşekkür ederim.
[quote]
29/2 kapsamın iadeler mükellefin kendi vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile Belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51?i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedelleri için talep edilebilecektir. Dolayısıyla mal hizmet temin ettiğiniz mükelleflerin vergi ssk borçları bu kapsamda bulunmamaktadır.

Ayrıca 4.000 YTL üzeri iade ve mahsuplar YMM raporu veya inceleme sonucu gerçekleştirilmektedir.
[/quote] yalnız indirimli orana tabi iadeler için hala gecerli olan 74-76-84-85-86 tebliğlere göre YMM raporu gerekmemektedir. Özellikle; 99 nolu tebliğde de 1.4.1 son paragrafında yer alan (İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan mahsuben (yılı içinde) iade taleplerinde 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan ve bu Tebliğe aykırı olmayan açıklamalar geçerli olacaktır.) 84 nolu tebliğin I.Genel Esaslar bölümünde

I. GENEL ESASLAR

1. İnceleme Raporu ve Teminat Aranmaksızın İade

- Mahsup yoluyla iade talepleri,

Katma değer vergisi iade alacağının hak sahibi mükellefin kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı kişilerin vergi borçlarına, ithalat sırasında uygulanan vergilere, Sosyal Sigortalar Kurumu (SSK) prim borçlarına mahsubu talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilir.

İade alacağı öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir. Artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak; kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır.

Mahsup talebi, bu Tebliğin (I/1.1.3.) bölümünde belirtilen belgeler tamamlanmadıkça hüküm ifade etmez. Mahsup talebinin yerine getirilmesinde gümrük beyannamelerinin teyidi beklenmez. Ancak teyidin olumlu gelmemesi halinde mahsup tarihi itibarıyla gerekli tarhiyat işlemi yapılır.

İade alacağının mal ya da hizmet satın alınan mükelleflerin yukarıda belirtilen borçlarına mahsubunda, ihracatçılar ve ihraç kaydıyla mal teslim edenler tarafından satın alınan mal ya da hizmetin ihracatla ilgili olup olmaması ve malın henüz ihraç edilmemiş bulunması, yurt içinde satılmış olması veya işletme envanterinde yer almıyor olması, satın alınan malın ya da hizmetin katma değer vergisine tabi olmaması mahsuba engel teşkil etmez. Mahsup talebi satın alınan mal ya da hizmet üzerinden hesaplanan katma değer vergisi tutarı ile de sınırlı değildir.

yukarıda belirlenen esaslara göre Ymm raporuna gerek yok 86. nolu tebliğde de buna benzer madde var yani örnekleri çoğaltabiliriz. Ayrıca yazılan tebliğler özellikle 99 nolu tebliğ hiç anlaşılabilir değil, bu tebliğ aylık/üç aylık yani yıl içinde indirimli orana tabi satışların mahsubu için çıktığı kanısındayım. Fakat bizim iademiz, 2006 yıllık iade talebinde bulunduk bence yıllık iade talebinde bulunanlar için 99 nolu tebliğin hiç alakası yok. Ayrıca 99 nolu tebliğin 1.2 maddesine bakınca

1.2. 1.2. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar

Bu Tebliğin yayımı tarihinden geçerli olmak üzere, 2006/Ocak ve izleyen vergilendirme dönemlerine ilişkin indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV alacakları, mükellefin kendisine ait ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına ve SSK prim borçlarına mahsup edilecektir. Bu alacakların, 01/10/2006 (bu tarih dahil) tarihinden itibaren elektrik ve doğalgaz borçlarına da mahsubu talep edilebilecektir.

Sayın GMANCE işaret ettiği hiç bir kuruma mahsup talebinde bulunamazsın. Ankara'da büyük vergi dairelerinin ihracat servislerinde araştırma yaptım YMM raporu istemiyorlar. Vergi dairesi değişince kanun değişiyor.
Sonuç olarak, kanunen hakkımız olan birşeyi yapamıyoruz fakat YMM'ler tam tasdik sözleşmesine göre kapsama hadlerinin altında kalanlar dahil defter tutuyorlar.

