Bu standardı biraz anlayabileceğimiz şekilde irdelersek,
çıkan sonuç;

1) Bir işletme döviz ile mal alır.
2) İşlem tarihinde gerçek döviz kuru ile kaydediceğiz.
3) Sonraki bilanço tarihlerinde parasal değerleri, kapanış kurlarına çevireceğiz.
4) Oluşan kur farklarını ödeme tarihinde veya bilanço tarihindeki çevirme sırasında kapsamlı gelir tablosuna aktarıcağız

Raporlama döneminde ise;
Finansal durum tablosunu kapanış kuru ve kapsamlı gelir tablosunu da işlem tarihindeki gerçek kuru kullanarak çeviriceğiz.
Burada oluşan kur farklarını ise TMS-21 e göre; öz sermayeye aktarmamız gerekiyor.

Örnek;
31.10.2011 tarihinde 500.000 $ tutarında mal aldık. ( 1$ = 1,30.-TL)
31.12.2011 tarihinde bu mal stoklarımızda bulunuyor. ( 1$ = 1,20.-TL)
31.01.2012 tarihinde malı aldığımız firmaya ödeme yapıyoruz. ( 1$ = 1,25.-TL)

İşlem tarihinde gerçek döviz kuruyla kayıt yapılır.
----------------/----------------
Stoklar 650.000
Ticari Borçlar 650.000
--------------/------------------
Parasal tutarlar kapanış kuruyla yeniden değerlenir
----------------/----------------
Ticari Borçlar 50.000
K.Gel.Tablosu Kazanç 50.000
----------------/----------------
Parasal tutarlar gerçek döviz kurlarından ödeme tarihinde yendiden çevrilir
-----------------/--------------
Ticari Borçlar 600.000
K.Gel.Tablosu Kayıp 25.000
Kasa 625.000
-------------/-------------------

tabi stoklar parasal olmayan kalem oldukları için, değerleri yeniden belirlenmediğini unutmamak gerekir.