kamu işçi maaş

Konu: Yurt dışı inşaat işi... ?

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Mart.2006
    Mesajlar
    374

    Yurt dışı inşaat işi... ?

    Merhaba ;

    X Türk firmasının Türkmenistan'da almış olduğu inşaat işi var. Ve bu firma bizimle yaptığı sözleşme gereği işin bir kısmını bize devretti. Yapılacak iş, elemanlarımızın malzemesi ana firmadan tedarik edilecek malzemeleri projeye uygun monte etmesinden ibaret..
    Yapacağımız proje ve iş için, 100.000 USD lik hizmet faturası düzenleyeceğiz.

    Bu tutarı yurt dışı hizmet geliri olarak kdv beyanında nasıl beyan etmeliyiz ?

    Yurt dışı inşaat hizmet geliri olan bu tutarı geçici vergi ve kurumlar vergisinden istisna mı etmeliyiz, nasıl ?



  2. #2
    Üyelik tarihi
    Ekim.2008
    Mesajlar
    227

    Ynt: Yurt dışı inşaat işi... ?

    Bu bir hizmet ihracı olduğuna göre fatura KDV'siz kesilecektir. KDV beyanamesinde "Tam İstisna Kapsamına Giren İşler" kısmında "Hizmet İhracı" seçilerek beyan edilmeli.

    Kurumlar Vergisi açısından :

    Kurumlar Vergisi Kanunu
    Madde 5
    h) Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar.
    vergiden müstesnadır.

    Kurumlar Vergisi Beyannamesi'nin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" kısmında yurtdışı inşaat montaj ile ilgili seçeneğe bu işten elde edilen geliri yazarak matrahtan indirirebilirsiniz.

    Ancak bunun şartı, bu işten sağlanacak gelirin Türkiye'de hesaplarınıza intikal ettirilmesidir.

    Geçici Vergi Beyannamesinde de "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" kısmında beyan etmelisiniz.

    Bu arada, eğer bu gelir, kurumlar vergisinden istisna olmasaydı, bu işle ilgili Türkmenistan'da varsa stopaj yoluyla ödenecek vergiler buradaki vergiden mahsup edilebilecekti. Ancak bu gelir Türkiye'de k.v.'den mahsup olduğu için Türkmenistan'da stopaj yoluyla ödenen vergileri (tabi varsa) Türkiye'deki verginizden mahsup edemezsiniz.

    Ancak mutlaka Türkiye ile Türkmenistan arasındaki Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmasını incelemelisiniz.

  3. #3
    Üyelik tarihi
    Ekim.2008
    Mesajlar
    227

    Ynt: Yurt dışı inşaat işi... ?

    T.C.

    GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

    İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

    (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)





    Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01/KVK-5/h

    Konu: Yurt dışında yapılan montaj işi hk.





    ?..





    İlgi: Gelir İdaresi Başkanlığı?nın ...04.2008 tarih ve ?yazısı ekindeki ?.03.2008 tarih .. sayılı dilekçeniz.



    İlgi dilekçenizde,.. Kurumlar Vergi Dairesi?nin .. vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuzu, Almanya?da inşa edilen bir elektrik santralinde kullanılacak borulama sistemlerinin montajının kurumunuzca yapılmasının planlandığı, söz konusu proje kapsamında Almanya?da sabit bir işyerinin oluşturulmasının düşünüldüğü, şirketiniz işçilerinin 6 ile 14 ay süresince montaj ve işin tamamlanması için Almanya?da bilfiil çalışmasının gerekeceği, saha işlemleri dışındaki işlerin Türkiye?deki merkeziniz tarafından yapılacağı, yapılacak montaj işine bağlı olarak kurumunuzca elde edilecek kazancın Türkiye?deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirileceği, genel sonuç hesaplarına intikal eden kazancın bir bölümünün Almanya?da gerçekleştirilen saha işlerinden sağlanacağı, kalan kısmın ise Türkiye?deki merkezde yapılan proje çizim, araştırma, geliştirme, koordinasyon, idari yönetim gibi teknik hizmetler dolayısıyla elde edileceği belirtilerek, yurt dışındaki şube işyeriniz aracılığıyla yapılan montaj işlerinden elde edilecek kazancın kurumlar vergisinden istisna olup olmayacağı hususu sorulmaktadır.

