kamu işçi maaş

Konu: 85 Nolu Kdv Gt. Göre Fatura Alımı

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Temmuz.2005
    Mesajlar
    17

    85 Nolu Kdv Gt. Göre Fatura Alımı

    herkese merhaba

    cep telf.ile kontör alım satımı ile uğraşan bir mükellefimiz var. kendisine kontör aldığı firmalardan kesilen 85 nolu kdv gt. göre kesilen bir fatura var (sanal kontör faturası )
    bu faturanın muhasebe kaydı nasıl olmalıdır.

    fatura bilgileri aşağıda mevcuttur.

    teşekkürler

    brüt toplam: 252,08
    85 nolu kdv gt.e göre kdv matrahı: 266,22
    kdv tutarı : 47,92
    net toplam : 300,00


    ----------------------------/------------------------------
    153 kontör alışları 300
    320 300
    -------------------------/-------------------------------------

    kaydı bu şekilde yapabilir miyim. ?


  2. #2
    Ogün Güneş - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Ogün Güneş Guest

    Ynt: 85 Nolu Kdv Gt. Göre Fatura Alımı

    Alıntı Ogün Güneş Nickli Üyeden Alıntı
    Okumakta fayda var.

    _________________________________________________
    CEP TELEFONU- KONTÖR-JETON VE HAT SATIŞLARINDA VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

    Yazar MustafaTEKE*


    I- GİRİŞ

    [[85 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ|85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği]] ile gelir idaresi, Katma değer Vergisi Kanunu?nun 23/f bendinde kendisine tanınan özel matrah şekli belirleme yetkisini kullanmıştır. Bu nedenle halk arasında kontörlü kart olarak bilinen ön ödemeli hazır kart satışları da dahil olmak üzere, her türlü kart ve jeton satışı işlemlerinin özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygulaması 19.03.2002 tarihli Resmi Gazete?de yayımlanarak yürürlüğe girmesine rağmen bu hususta uygulamada hâlâ tereddütler olduğu, özellikle KDV matrahının tespitinde karışıklık olduğu tarafımızdan tespit edilmiştir. Konuyu örneklerle anlatmadan önce 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği?ne göz atmakta fayda görmekteyiz.

    85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği?ne göre; ??Buna göre, perakendeci bayiler tarafından yapılan telefon kartı ve jeton satışlarına ait katma değer vergisinin bayi kârına isabet eden katma değer vergisini de ihtiva edecek şekilde perakendeci bayilere telefon kartı ve jeton teslimi yapan kuruluşlar tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. ?

    Bu durumda perakendeci bayiler belirtilen kapsamdaki telefon kartı ve jeton satışları için ayrıca vergi hesaplamayacaklardır.

    Öte yandan telefon kartı ve jeton satışları dahil bütün işlemleri özel matrah şekline göre vergilendirilenlerin katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirmelerine gerek bulunmamaktadır.

    4481 sayılı Kanun?un 4605 sayılı Kanunla değişik 8. maddesinde; ?özel işlem vergisi mükellefinin cep telefonu işletmecileri olduğu, bu verginin katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır. ?

    Bu hüküm uyarınca cep telefonu işletmecileri tarafından verilen (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir nakil ve haberleşme hizmetlerine ilişkin olarak özel işlem vergisi mükellefi olan cep telefonu işletmecilerinin düzenleyeceği faturalarda hesaplanan özel işlem vergisi katma değer matrahına dahil edilmeyecektir.

    Ancak cep telefonu işletmecilerinin verdiği haberleşme hizmetlerinde kullanılan kartların satışını yapanların, özel işlem vergisi mükellefi olmamaları nedeniyle cep telefonu işletmecilerinin hesapladığı özel iletişim vergisini katma değer vergisi matrahından indirmeleri söz konusu değildir.

    Perakendeci bayiye mal teslim eden kuruluş artık kendi satış fiyatı üzerinden değil, perakendecinin satması gereken fiyat üzerinden KDV hesaplayacak ve beyan edecektir. Bu suretle, perakendeci bayilerin perakende olarak kontörlu kart satışları için ayrıca KDV hesaplayıp beyan etmelerine gerek kalmayacaktır.

