Ynt: %0 kdv li depotolu satış faturası kaydını yazar mısınız
bizzare ' Alıntı:
Ürün açıklaması Brüt Tutar
20x50 gold rb 35,00
kasa 50 cl tuborg (20 gözlü) 4,50
şişe 50 cl gold geri dönüşümlü 4,00
-
-
-
-
-
-
İade dep.Kasa 50 cl tuborg Mal Tutarı 35
iade dep:şişe gold geri dönüşümlü Depozito tutarı: 8,50
Brüt tutar 43,50
Sabit tut isk: 0,00
net tutar 43,50
kdv %18 35,00 6,30
kdv %0 8,50 0,00
Fatura tutarı: 49,80
Alınan iade tut: -8,50
Tahsilat tutar. 41,30
Yalnız kırkdokuz TL Seksen Kuruş diyor
Bu faturayı nasıl muhasebe kaydı yapabilirim????
Kdv %0 diyor normalde kullandığım hesaplar bu satış faturasında...
600 bira
600 depozito
391......
Konuyu cevaplar ve yardımcı olur musunuz???
teşekkürler
Merhaba,
Yayınlamış makaleyi gönderiyorum.
DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN AMORTİSMANI VE DEĞERLEMESİ
Sakıp Şeker*
A-
DEPOZİTO OLARAK BAYİİLERE VERİLEN AMBALAJ MALZEMELERİNİN KAYITLARDA GÖSTERİLMESİ
1-
Genel Açıklamalar
Su, süt, alkolsüz içecekler gibi sıvı maddelere ait ambalaj malzemeleri (şişe ve kasalar) depozitolu veya depozitosuz olarak içine konuldukları ürün ile pazarlanmaktadır. Depozitosuz satışlarda ambalaj malzemesi giderleri, ilk madde veya malzeme gideri olarak üretim maliyetine kaydedilir. Ancak, depozitolu mal satışlarında durum farklıdır. Depozitolu satışlarda, satıcı ambalaj malzemelerini bayilerine bir sözleşme ile teslim eder, satış yapıldıkça boşalan ambalaj malzemesi geri alınır. Bu geri alma sırasında aynı miktarda ambalaj malzemesi de satılan mal ile doldurularak bayiye teslim edilir. Depozitolu ambalaj malzemeleri KDV hesaplanmaksızın bayie teslim edilir.
Bilindiği gibi KDV Kanunu?nun 2/4.maddesine göre kap ve ambalajların veri verilmesinin mutat olduğu hallerde, teslim bunlar dışında kalan maddeler itibariyle yapılmış sayılır. Bunların yerine aynı cins ve mahiyette kap ve ambalaj maddesinin geri verilmesinde de aynı hüküm geçerlidir.
2-
Tekdüzen Muhasebe Hesap Planında Alınan Depozitoların Kaydı
İşletme tarafından üçüncü kişilerin belli bir iş yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerler, Tekdüzen Hesap Planında, Ticari Borçlar hesap grubu içinde, bir yıldan kısa vadeli olanlar ?326-Alınan Depozito ve Teminatlar? hesabında, bir yıldan uzun vadeli olanlar ise ?426-Alınan Depozito ve Teminatlar? hesabında izlenir.
Alınan depozito ve teminat bedelleri vadelerine göre 326 veya 426 nolu hesabın alacağına, geri verilenler veya hesaba sayılanlar ise hesabın borcuna kaydedilir. Bilanço günü itibariyle vadesi bir yılın altına düşen depozito ve teminatlar ise 426 no?lu hesabın borcu karşılığı 326 nolu hesabın alacağına kaydedilir.