    5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun ?İstisnalar? başlıklı 5. maddenin birinci fıkrasının (h) bendinde yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançların kurumlar vergisinden istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.

    Konuyla ilgili olarak, 1 seri numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin ?Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlarda istisna? başlıklı 5.9 numaralı ayrımında, ?Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi ile yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye?de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar, herhangi bir koşula bağlanmaksızın kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

    ?

    Teknik hizmetlerden elde edilen kazançların da anılan istisnadan yararlanabilmesi için bu işlerin yurt dışında bulunan işyerleri veya daimi temsilciler aracılığıyla yapılması; yurt dışında ayrıca bir işyeri veya daimi temsilci olmadan yapılan teknik hizmetlerin, hizmet ihracatı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, teknik hizmetlerin yurt dışındaki inşaat, onarım ve montaj işlerine bağlı olarak yapılma şartı bulunmamaktadır.

    İnşaat, onarım ve montaj işlerinin yurt dışında gerçekleştirilmesi için bir işyeri bulunması gerekirken, bu işlere bağlı teknik hizmetlerin yurt dışında herhangi bir işyeri olmaksızın Türkiye?den gerçekleştirilebilmesi de mümkün olabilmektedir. Proje hazırlanması gibi teknik hizmetler, inşaat ve onarma işinin tamamlayıcı bir unsuru olmasına karşın; kurumların yurt dışında devam eden bir inşaat ve onarma işi olmadığı ya da ayrıca bir işyeri veya daimi temsilci bulundurulmadığı durumlarda, bu faaliyetin ihracat olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup yurt dışındaki inşaat işine bağlı olarak Türkiye?de yapılan teknik hizmetlerden sağlanan kazançların bu istisnadan yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, kurumların yurt dışında bir inşaat ve onarım işi varsa, buna bağlı teknik hizmetler ister Türkiye?de isterse yurt dışında yapılsın, elde edilen kazançlar istisnadan yararlanabilecektir. Kurumların yurt dışında yaptıkları bir inşaat ve onarım işinin bulunmaması halinde ise ancak yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yaptıkları teknik hizmetlerden elde edilen kazançlar istisnadan yararlanılabilecektir.

    Bu istisnanın uygulanması açısından, yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançların Türkiye?ye getirilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Söz konusu kazançların Türkiye?de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi istisnadan yararlanılması için yeterlidir.

    Öte yandan, yurt dışındaki şubelerden elde edilen kazançların genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesinde, faaliyette bulunulan yabancı ülkenin mevzuatına göre hesap döneminin kapandığı tarih itibarıyla ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen faaliyet sonucu, Türkiye?de de aynı tarih itibarıyla genel sonuç hesaplarına kaydedilecektir. Bu hususun Türkiye?de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesinde, kazancın kambiyo mevzuatına göre fiilen Türkiye?ye getirilmesinin herhangi bir etkisi olmayacaktır. Faaliyette bulunulan yabancı ülkede kazanca tasarruf edilebilmesi yeterlidir.

    Türkiye?de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazanç, hesaplara intikal ettirilmesi gereken tarihte T.C. Merkez Bankasının o gün için tespit ve ilan ettiği döviz alış kurlarıyla değerlendirilecektir. T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunmayan yabancı paralarda ise Maliye Bakanlığının Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit ve ilan ettiği kurlar dikkate alınacaktır.

    Yurt dışı faaliyet sonucunda elde edilen kazançlar elde edildiği dönem itibarıyla, Türkiye?de ilgili olduğu geçici vergi matrahının tespitinde de dikkate alınacaktır. ?? açıklamaları yer almaktadır.

    Diğer taraftan, 09/07/1986 tarih ve 19159 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan Türkiye Cumhuriyeti ile Federal Almanya Cumhuriyeti Arasında Gelir Ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması?nın ?İşyeri? başlıklı 5. maddesinde, ?1. Bu Anlaşmanın amaçları bakımından "işyeri" terimi, bir teşebbüsün işinin tamamen veya kısmen yürütüldüğü işe ilişkin sabit bir yer anlamına gelir.

    2. "İşyeri" terimi özellikle şunları kapsamına alır:

    ?

    g) Altı ayı aşan bir süre devam eden inşaat şantiyesi, yapım, montaj veya kurma projesi veya bunlarla ilgili kontrol faaliyetleri. ?? hükmü yer almaktadır.

