kamu işçi maaş

Konu: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

  1. #21
    Üyelik tarihi
    Ocak.2010
    Mesajlar
    270

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    saol kanunkaide siz başarmıssınızki sm olarak çalışıyorsunuz kendinize haksızlık etmeyin


  2. #22
    Üyelik tarihi
    Ekim.2009
    Mesajlar
    102

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    Alıntı acemismmm Nickli Üyeden Alıntı
    mesela araç satışında 679 a atılan satışlar da kdv var bu durunmda ne olacak
    selam,
    bahsettiğin araç satışı 679 dediğine göre 254 e kayıtlı araç ise o zaten bildirilen matrah bölümünde yer almaz.kdv si ise ilave edilecek kdv bölümünde gösterilir.eğer bunun dışında kayıt yaptıysan demirbaş satışlarına ilişkin kayıtlara bak derim.çünkü farklı durumlara göre değişik kayıtlar yapılabiliyor.

    iyi çalışmalar.

  3. #23
    Üyelik tarihi
    Ekim.2009
    Mesajlar
    102

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    günaydın,

    bir önceki yazıyı yazarken iş çıkış saatim olduğu için aceleyle yazdım.diğer arkadaşların vermiş olduğu cevapları görmeden yazdığımı şu an gördüm.demirbaş satışlarına ilave olarak sadece 679 hs kullanılmadığını onun yerine 549 özel fonlar hs -mdv yenileme fonunu kullanarak kar çıkarmak yerine yeni alacağın aracın amortismanları bu hs tan düşersin.tabi aracı ilk 3 yıl içinde alacaksan 549 hs kullanabilirsin.

    iyi çalışmalar

  4. #24
    Üyelik tarihi
    Kasım.2009
    Mesajlar
    186

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    Alıntı acemismmm Nickli Üyeden Alıntı
    mesela araç satışında 679 a atılan satışlar da kdv var bu durunmda ne olacak
    araç satışları kümülatif toplamın içine girmez demirbaş satış kdv leri 391 in değil 392 nin altına işlenir

  5. #25
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2009
    Mesajlar
    1.907

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    392 yi demirbaş satışında kullanıyor muyuz ?
    SMMM

  6. #26
    Üyelik tarihi
    Kasım.2009
    Mesajlar
    186

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    Evet

  7. #27
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2009
    Mesajlar
    1.907

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    392. DİĞER KDV

    Bu hesap; teşvikli yatırım mallarının ithalinden doğan ve ertelenen Katma Değer Vergisi ve ihraç kaydiyle satış nedeniyle ertelenen ve terkin edilecek Katma Değer Vergisi gibi ihtiyaca göre bölümlenir.

    İşleyişi :

    Teşvikli yatırım mallarının ithalinde gümrük idareleri tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek ertelenen katma değer vergisi, aktifteki ilgili hesabın borcu mukabili bu hesaba alacak, mevzuat gereği yapılacak terkin sonunda aktifteki ilgili hesabın alacağı karşılığı bu hesaba borç kaydedilmek suretiyle işlem görür.



    Biz alt hesapta takip ediyoruz 391 in

    SMMM

  8. #28
    ZİNDAN - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ZİNDAN isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Eylül.2006
    Mesajlar
    7.043

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    Alıntı MUSTAFA3428 Nickli Üyeden Alıntı
    Alıntı acemismmm Nickli Üyeden Alıntı
    mesela araç satışında 679 a atılan satışlar da kdv var bu durunmda ne olacak
    araç satışları kümülatif toplamın içine girmez demirbaş satış kdv leri 391 in değil 392 nin altına işlenir
    391' in altında takip edilir.

  9. #29
    Üyelik tarihi
    Aralık.2009
    Mesajlar
    992

    Ynt: Kdv beyannamesinde kümülatif toplamı.

    Acemeleri her daim sevmişimdir, insana yeni ufuklar açar.
    _________________________________________________
    Alıntı Nusret Kurdoglu Nickli Üyeden Alıntı
    Sayın Sehmus

    Aşağıdaki çalışmayı inceleyebilirseniz sanırım sorun çözülür.

    İyi çalışmalar





    DURAN VARLIK SATIŞLARI

    Nusret KURDOĞLU
    S.M.M.M.

    Duran varlıkların satış işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde zaman zaman duraksamalar yaşanmaktadır. Gerek muhasebe bilimi kaynaklarındaki öğreti maddeleri, gerekse bazı Maliye Bakanlığı Tebliğlerindeki örnek olarak verilmeye çalışılan (aslında yapılmaması gereken bir uygulama) örnek maddeler, bu duraksamalara neden olmaktadır.

