kamu işçi maaş

Konu: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

  1. #11
    nguroy - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    nguroy isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    12.411

    Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

    Bakarım . Vardı ama bulmam lazım

    Nizam Güroy
    Yönetici-SMMM

  2. #12
    aşkınbulduk - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    aşkınbulduk isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Aralık.2008
    Mesajlar
    2.355

    Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

    teşekkür ederim üstad..
    Ne Mutlu Türküm Diyene!

  3. #13
    nguroy - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    nguroy isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    12.411

    Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

    Yapılan izahatlar ışığında, yapılan giderlerin asıl muhatabına yansıtılmasında KDV uygulanıp uygulanmayacağına masrafı doğuran işlemin KDV?ye tabi olup olmadığına göre karar verilmelidir.

    İşletmelerin diğer bir işletme için katlandığı masrafların üzerine cüzi de olsa bir kazanç ilave edilmesi halinde bu durum müstakil bir hizmet ya da aracılık hizmeti olarak telakki edilir ve fatura bedeline KDV ilave edilmesi gerekir.

    Aktarılan veya yansıtılan masrafların katma değer vergisine tabi olmayan veya istisnadan kaynaklanan işlem bedellerine ait olması halinde ve damga vergisine yönelik masraf aktarımında KDV uygulanmamalıdır.

    Bir konuda yetkili makamlar tarafından verilen görüşler değiştiğinde, ortadan kalkan görüşe ilişkin özelge, genelge veya sirkülerin web sitelerinden kaldırılması ya da son görüşle ilgili şerh konulmasının mükelleflerin hatalı ya da farklı işlem yapmalarına yol açılmaması yönünden yararlı olacağını düşünmekteyiz.



    (1) İstanbul Defterdarlığı KDV Gelir Müd.?nün 27.09.2000 tarih ve KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.16.10.25-23074/5182 sayılı Özelgesi.

    (2) Mehmet MAÇ, KDV Uygulaması (5) (6 .10 .5 . Damga Vergisi Yansıtılması)

    Nizam Güroy
    Yönetici-SMMM

  4. #14
    Üyelik tarihi
    Nisan.2010
    Mesajlar
    3

    Ynt: Teminat Mektubunun KDV karşısındaki durumu.

    Konu hakkında Maliye Bakanlığı (MB) tarafından verilen muktezada ?bayilik alabilmek için verdiği teminat mektuplarına ilişkin masrafları ana firmadan tahsil eden bir mükellefin bu işleminin, bir teslim veya hizmet karşılığını teşkil etmemesi nedeniyle KDV?nin konusuna girmediği (MB, 1996, 54092)? yönünde bir görüş bildirilmiştir.

    İVDB de konu hakkında ?kendi işiniz için ve kendi adınıza bankalardan aldığınız teminat mektuplarına ilişkin olarak tarafınızdan ödenmesi gereken komisyon ve damga vergisi gibi masrafların sözleşme uyarınca veya başka nedenlerle karşı tarafa yansıtılması esas itibariyle bir masraf aktarımı değil, yapılan ticari faaliyet kapsamında tahsil edilen bir bedel olduğundan genel esaslara göre KDV?ye tabi olacaktır (İVDB, 2003, KDV.308)? şeklinde görüş bildirmiştir.

    Ancak konu hakkında verilen son muktezada ?BSMV kapsamına girmesi nedeniyle KDV?den müstesna olan teminat mektubu komisyon bedellerinin şirket müşterilerince şirkete birebir yansıtılması işleminin KDV?ye tabi olmadığı (GİB, 2007, 50358, BMVDB, 2008, Muk.281-14999 ve BMVDB, 2009, Muk.422-5125)?na dair yukarıda yer alan muktezanın aksi bir görüş bildirilmiştir.