    Özel işlem vergisi uygulamalarına yönelik açıklamalara yer verilmiştir. Tebliğ?deki açıklamalara göre, yaygın adıyla kontörlü kart olarak bilinen ön ödemeli kart satışları da dahil olmak üzere, tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerine ilişkin olarak özel iletişim vergisi mükellefi olan GSM işletmecisi ana firmaların düzenleyeceği faturalarda hesaplanan özel iletişim vergisi katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyecektir. Ancak, ana firmaların verdiği haberleşme hizmetlerinde kullanılan kartların satışını yapanların, önceki aşamalarda bir kez ödenmiş olan özel iletişim vergisini katma değer vergisi matrahından indirmeleri söz konusu değildir. Bir başka ifadeyle, kontörlü kart satışları da dahil olmak üzere, GSM işletmecisi ana firmaların yaptıkları mal ve hizmet satışlarında ana firmalar KDV matrahına özel iletişim vergisini dahil etmeyeceklerdir. Ancak, GSM işletmecisi ana firma dışında satış halkasında yer alan diğer ana bayi ve bayilerin KDV matrahları daha önceki aşamada ödenmiş olan özel iletişim vergisi dahil edilecek şekilde oluşturulacaktır.

    85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile, perakendeci bayilerin satın aldığı kontörlü kartlar için toptancı bayi tarafından düzenlenen faturalarda yer alan KDV?yi indirim, indirilecek KDV olarak dikkate almayacak olmalarıdır. Bu suretle ödenen ancak indirilmeyen KDV?ler genel hükümlere göre kontörün maliyetine ilave edilecektir.



    II- MUHASEBE UYGULAMALARI

    '''A-TALİ BAYİNİN HAT ALIMI'''

    Örnek: 06.08.2003 tarihinde Turkuaz Limited Şirketi?nden bir adet muhabbet paket (cep telefonu hattının kendisi) alınsın.

    MUHABBET PAKET...................... : 2.076. 271

    T. G. M. RUHSAT VERGİSİ........... : 3. 550.000

    EĞİTİME KATKI PAYI.................. : 7.000.000

    ÖZEL İŞLEM VERGİSİ................... : 16.000.000

    TOPLAM........................................ : 28.626. 271

    KDV (2.076. 271x 0,18).................... : 373.728

    GENEL TOPLAM........................... : 29.000.000

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????
    153 TİCARİ MALLAR HESABI 28.626.272
    153.01 Kontörlü Hat

    191 İNDİRİLECEK KDV 373.728
    191 03 % 18?lik KDV

    320 SATICILAR HESABI 29.000.000
    Kontörlü Hat Alımı
    ????????????????????????? / ?????????????????????????

    Alınan bu hattı perakendeci bayi aldığı fiyata verebilir, 30 milyona verebilir, ya da 28 milyona verebilir. Burada ana bayi hat başına uygulamada 2 milyon prim vermektedir. 27 milyona satıp 2 milyon prim almışsa;

    Satış Faturası ayrıntıları şöyle olsun:

    Muhabbet paket................................ : 450.000

    Özel İşlem vergisi.............................. : 16.000.000

    T.G.M. Ruhsat vergisi....................... : 3. 550.000

    Eğitime katkı Payı............................. : 7.000.000

    KDV 450.000/1.18............................ : 68.644



    ??????????????????? 10.08.2003 ???????????????????????

    100 KASA HESABI 27.000.000

    600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 26.931.356
    600 01 Kontörlü Hat

    391 HESAPLANAN KDV 68.644
    391 03 % 18?lik KDV
    Kontörlü Hat Satımı

    ??????????????????? 10.08.2003 ???????????????????????

    ??????????????????? 10.08.2003 ???????????????????????

    320 SATICILAR 2.360.000

    649 DİĞER GELİRLER 2.000.000
    649 01 Hat Satış Primi

    391 HESAPLANAN KDV 360.000
    391 03 % 18?lik KDV
    Hat Satış Primi

    ????????????????????????? / ?????????????????????????

    Burada dikkat edilmesi gereken husus, 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ?Kart ve jeton? satışlarında KDV?nin malın içinde ve satıcı fiyatının içinde olacağı belirtilmiştir. Oysa hat satışlarında KDV hesaplanacaktır.

    '''B- SABİT HAT (KONTÖRSÜZ) HAT ALIMI'''

    Örnek: 06.08.2003 tarihinde 10.000.000.TL KDV ile 11.800.000 TL bir hat alınmıştır. Aynı gün aynı fiyata satılmıştır.

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????

    153 TİCARİ MALLAR HESABI 10.000.000
    153 02 Sabit Hat

    191 İNDİRİLECEK KDV 1. 800.000

    320 SATICILAR HESABI 11.800.000
    Sabit Hat Satımı

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????