    Genellikle, yukarıda sözü geçen örnek madde, satış sonucunun kar veya zarar oluşturmasına göre aşağıdaki biçimlerde kullanılmaktadır: (Örnek maddeler enflasyon düzeltmesi öncesine aittir. Henüz, enflasyon düzeltmesi sonrasına ilişkin bir örnek yayımlanmamıştır.)

    · Satış sonucunda kar oluşmuşsa;

    100- KASA XXXXX
    257- BRKMŞ. AMORT. XXXXX
    522- Y.DEĞERLEME FONU XXXXX
    255- DEMİRBAŞLAR XXXXX
    391- HSP. KDV XXXXX
    679- DİĞ.O.DIŞI GEL.VE KARL. XXXXX

    · Satış sonucunda zarar oluşmuşsa;

    100- KASA XXXXX
    257- BRKMŞ. AMORT. XXXXX
    522- Y.DEĞERLEME FONU XXXXX
    689- DİĞ.O.DIŞI GİDER VE ZAR. XXXXX
    255- DEMİRBAŞLAR XXXXX
    391- HSP. KDV XXXXX

    Uygulamada, duran varlık satışlarının bu tür maddelerle muhasebeleştirilmesi sonucunda büyük çapta sıkıntılar doğmaktadır.
    · Önce, bu kayıt sisteminde, KDV matrahı belli değildir.
    · Gelir tablosu ilkelerinin, aşağıda detaylı olarak açıklanacak olan BRÜT DEĞER amacı gerçekleşmemiştir.
    · Nakit akış tablosu için gerekli nakit girişi belli değildir.
    · Muhasebe kurallarına aykırı bir maddeleştirme düzeni ile, mahsup fişine tahsil kaydı girmiştir. Oysa TL. kasası hesabının, açılış ve kapanış kayıtları dışında, mahsup fişinde yer almaması gerekir.

    Bu çalışmada, önceki yıllarda alınan bir duran varlığın satıldığını varsayarak satış işleminin muhasebe kayıtlarının nasıl olması gerektiğini tartışacağız. Bu tartışmaya girebilmek için, konu ile ilgili "Gelir Tablosu İlkeleri" ne kısaca göz atmakta büyük yarar vardır. Zira satış işleminin yorumu ve kaydında kullanılacak hesapları bu ilkeler ışığında belirlememiz gerekir.

    MSUGT?nde açıkça belirtildiği gibi;

    "Bütün satışlar, gelir ve karlar ile maliyet, gider ve zararlar brüt tutarları üzerinden gösterilirler ve hiç bir satış, gelir ve kar kalemi bir maliyet, gider ve zarar kalemi ile tamamen veya kısmen karşılaştırılmak suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz."

    Bu amaç doğrultusunda belirlenen ve "e" bendinde açıklanan ilke ise;
    "Arızi ve olağanüstü niteliğe sahip kar ve zararlar meydana geldikleri dönemde tahakkuk ettirilmeli, fakat normal faaliyet sonuçlarından ayrı olarak gösterilmelidir."

    Bu kurallara göre;
    A) Her hangi bir duran varlık satışında, satış hasılatı ile satılan duran varlık kayıtlı değeri bir biri ile karşılaştırılarak aradaki fark "Kar veya zarar" olarak nitelendirilip, ona göre kayıt yapılmamalıdır.. Tam aksine, satıştan elde edilen hasılat maliyete mahsup edilmeden "BRÜT DEĞERİ" ile hasılat (gelir) kaydedilmeli, buna karşılık satılan duran varlığın kalan maliyeti, yine "BRÜT DEĞERİ" ile gider kaydedilmelidir. Sonuçta bu gelir ve gider kalemleri 690 hesap kanalıyla gelir tablosuna yansıyacak, aradaki gelir veya gider farkı orada ortaya çıkacaktır.

    B) Yapılan satıştan elde edilen gelir ve bu gelirin maliyeti, normal faaliyet sonuçlarından ayrı olarak gelir tablosunda yer almalıdır.

