Sgk Ödeme

[asmin7272]

slm arkadaşlar bordro ödemeleri ve prim ödemeleriyle ilgili muhasebe kayıtlarını nasıl yapıyorsunuz acaba ??????????

[ferhat]

SSK işçi payı: Brüt ücret x %14:

1.500 x 0.14 = 210
1.000 x 0.14 = 140
---------------------
SSK işçi payı toplamı = 350

İşsizlik sigortası işçi payı: Brüt ücret x %1:

1.500 x 0.01 = 15
1.000 x 0.01 = 10
--------------------
İşsizlik sigortası işçi payı toplamı = 25

Gelir vergisi matrahı: Brüt ücret - (SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı):

1.500 - (210 + 15) = 1.275
1.000 - (140 + 10) = 850

Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı x %15:

1.275 x 0.15 = 191,25
850 x 0.15 = 127,5
----------------------
Gelir vergisi toplamı = 318,75

Damga vergisi: Brüt ücret x %07,59:

1.500 x 0.00759 = 11,39
1.000 x 0.00759 = 7,59
---------------------
Damga vergisi toplamı = 18,98

	Brüt Ücret	SSK İşçi Payı	İşsizlik Sigortası İşçi Payı	Gelir Vergisi Matrahı	Gelir Vergisi	Damga Vergisi *	Kesintiler Toplamı	Net Ücret
1. İşçi	1.500	210	15	1.275	191,25	11,39	427,64	1.072,36
2. İşçi	1.000	140	10	850	127,5	7,59	285,09	714,91
TOPLAM	2.500	350	25	2.125	318,75	18,98	708,75	1.787,27

(*) Çalışanların ücret, maaş, ikramiye gibi gelirlerinden son üç yıldır binde 6,6 oranında kesilen damga vergisi, 1/1/2013 tarihli ve 28515 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan, 56 Seri No’lu Damga Vergisi Genel Tebliği ile binde 7,59 olarak yeniden belirlendi.

İşveren paylarını hesaplayalım:
SSK işveren payı: Brüt ücret x %[19 + ( tehlike sınıfı / 2 )]:

19 + ( 2 / 2 ) = 20
Brüt ücret x %20
2.500 x 0.20 = 500
---------------------
SSK işveren payı = 500

İşsizlik sigortası işveren payı: Brüt ücret x %2:

2.500 x 0.02 = 50
---------------------
İşsizlik sigortası işveren payı = 50

Hesaplanan net işçi ücretlerinin, vergilerin ve tüm kesintilerin tahakkukunu ve ödenmesinin muhasebe kayıtlarını yapalım:

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
1	....................................31.03.2012.... .................................. 770 Genel Yönetim Giderleri Hesabı Brüt ücretler: 2.500 SSK işveren payı: 500 İşsizlik sigortası işveren payı: 50 335 Personele Borçlar Hesabı 1. işçi: 1.072,36 2.işçi: 714,91 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gelir vergisi: 318,75 Damga vergisi: 18,98 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs SSK işçi payı: 350 SSK İşveren payı: 500 İşsizlik sigortası işçi payı: 25 İşsizlik sigortası işveren payı: 50 Mart ayı ücret tahakkuku	3.050	1.787,27 337,73 925

2

....................................05.04.2012.... .................................. 335 Personele Borçlar Hesabı 1. işçi: 1.072,36 2.işçi: 714,91 100 Kasa Hesabı İşçilerin mart ayı ücretinin peşin ödenmesi

1.787,27

1.787,27

3

....................................15.04.2012.... .................................. 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs Gelir vergisi: 318,75 Damga vergisi: 18,98 100 Kasa Hesabı Gelir ve damga vergilerinin peşin ödenmesi

337,73

337,73

4

....................................20.04.2012.... .................................. 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs SSK işçi payı: 350 SSK İşveren payı: 500 İşsizlik sigortası işçi payı: 25 İşsizlik sigortası işveren payı: 50 100 Kasa Hesabı Sigorta primlerinin peşin ödenmesi

925

925

* Hesaplamalar bilgi içindir, sorumluluk kabul edilmez.

[ksimkesyan]

Sayın Arkadaşlar,

Sevgili Ferhatın çalışmasına diyecek yok. Eline sağlık. Ancak şu 335 hesaba katılmıyorum. Maalesef TURMOB da TESMER de aynı şeyi yapıyor ki yanlış. Ücret Bordrosu bir borçlanma değildir, tam anlamıyla bir giderdir. Bu nedenle de bordro kaydı yaparken 335 değil 381 hesap kullanılmalıdır. Bu tahakkuk sonrası belirli bir sürede ödemeler gerçekleşmezse o zaman borç haline dönebilir ancak. 335 hesap için örneğin işçiye verilen avanstan fazla bir harcama varsa ödeme anına kadar bu hesaba yazabilirsiniz doğrudur ancak ücret yada benzeri ödemeler değil. Bu fikre katılmam da mümkün değil.

Benzer şekilde yıl sonlarında Elektrik, Su, Telefon gibi faturalar da aynı şekilde kaydedilmelidir 381 hesap. Bu mantıkta olmazsak 335 hesaba muadil bir hesap aramamız gerekir ki TDHP buna yer vermemiş. Aslında IAS 26 da bu mantıktadır.

TDHP yaratıcıları da düzenlemeyi bu şekilde yapmışlardır. Bülent Üstünel ve Nalan Akdoğan'ın kitaplarını gözden geçirmenizi hatta başucu kitabı yapmanızı öneririm. Hafızam beni yanıltmıyorsa Ahmet Demir'in de kitabına göz atılmalıdır.

[ferhat]

Bu nedenle de bordro kaydı yaparken 335 değil 381 hesap kullanılmalıdır.

Saygı duyarım

[ksimkesyan]

Sevgili Ferhat,

Teşekkür.