    100 KASA HESABI 11.800.000

    600 YURTİÇİ SATIŞLAR 10.000.000
    600 02 Sabit Hat

    391 HESAPLANAN KDV 1.800.000
    Sabit Hat Satımı

    ????????????????????????? / ?????????????????????????

    Görüldüğü gibi sabit hat alımında sadece KDV bulunmakta bunun dışındaki vergiler ise kullanıcıya ilk faturasında ilave edilmektedir.

    '''C- TALİ BAYİNİN KONTÖR ALIMI'''

    Örnek: 06.08.2003 tarihinde kazı konuş 100 kontörlük bir adet hazır kartı Genpa A.Ş.?den 9.050.000 TL almıştır. Aynı gün 10.000.000 TL satmıştır.

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????

    153 TİCARİ MALLAR HESABI 9.050.000
    153 03 100?lük Kontör

    100 KASA HESABI 9.050.000
    100?lük Kontör Alımı

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????

    100 KASA HESABI 13.000.000

    600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 13.000.000
    100?lük Kontör Satışı

    ????????????????????????? / ?????????????????????????

    '''D- GSM ŞİRKETİ TARAFINDAN NİHAİ TÜKETİCİYE FATURA EDİLEN TUTARIN KAYITLANMASI'''

    Örnek: GSM şirketi tarafından 10.08.2003 tarihinde fatura edilen ve aynı gün ödenen faturanın ayrıntısı şöyledir:

    Aylık Hat ücreti....................................... : 900.000

    Kullanım ücreti......................................... : 25.000.000

    Diğer ücretler.......................................... : 100.000

    Gecikme bedeli........................................ : 500.000

    KDV matrahı........................................... : 26.500.000

    Yasal kesintiler:

    KDV %18............................................... : 4. 680.000

    Özel iletişim vergisi................................... : 6.625.000

    Diğer vergiler harçlar............................... : 1.280.000

    Devlete verilecek kesintiler toplamı............ : 12.585.000

    Genel toplam............................................ : 39.085.000

    Bu faturanın muhasebe kaydı ise,

    ??????????????????? 10.08.2003 ???????????????????????

    770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 34.405.000

    191 İNDİRİLECEK KDV 4. 680.000

    100 KASA HESABI 39.085.000
    Fatura Ödenmesi

    ??????????????????? 10.08.2003 ???????????????????????

    ??????????????????? 10.08.2003 ???????????????????????

    950 K.K.E. GİDERLER 6.625.000

    951 K.K.E.G. KARŞILIĞI 6.625.000
    Özel İşlem Vergisi

    ????????????????????????? / ?????????????????????????

    Görüldüğü gibi özel işlem vergisi gider kaydedilmemiştir. Bunun dışındaki cep telefonu ile ilgili olarak ödenen vergilerin tamamı gider yazılabilir.

    '''E- ANA YA DA TALİ BAYİNİN CEP TELEFONU ALIP SATMASI'''

    Örnek: 06.08.2003 tarihinde bir adet x marka cep telefonu 150.000.000 TL, KDV ile 177.000.000 TL almıştır. Aynı gün, KDV dahil 200.000.000 TL?ye satmıştır.

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????

    153 TİCARİ MALLAR HESABI 150.000.000
    153 05 Cep Telefonu

    191 İNDİRİLECEK KDV 27.000.000

    100 KASA HESABI 177.000.000
    Cep Telefonu Alımı

    ??????????????????? 06.08.2003 ???????????????????????

    100 KASA HESABI 200.000.000.

    600 YURTİÇİ SATIŞLAR 169.491.525
    600 05 Cep Telefonu Satımı

    391 HESAPLANAN KDV 30.508.475
    391 03 % 18?lik KDV
    Cep Telefonu Satımı

    ????????????????????????? / ?????????????????????????

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Cevap: 2
    Son Mesaj : 25.Eylül.2014, 10:15
  2. 6111 e göre işkurdan işçi alımı
    Konu Sahibi acemismmm Forum SGK Mevzuatı
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 05.Ağustos.2012, 10:39
  3. Cevap: 21
    Son Mesaj : 07.Mayıs.2012, 16:57
  4. TAŞINDI: 117 nolu kdv kdv tebliğine göre tevkifat.......
    Konu Sahibi ebru şener Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 30.Nisan.2012, 17:03
  5. 5510 nolu yasaya göre İAB verilmesi hakkında
    Konu Sahibi serkand Forum SSK Mevzuatı (Arşiv)
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 25.Ekim.2008, 12:36

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36