    (Not: Dikkatli okuyucu, yukarıdaki açıklamalar ve bu açıklamalara paralel olarak aşağıda yapılacak uygulamanın 49 numaralı Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'ndeki açıklama ve örneğe ters düştüğünü hemen görebilecektir. Ne var ki, söz konusu tebliğdeki örnek ve açıklamalar, M.S.U. Genel Tebliği ile oluşan kurallara aykırı düşmüş durumdadır. 49 numaralı Tebliğ ile önerilen örneğe uyulduğu takdirde, Gelir Tablosu ilkelerinin ihlali bir yana, dönem KDV matrahının bir bakışta görülmesi ve kontrolü zorlaşacak, "Ek Mali Tabloların" da doğru olarak alınması olanaksız olacaktır. Zira, her hangi bir duran varlık satışında "Nakit" girişi, satılan duran varlık için tahsil edilen bedeldir, o satıştan elde edilen kar değildir. Ama tebliğde önerilen kayıtlama şekli ile, tabloya yansıyacak "Nakit" giriş tutarını görmek olası olamaz. Bu nedenle anılan tebliğin düzeltilmesi gerekir.)

    Öte yandan bir duran varlığın satışı olayında iki ayrı işlemin varlığı gözden uzak tutulmamalıdır.
    · Satış işlemi dolayısıyla hasılat elde edilmesi,
    · Satılan duran varlığın kayıtlardan silinmesi.

    O halde, bu iki ayrı işlemin iki ayrı madde halinde yapılması gereği açıkça ortaya çıkmaktadır.

    Bu durumda, yapılan duran varlık satışının niteliğini inceleyerek, satış ve maliyet kaydını hangi hesaplara işlememiz gerektiğini saptamamız gerekir.

    Bunu yapmak için önce gelir tablosunda yer alan hesap gruplarının niteliklerine kısaca göz atmakta yarar vardır.

    Bilindiği gibi, gelir tablosunda yer alan gelir grupları üç ana grup içinde toplanmıştır.

    I) 60- BRÜT SATIŞLAR GRUBU

    İşletmenin ana faaliyet dalında satılan mal ve hizmetler karşılığında elde edilen ya da tahakkuk eden gelirlerini kapsar. Bu gruba giren gelir kalemlerinin maliyetleri 61, 62 ve 63 no.lu gruplarda yer alır.

    II) 64- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR GRUBU

    İşletmenin ana faaliyet dalında olmamasına karşın, sürekli hale gelmiş olan ve bu nedenle olağan görülen gelirlerden oluşur. Bu gruba giren gelir kalemlerinin maliyetleri de 65 no.lu grupta yer alır.

    III) 67- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR GRUBU

    İşletmenin ana faaliyet dalı dışında kalan, süreklilik göstermeyen, bu nedenle de yukarıdaki gelir gruplarından hiç birine girmeyen, arızi nitelikteki gelirlerinin yer aldığı gruptur. Bu gruptaki gelir kalemlerinin maliyetleri ise, 68 no.lu grupta yer alır.

    Bu bilgiler ışığında, duran varlık satışlarının niteliğini düşünürsek, hiç bir işletmenin ana faaliyet dalının duran varlıklarını satmak olamayacağını, dolayısıyla 60 grubunu bu tür satışların kaydında kullanamayacağımızı hemen görürüz. Aynı şekilde, duran varlık satışının olağan ve sürekli bir işlem olmaması nedeniyle 64 grubuna da giremeyeceği açıktır. Zira bu tür satış, hiç bir zaman olağan nitelikte bir satış değildir.

    O halde, duran varlık satışlarının "BRÜT" tutarının kaydedileceği grup, 67 numaralı "OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR" grubudur. Elbette satılan duran varlığın maliyeti de 68 numaralı gruba kaydedilecektir.

    Saptanan bu gruplar içinde hangi hesapların kullanılması gerektiği konusunda ise, ?Önemlilik Kavramı? göz önünde tutularak karar verilmelidir. Bu kavramın gereklerine göre, ya bu gruplar içinde yer alan ve tebliğlerle açılmamış olan boş hesaplardan biri kullanılır, ya da 679 ve 689 hesaplar (hasılat ve maliyet için) kullanılır. Bu yazıdaki örnekte 679 ve 689 hesaplar kullanılmıştır.


