taşeron kamu işçi maaş programı

Like Tree1Beğeni
  • 1 Post By ferhat

Konu: Özel Sigortaların Gider Durumu (gelir Vergisi Kanunu'na Göre)

  1. #1
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2005
    Mesajlar
    6

    Özel Sigortaların Gider Durumu (gelir Vergisi Kanunu'na Göre)

    İşverenlerin yanında çalıştırdıkları işçiler için ödediği özel Sigorta (Bireysel Emeklilik sigortası, Sağlık Sigortası, Hayat Sigortası vb.) ödemelerinin Gider yazılabilme durumu hakkında bilgisi olan, bilgilerini paylaşırsa memnun olurum. Saygılar...
    Özellikle takıldığım konu şu; "Bireysel emeklilik için indirim konusu yapılacak prim, aidat ve katkıların toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin % 10'unu (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta poliçeleri için ödenen primlerde, ödendiği ayda elde edilen ücretin % 5'ini) ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz" denilmektedir.
    Burada ödendiği ayda elde edilen ücret derken, ücreti neye göre baz alacağız. SSK Bordrosundaki aldığı ücreti mi? yoksa ssk bordrosunu hiç dikkate almadan aldığı ücreti mi? veya yıllık olarak baz alacak olursak, asgari ücretin yıllık brüt tutarını mı veya net tutarını mı dikkate alacağız?


  2. #2
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.423
    Bireysel Emeklilik Katkı Payları: işverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının, ücretle ilişkilendirilmeksizin (bordrolaştırılmadan-doğrudan) ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesine imkân tanınmaktadır. Bu kapsamda indirim konusu yapılabilecek tutarın toplamı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin % 15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır. Aşan kısmın ücret olarak değerlendirilmesi gerekir.

    Şahıs Sigorta Primleri:
    İşverenlerce ödenen şahıs sigorta primleri, işle ilgili olarak ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen ücret kapsamında olduğundan, Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesinin (1) numaralı bendi çerçevesinde genel gider olarak her hangi bir tutar ve oran sınırlaması olmaksızın indirim konusu yapılabilecektir.
    01.01.2013 tarihinden itibaren, vergiye tabi ücret matrahının tespitinde, bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen primlerin elde edilen ücretin % 15'ine kadar olan kısmı ücret matrahının tespitinde indirilebilecektir. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır.
    Ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılacak şahıs sigortaları ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri ile hayat sigortası primleridir. (hayat sigortası primlerinin % 50'si dikkate alınır)

    Özetle;
    İşverenler tarafından çalışanları adına bireysel emeklilik sitemine ödenen katkı payları ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin % 15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamamak şartıyla bordrolaştırılmadan doğrudan kurum kazancından indirilebilecektir.

    İşverenler tarafından çalışanlar adına ödenen şahıs sigorta primleri
    : İşveren tarafından ödenen özel sağlık poliçesi prim tutarları, ücret matrahının tespitinde, ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak kaydıyla indirilebilecektir. Aşan kısımlar vergiye tabi olmalıdır. Ayrıca asgari ücretin %30'unu geçmeyen özel sağlık sigorta primleri tutarı prime esas kazanca tabi tutulmamalıdır. Aşan kısım prime tabi olmalıdır.
    Kısacası işveren tarafından çalışan adına yapılan özel sağlık gibi şahıs sigortası primlerinde herhangi biri sınırlama yok yani tamamı ücret bordrosuna alınarak gider yazılabilir ancak ödenen sigorta primi brüt ücretin yüzde 15'ini aştığı takdirde aşan kısım gelir vergisine tabidir.

    Örnek:
    Aylık Brüt Ücret 2.000,00
    Sağlık Sigortası Primleri Ödemesi (İşveren Net) 400,00
    Önceki Dönemlerde İndirim Yapılmış Toplam Tutar 800,00
    Asgari Ücretin Yıllık Tutarı (2015 yılı için) 15.282,50
    Brüt Ücretin %15'i (2.000,- + 400,- = 2.400,- x %15) 360,00
    İşveren tarafından ödenen 400,-TL özel sağlık sigortası prim tutarının ücret olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
    Bu ücretli için işverence ödenen özel sağlık sigortası primi dolayısıyla ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek tutar, brüt ücretinin %15 olan 360,- TL ile sınırlıdır. Bu nedenle aşan kısım (400-360=) 40,- TL'nin brütleştirilerek vergiye tabi tutulması gerekir. Geçerli olan vergi oranının %15 olduğunu varsayarsak, brüt tutarı yani özel sağlık sigortası primlerine ilişkin gelir vergisi matrahı (40/1-(0.15+0.00759)=) 47,48 TL olarak bulunur. Gelir vergisinden istisna damga vergisi matrahını bulmak için 360,- TL istisna kısım brütü + vergiye tabi brütleşmiş tutar (362,76 + 47,48 =) 410,24 TL'dir. İşveren tarafından ödenen poliçe tutarı brütü (1.957,20*%30=) 587,16 TL'yi geçmediğinden prime tabi tutulmayacaktır.
    Bordronun Muhasebe Kaydı;
    -------------------------------------------------------------/--------------------------------------------------------------------
    GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 2.860,24
    Brüt Ücretler 2.410,24
    SGK İşveren 410,00
    İşsizlik işveren 40

    ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 146,80
    Gelir vergisi (AGİ)

    PERSONELE BORÇLAR 1.576,62

    ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 280,42
    Gelir vergisi 262,12
    Damga vergisi 18,30

    ÖDEN.SOS.GÜV.KES. 375,00
    İşçi + İşveren SGK 345,00
    İşçi + İşveren İşsizlik 30


    ÖZEL KESİNTİLER 200,00
    Özel sağlık poliçe tutarı 200,00
    ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
    Konu ferhat tarafından (25.Aralık.2015 Saat 13:00 ) değiştirilmiştir.
    sakindurum bunu beğendi.

  3. #3
    Üyelik tarihi
    Mayıs.2005
    Mesajlar
    6
    Gerçekten çok açıklayıcı bilgi paylaşmışsınız, çok teşekkür ediyorum üstad...

  4. #4
    ferhat - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    ferhat isimli Üye şimdilik offline konumundadır Forum Müdavimi
    Üyelik tarihi
    Haziran.2005
    Mesajlar
    5.423
    Alıntı sinasiyigit Nickli Üyeden Alıntı Mesajı göster
    Gerçekten çok açıklayıcı bilgi paylaşmışsınız, çok teşekkür ediyorum üstad...
    Sağolun teşekkür ederim

Konu Bilgileri

Bu Konuya Gözatan Kullanıcılar

Şu anda 1 kullanıcı bu konuyu görüntülüyor. (0 kayıtlı ve 1 misafir)

Benzer Konular

  1. Gelir Vergisi Kanunu Madde-86/c 103
    Konu Sahibi NACİYE Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 14.Mart.2019, 13:48
  2. Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı
    Konu Sahibi ebru şener Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 1
    Son Mesaj : 01.Temmuz.2013, 09:24
  3. Gelir Vergisi Kanunu Tasarısı
    Konu Sahibi koraykarakaya Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 8
    Son Mesaj : 13.Haziran.2013, 22:49
  4. Özel Sigortaların Bordroda Brütleşmesi
    Konu Sahibi lknrylmz Forum SGK Mevzuatı
    Cevap: 3
    Son Mesaj : 10.Mart.2010, 14:20
  5. Gelir Vergisi Kanunu Değişiyor
    Konu Sahibi komutan hannibal Forum Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu
    Cevap: 0
    Son Mesaj : 27.Şubat.2006, 12:16

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •  

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36