kamu işçi maaş

Konu: Tevki̇fatlı Alınan Malın Çalınmasındaki̇ Muhasebe Kaydı

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Kasım.2014
    Mesajlar
    1

    Tevki̇fatlı Alınan Malın Çalınmasındaki̇ Muhasebe Kaydı

    Merhaba saygıdeğer üstatlar ,tevkifatlı olarak almış olduğumuz malın çalınmasındaki muhasebe kaydı nasıl olmalıdır vereceğiniz bilgiler için şimdiden teşekkürler..


  2. #2
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.503
    ÇALINAN MALLARDA KDV

    KDV Kanunu’nun 30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV’nin indirilemeyeceği hükme bağlanmıştır. Bu hükme göre; çalınma suretiyle malların yok olması durumunda, bu malların alış bedellerinde gösterilen KDV indirilemeyecektir. Eğer çalınan mallara ait KDV indirilmişse, indirilen vergilerin malların çalındığı dönemde verilecek katma değer vergisi beyannamesinde hesaplanan katma değer vergisine ilave edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir

    ÇALINAN MALLARLA İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ

    SATIN ALINAN TİCARİ MALLARIN ÇALINMASI

    İşletmede kullanmak veya satmak amacıyla satın alınan mala ait KDV, alış belgesinin deftere kaydı sırasında indirim konusu yapılır. Malın çalınması halinde, daha önce indirim konusu yapılan KDV düzeltilir. Defter kayıtlarında 391 no.lu “hesaplanan KDV” hesabı kullanılır. İşletme hesabı esasına göre defter tutanlarda indirimi düzeltilen KDV, tahsil edilen KDV sütununa yazılır

    1- Alış Kaydı
    29 Ağustos 2003 tarihinde 500.000.00 TL’lik malın veresiye olarak alındığını varsayalım.

    –––––––––––– 29.08.2003 ––––––––––––
    153 TİCARİ MALLAR 500.000.000
    191 İNDİRİLECEK KDV 90.000.000
    320 SATICILAR 590.000.000
    Mal alış kaydı
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––

    2- Düzeltme Kaydı
    Çalınma olayının 3 Ekim 2003 döneminde meydana gelmiş olduğunu düşünelim. Hırsızlığın olağandışı bir olay olması nedeniyle 689 no.lu “Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar”hesabının kullanılması uygundur.
    –––––––––––– 03.10.2003 ––––––––––––
    689 DİĞ.OL.DIŞI GİD.VE ZARARLAR 590.000.000
    10 Kan.Kab.Edilmeyen Gid.
    01 Çalınan mal bedeli
    153 TİCARİ MALLAR 500.000.000
    391 HESAPLANAN KDV 90.000.000
    47 İndirimi mümkün olmayan KDV
    Çalınan mala ait KDV’nin düzeltilmesi
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    B- İMAL EDİLEN MALIN ÇALINMASI
    İmal edilen malın çalınması ile ticari malın çalınması arasında KDV’nin iptali yönünden önemli bir fark yoktur. Ancak, imal edilen malın bünyesindeki KDV’nin hesaplanması gerekir. Hesaplamada toplam yüklenilen KDV’den, çalınan mala isabet eden KDV’nin ayrılması gerekir.
    Örneğin, bir tekstil fabrikasının mamul stoklarından 100 adet tişört çalınmış ise öncelikle çalınan tişörtlerin maliyet bedeli ile yüklenilen KDV’nin hesaplanması gerekir. 100 adet tişörtün maliyet bedelinin 100.000.000 TL, yüklenilen KDV’nin ise 18.000.000 TL olduğu tespit edilmiş olsun (Çalınan tişörtler 152 “mamüller” hesabında kayıtlıdır).
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    689 DİĞ.O.DIŞI GİD.VE ZARARLAR 118.000.000
    10 Kan.Kab.Edilmeyen Gid.
    01 Çalınan mal bedeli
    152 MAMÜLLER 100.000.000
    391 HESAPLANAN KDV 18.000.000
    47 İndirimi mümkün olmayan KDV
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    C- YOLDAKİ MALLARIN ÇALINMASI
    Bazen çalınma, malın alıcıya nakli sırasında da meydana gelebilir. Örneğin; (Z) işletmesine ait 10 adet TV bir nakliye aracına yüklenmiş olup, alıcısına teslim edilmek üzere faturası da kesilmiştir. Daha sonra, TV’lerin alıcısına ulaşmadığı nakliye aracının da kaybolduğu (plakanın sahte olduğu) öğrenilmiştir. TV’lerin fatura bedeli 400.000.000 TL’dir. Satılan TV’lerin maliyet bedeli 340.000.000 TL olup, buna ilişkin yüklenilen KDV ise 61.200.000 TL dir.
    1- Satış Kaydı
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    120 ALICILAR 472.000.000
    600 YURT İÇİ SATIŞLAR 400.000.000
    391 HESAPLANAN KDV 72.000.000
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––

    2- Düzeltme Kayıtları
    Alıcı, gönderilen malı teslim almayıp, iade faturası düzenlemişse 612 “Diğer İndirimler” hesabını kullanarak aşağıdaki düzeltme kaydını yapabilir
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    612 DİĞER İNDİRİMLER 400.000.000
    10 Çalınan mallar
    191 İNDİRİLECEK KDV 72.000.000
    120 ALICILAR 472.000.000
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    Söz konusu malların (TV) stoklardan maliyet bedeli üzerinden çıkışı ve daha önceki dönemlerde yüklenilmiş olan KDV indiriminin bu dönem beyannamesine eklenmek suretiyle iptali gerekir.
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––
    689 DİĞ.OL.DIŞI GİD.VE ZARARLAR 401.200.000
    10 Kan.Kab.Edilmeyen Gid.
    01 Çalınan mallar
    153 TİCARİ MALLAR 340.000.000
    391 HESAPLANAN KDV 61.200.000
    47 İndirimi kabul edilmeyen KDV
    –––––––––––––––– / ––––––––––––––––

    IV- SONUÇ
    Yukarıda yapılan açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, çalınan veya kaybolan malların düşük bedelle değerleme veya sair yollarla gider (zarar) kaydı mümkün değildir Muhasebe prensipleri açısından 689 no.lu “Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar” hesabına Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak yazılabilir.

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Yaş Meyve Komisyoncusundan Alınan Malın Muhasebe Kaydı Hakkında.
    Konu Sahibi weronx Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 2
    Son Mesaj : 28.Mart.2014, 16:03
  2. Yapılan İskonto İle 0 TL ye Gelen Malın Muhasebe Kaydı
    Konu Sahibi zerotimer Forum TDHP-Muhasebe Uygulamaları ve Finansal Raporlama
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 15.Mart.2014, 12:23
  3. Serbest Bölgeye Satışı Yapılan Malın Muhasebe Kaydı
    Konu Sahibi oguzrahmi Forum TDHP-Muhasebe Uygulamaları ve Finansal Raporlama
    Cevap: 6
    Son Mesaj : 26.Aralık.2011, 16:50
  4. 2005 de Satılan Malın 2006 da İadesinin Muhasebe Kaydı
    Konu Sahibi FATİH PESEN Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 18.Eylül.2006, 18:27
  5. Çalınan Malın Muhasebe Kaydı
    Konu Sahibi eaylanc Forum Vergi Usul Kanunu
    Cevap: 6
    Son Mesaj : 29.Aralık.2005, 10:23

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36