    Şimdi, satılan duran varlığa ait değerlerin aşağıdaki gibi olduğunu kabul edelim:

    Demirbaş kayıtlı değeri (Enf.düz..Farkı dahil) : 32.300.000
    Maliyet değeri : 20.000.000
    Enf. Düz.. farkı : 12.300.000
    Birikmiş Amortisman (Enf. Düz. Farkı dahil) : 19.380.000
    Satış bedeli : 15.000.000
    Hesaplanan KDV : 2.700.000

    Bu verilere göre yapılan satışın kaydı;
    ------------ ??.??.???? ---------------
    100- KASA 17.700.000
    391- HESAPLANAN KDV 2.700.000
    679 01- DURAN VARLIK SATIŞ HASILATI 15.000.000
    -------------- --------------
    şeklinde olmalıdır.

    Görüldüğü gibi, her hangi bir kar/zarar hesabı yapılmadan (Gelir tablosu ilkeleri gereği) satış hasılatı bütünüyle (Brüt değeri ile) kayda alınmıştır.

    Satılan duran varlığın kaydının silinmesine gelince, yapılacak kayıt;
    ------------ ??.??.???? ---------------
    257 ?? ?? A DURAN V. BRKMŞ.AMORT. 19.380.000
    689 01- SATILAN DUR V. KALAN MLYT 12.920.000
    255 ?? ??- A DURAN V. MLYT BEDELİ/D.BAŞLAR 20.000.000
    255 ?? ??- A DURAN V.DEVR.ENF.DÜZ.FARKI/D.BAŞLAR 12.300.000
    -------------- --------------
    şeklinde olmalıdır.

    Görüldüğü gibi, duran varlığın düzeltmeler sonucu ulaşılan değeri ile, Birikmiş Amortismanı toplamı arasında kalan fark, satılan duran varlığın kalan maliyetini oluşturmuş, ve 689 01 hesaba aktarılmıştır. Yapılan bu işlemden sonra, elde edilen kar tutarı 679 01 hesaba kaydedilen satış hasılatı ile 689 01 hesaba kaydedilen maliyet arasındaki farktır. Yine dikkat edilmesi gereken konu, "Gelir Tablosu İlkeleri"nin ?Brüt Değer? amacı gereği, "BRÜT GELİR" ve "BRÜT GİDER" tutarları, yani satış hasılatı tutarı ve satılan duran varlığın kalan maliyeti, bir birine mahsup edilmeden olduğu gibi gelir tablosunda yer almışlardır.

    Sonuç olarak, işletme isterse, oluşan bu kar tutarının, 679 ve 689 hesaplar aracılığıyla gelir tablosuna gitmesine izin verecek, isterse de, gerekli kararları alarak, bu tutarı Yenileme Fonu olarak ayırabilecektir. Bu durumda yapılması gereken kayıt aşağıdaki gibidir;

    ------------ ??.??.???? ---------------
    679 01- DURAN VARLIK SATIŞ HASILATI 15.000.000
    689 01- SATILAN DUR V. KALAN MLYT 12.920.000
    549 ÖZEL FONLAR
    549 01- YENİLEME FONU 2.080.000
    -------------- --------------
    Alıntı Nusret Kurdoglu Nickli Üyeden Alıntı
    Fatih Bey, Necati Bey,

    Dönem KDV matrahı sadece 600 hesaptan ibaret değildir. 600 hesaptaki tutarın yanı sıra, tüm diğer gelir hesaplarındaki KDV'ne tabi hasılat, hatta 380 ve 35 grubundaki bütün hasılatlar KDV matrahını oluşturur.

    679 hesaptaki tutar da matrahın içerisinde görünecek, hesaplanan KDV tutarı da Necati Bey'in belirttiği gibi "İlave edilecek KDV" sütununda değil, normak hesaplanan KDV bölümünde yer alacaktır.
    "Birgün ki o gün hiçbir zaman gelmeyebilir senden bir iyilik isteyeceğim o zamana kadar bunu bir hediye olarak kabul et.."

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Cevap: 28
    Son Mesaj : 11.Mart.2017, 21:28
  2. Kümülatif Vergi Toplamı Sıfırlanması
    Konu Sahibi phood2009 Forum İş Kanunu Mevzuatı
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 12.Temmuz.2016, 12:17
  3. Gelir Vergisi Beyannamesinde Kar Payı ve İşyeri Kira Geliri toplamı beyanı
    Konu Sahibi yenimüşavir Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 16.Şubat.2012, 19:09
  4. TAŞINDI: kdv beyannamesinde kümülatif toplamı
    Konu Sahibi ZİNDAN Forum Stajyer Sorunları
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 20.Ocak.2010, 09:17
  5. Kümülatif Toplamı
    Konu Sahibi mes_ar Forum KDV
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 17.Aralık.2009, 10:03

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36