    Teminat mektubu, ticari faaliyetlerin daha güvenli olarak yapılması ve risklerin garanti edilmesine yönelik bir finansal güvencedir. Bu güvence lehdara verilmekle birlikte, teminat mektubunu alan taraf bu mektuba ait komisyon giderleri ve teminat mektubunun çözülmesi durumlarında ise yasal takibattan sorumludur. Lehdar bu mektuba ait giderlerin ve mektup çözüldüğü zaman ödenmesinden sorumlu değildir. Lehdar açısından alacağı için bir güvenceden ibaret olan teminat mektubu, gider mahiyetini kazanamaz. ve müşterisi adına teminat mektubu masraflarını ödemeyi kabul etmesi durumunda ise müşterisi tarafından yansıtılan şey teminat mektubu masrafları değil, ticari, zirai ve mesleki faaliyet kapsamında yapılan bir hizmet bedeli olarak KDV?ye tabidir. Bu durumda lehdara yansıtılan teminat mektubu bedeli, hizmet bedeli olarak gelir hesaplarına aktarılacak ve bu tutar üzerinden KDV hesaplanacaktır. Bu açıdan İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı?nın 2003 yılında verdiği (İVDB, 2003, KDV.308) mukteza yerindedir.

    Diğer taraftan teminat mektubu, başka işletmeler adına, ?hatır senedi? uygulamasında olduğu gibi, bankalardan alınabilir. Hatır senedi hükmünde ilgilisine verilen bu mektuplar GVK 40/1?e göre işletmenin genel giderleri içerisinde değerlendirilemeyeceğinden ya bilançoda hesaplarında izleyecek yada gelir tablosu hesaplarına kayıtladığında ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alacaktır. Lehine teminat mektubu aldığı işletmeye yansıtırken tahakkuk eden bedeller kanunen kabul edilmeyen gider olarak kayıtlanmışsa, matraha dahil olmayan unsur olarak mali kardan ticari kara geçişte dikkate alınması gerekecektir. Ancak hatır senedi hükmünde bankadan alınan ve ilgilisine yansıtılan teminat mektuplarında nazım hesapların kullanılması muhasebe uygulamaları açısından yerinde olacaktır. Hatıra dayalı olarak başkası adına alınan teminat mektubunun ilgilisine aktarılmasında KDV hesaplanmaması gerekir. Çünkü yapılan hizmet KDVK?da yer alan hizmet unsurlarını taşımayacaktır.

    KDV açısından, teminat mektubunun yansıtılmasında kıstas, teminat mektubunun işletmenin giderlerinde GVK 40/1?e göre gider olarak kayıtlanabiliyorsa, bir sonraki aşamaya KDV?li, eğer aynı maddeye göre gider olarak dikkate alınmayacak ve nazım hesaplarda izlenecek ise o zaman KDV?siz olarak yansıtılacaktır. KDV hesaplanıp hesaplanmamasında temel ölçü ticari faaliyet kapsamında yapılıp yapılmamasıdır. Eğer işletme, ticari faaliyetleri dolayısıyla, teminat mektubunu kanunen gider yazıyorsa, bu işletmeden diğer bir işletmeye yansıtması durumunda KDV hesaplanacaktır.

    Bayilik alabilmek için, bankadan alınan teminat mektubu, işletmenin ticari kazancın idame ettirilmesi için yaptığı genel giderlerden olduğu için genel giderleri içerisinde yer alacaktır. Bu teminat mektubu masraflarını üstlenen (bayilik veren) işletmeye yansıtılması durumunda, artık yansıtılan ?şey? teminat mektubu vasfından çıkmaktadır. Bu durumda yansıtılan bedeli, hizmet bedeli kapsamında değerlendirmek gerekir.


Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Teminat Mektubunun İhale Makamınca İrat Kaydı
    Konu Sahibi meduzam Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 5
    Son Mesaj : 17.Aralık.2013, 14:26
  2. Teminat Mektubunun Tutarının Artması Durumunda Damga Vergisi
    Konu Sahibi Day-Dream Forum Diğer Vergi Kanunları
    Cevap: 7
    Son Mesaj : 26.Şubat.2013, 23:48
  3. KDV iadesinin G.V. karşısındaki durumu
    Konu Sahibi directtarget Forum KDV
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 10.Kasım.2011, 14:41
  4. KDV iadesinin G.V. karşısındaki durumu
    Konu Sahibi directtarget Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 10.Kasım.2011, 12:02
  5. Teminat Mektubunun İhale Makamı Tarafından Gelir Yazılması
    Konu Sahibi meduzam Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 4
    Son Mesaj : 21.Aralık.2009, 16:32

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36