    Bu hüküm ve açıklamalara göre, Almanya?da inşa edilen elektrik santralinde kullanılacak borulama sistemlerinin montajı kapsamında, şube işyeriniz aracılığıyla yapacağınız borulama montaj işinin altı ayı aşan bir süre devam etmesi durumunda söz konusu montaj işinden ve bu işe bağlı olarak Türkiye?de yapacağınız proje çizim, araştırma geliştirme gibi teknik hizmetlerden elde edeceğiniz kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.

    Diğer taraftan, Türkiye?de yapılan idari yönetim ve koordinasyon gibi faaliyetlerin teknik hizmet kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.

    Öte yandan, söz konusu istisnadan yararlanabilmek için yurt dışında gerçekleştirdiğiniz montaj ve bu işe bağlı teknik hizmetler işinden elde ederek Türkiye?de genel sonuç hesaplarına intikal ettireceğiniz kazancın şirketiniz tarafından faaliyette bulunduğunuz yabancı ülkede (Almanya?da) tasarruf edilebilmesi yeterlidir.

    Bilgi edinilmesini rica ederim



    Grup Müdür V.

  4. #4
    Üyelik tarihi
    Mart.2006
    Mesajlar
    374

    Ynt: Yurt dışı inşaat işi... ?

    Sn. Cerrah ilginiz ve cevabınız için teşekkür ederim..

  5. #5
    Üyelik tarihi
    Temmuz.2005
    Mesajlar
    74

    Ynt: Yurt dışı inşaat işi... ?

    soru:

    1-maliye bu işin 6 aydan fazla ya da kısa sürdüğünü nereden kontrol edebilir?
    2-iş yeri derken, ne demek istendiğini anlamadım, yurt dışında bir iş yaparken illa orada şirket mi kurmalıyız, işçilerimizi götürdürdük otelde kaldılar, gündüz de çalıştılar, 1 sene sonra geldiler, nerede iş yeri?

  6. #6
    Üyelik tarihi
    Ekim.2008
    Mesajlar
    227

    Ynt: Yurt dışı inşaat işi... ?

    Alıntı burus Nickli Üyeden Alıntı
    1-maliye bu işin 6 aydan fazla ya da kısa sürdüğünü nereden kontrol edebilir?
    Proje sözleşmesinden, geçici ve kesin kabullerden olabilir mesela.

    Alıntı burus Nickli Üyeden Alıntı
    2-iş yeri derken, ne demek istendiğini anlamadım, yurt dışında bir iş yaparken illa orada şirket mi kurmalıyız, işçilerimizi götürdürdük otelde kaldılar, gündüz de çalıştılar, 1 sene sonra geldiler, nerede iş yeri?
    Yazıda "İnşaat, onarım ve montaj işlerinin yurt dışında gerçekleştirilmesi için bir işyeri bulunması gerekirken..." ifadesini ben şöyle yorumluyorum : Ortada bir inşaat, onarım veya montaj varsa fiziken bir işyeri de vardır mutlaka. İnşaat, onarım veya montajı siz yapıyorsanız yani işin yüklenicisi siz iseniz, oradaki işyeri sizin işyerinizdir işte.

    Eğer "bu işyeri başka bir şirkete ait, bizim işçimiz sadece orada çalışıyor" derseniz, o zaman inşaatı, onarımı veya montajı yapan (işin yüklenicisi) siz değil o şirkettir, siz ise o şirkete sadece personel temini hizmeti vermiş olursunuz ki bundan sağlanan gelir, buradaki vergi muafiyetine zaten girmez diye düşünüyorum.

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Kurumlar vergisi.... Yurt dışı inşaat işi istisnası... !
    Konu Sahibi TALHAM Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 28
    Son Mesaj : 25.Ocak.2014, 14:44
  2. Cevap: 12
    Son Mesaj : 12.Haziran.2013, 11:27
  3. Yurt Dışı ft.hk.
    Konu Sahibi kaan070608 Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 7
    Son Mesaj : 29.Mart.2013, 15:57
  4. Yurt Dışı ft.hk.
    Konu Sahibi kaan070608 Forum TDHP-Muhasebe Uygulamaları ve Finansal Raporlama
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 09.Haziran.2010, 13:37
  5. Yurt Dışı Kdv
    Konu Sahibi KOGALE35 Forum KDV
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 18.Haziran.2007, 16:27

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36