[osmankevın]

SELAMLAR

İNDİRİM ORANLI KDV İADESİ TARAFIMDANDA YAPILMAKTADIR. YMM RAPORUNA GEREK YOKTUR. SADECE O RAPOR HERŞEYİ HIZLANDIRIYOR. RAPOR OLMASSA İNCELEME SONUNDA İŞLEM YAPIYORLAR. İNCELEMENİNDE 2 YIL İÇERESİNDE GERÇEKLEŞECEĞİNİ SÖYLÜYORLAR. BİZDE YMM RAPORU SUNMADIK VERGİ DAİRESİNE AMA ONLAR UĞRAŞMAMAK İÇİN GEREKİRMİŞ GİBİ DAVRANIYORLAR.

BENCE VERGİ DAİRESİ MÜDÜRÜNE İLGİLİ KANUN MADDESİNİ HATIRLATIN.


Lütfen mesaj yazmadan önce FORUM KURALLARINI okuyunuz.(TB)

[taydas]

Sayın Osmankevın size katılıyorum vergi dairesi gerekirmiş gibi yaparak sorumluluktan kurtulmak istiyorlar. Ben özelge istedim. ayrıca Gelirler İdaresi Kdv Şubesi ile de görüştüm YMM Raporunu gerek yok diyorlar olmadığını zaten tebliğlere bakınca anlıyorsun. Yalnız vergi dairesi müdür ve yardımcıları konuya hakim değiller ve 99 nolu KDV tebliği ile olayı karıştırıyorlar bakalım idare ile aramızda soğuk savaş devam ediyor özelge çıkınca burda yayınlıycam örnek olması açısından, benim burdaya yazmamın amacı özelge, sirkü veya örnek olay varsa dayanak olsun diye yardım eden tüm meslektaşlarıma çok teşekkür ederim.

[GMANCE]

Sayın taydas,

Gecikmeli olarak konuya ilişkin görüşlerim:

1-29/2 kapsamındaki iadelerin mükellefin mal hizmet temin ettiği mükelleflerin vergi borçlarına mahsubu;

KDV kanunu 5035 sayılı kanunla 01.01.2004 tarihi itibariyle değiştirilmiştir. Bu değişiklik sonucu mükellefin kendi vergi ssk .... borçlarına mahsuben iade edileceği denilmektedir.

Değişiklik öncesi ilgili bölüm;

''28 inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup yılı içerisinde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi iade olunur. Maliye Bakanlığı bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir.''

MB yetkisini kullanmış ve 01.01.2004 tarihi öncesi uygulamaya ilişkin ilgili tebliğleri yayınlamış ve mahsuben iade talebinde bir sınırlama öngörmemiştir.

Ancak 5035 sayılı kanunla yapılan değişkilik sonucu mükellef sınırlaması getirilmiştir.

2- YMM raporu:

Tekstil sektöründeki kdv indirimi sonucu 29/2 kapsamında iadeye ilişkin 99 seri nolu kdv genel tebliği ile uygulamaya yeni bir boyut getirilmiştir. KDV indirimi sonucu sektörü korumak maksadıyla aylık mahsuben iade imkanı sağlanmış ve bunun yanında da 4.000 YTL iade sınırı ile önlemler getirilmiştir. 4.000 YTL üzeri mahsuben iade talebi için illa YMM raporu vermesine gerek yoktur. Bunun yerine Vergi Dairesinden inceleme talebinde de bulunulabilir.

Dolayısıyla 99 seri nolu KDV genel tebliğinde düzenlenen uygulama gereği, iade talebinin 4.000 YTL ve üstünde olması halinde 4.000 YTL' yi aşan kısmın nakden ve/veya mahsuben iadesi için vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu ibraz edilmesi gerekmektedir.

Özelge talebinizin sonucunu merakla bekliyorum. (mail atarsanız sevinirim.)

İyi Çalışmalar.....