3-
Depozitolara İlişkin Amortisman Kaydı
Bilindiği gibi amortisman, değeri belli bir tutarın üzerinde olan (1.1.2001 tarihinden itibaren 150 milyon TL) ve ekonomik ömrü bir yıldan daha uzun olan varlıklar için ayrılır. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arzedenlerde bu had topluca dikkate alınır. (VUK, Md:313/3) Süt, su ve meşrubat gibi cam şişe ile pazarlanan ürünlere ait ambalaj malzemelerinin ömürleri bir yıldan daha kısa olmakla birlikte, bunlar toplu olarak dikkate alındığında yıl sonu itibariyle tamamının da kırılmadığı görülür. Söz konusu şişe ve kasalar iktisadi ve teknik bütünlük arzettiği için amortisman yoluyla veya aşağıdaki bölümde açıklanan tükenme payı yöntemi ile itfa edilmelidir.
Cam şişe gibi aşınma ve yıpranma oranı yüksek olan ambalaj malzemelerinde amortisman uygulaması yerine aşınma ve yıpranmanın etkisinin ticari karın tespitinde dikkate alabilmek için farklı bir değerleme yönteminin uygulanmasına ihtiyaç vardır. Öteden beri cam şişe, plastik kasa ve çuval gibi ambalaj malzemelerinin dönem sonundaki envanter ve değerlemesi konusunda tam bir uygulama birliği yoktur. Depozitolu ambalaj malzemeleri için normal veya azalan bakiyeler yöntemlerinden birine göre amortisman ayrılabileceği gibi söz konusu malzemeler ticari mal gibi kabul edilerek dönem içindeki değer kayıpları gider yazılmak suretiyle de değerlenebilir. Bu ikinci yöntem, vergi sistemimizde uygulama alanı çok sınırlı olan ?tükenme payı? uygulamasına benzemektedir.1
* Yeminli Mali Müşavir
1 Vergi Hukukumuzda tükenme payı, maden işletmeleri için öngörülmüş olup, Tekdüzen Hesap Planı açıklamalarında bu çerçevede tanımlanmıştır. Bu konunun mevzuatımızda yeterince yer almadığı ve tartışılmadığı kanısındayım.
Kırılma ve yıpranma oranı yüksek olmayan ambalaj malzemelerinde ise amortisman ayırmak suretiyle işlem yapılması gerekmektedir. Örneğin, LPG tüplerinde kullanım süresi bir yıldan uzun olduğu için, bunlar amortisman yoluyla itfa edilir. Bu gibi depozito niteliğindeki malların mülkiyeti kime ait ise amortisman ayırma hakkı da ona aittir.
Depozito karşılığını müşterilere verilen demirbaş niteliğindeki eşya için satıcı mükellefin amortisman ayırabileceği Danıştay tarafından da kabul edilmiştir. Danıştay 4.Dairesi bayilere depozito karşılığında verilen LPG tüplerinin satılmış sayılamayacağından amortisman yoluyla itfa edilebileceğine karar vermiştir. Kararda satıştan söz edebilmek için malın belirli bir bedel karşılığında müşteriye teslimi ve mülkiyetinin devri gerektiğine, ayrıca LPG tüplerinin arıza, bakım ve servis hizmetlerinin dağıtım şirketine ait olduğuna ve kullanılamaz hale gelen tüplerin toplanması ve kullanımdan çekilerek imha edilmelerinin şirketin sorumluluğunda bulunduğuna dikkat çekilmiştir.2
4-
Depozito Olarak Verilen Ambalaj Malzemelerinin Ticari Mal Gibi Değerlenmesi (Tükenme Payı Yöntemi)
Bilindiği gibi amortismanda genel oran %20 olup, daha yüksek oranda amortismana tabi tutulacak iktisadi kıymetleri belirleme yetkisi Maliye Bakanlığı?na aittir.(VUK,Md:315) 153 no?lu VUK Genel Tebliğinde genel oranın üzerinde amortisman ayrılabilecek kıymetler arasında şişeler ve plastik kasalar belirtilmemiştir.3
Depozito olarak verilen şişe ve benzeri ambalaj malzemelerinin amortisman yoluyla itfa edilmesi yerine, aşağıda belirtildiği şekilde, tükenen kısmın giderleştirilmesinin olayın mahiyetine daha uygun düştüğü kanısındayım. Söz konusu ambalaj malzemelerinin doğrudan gideri olarak kaydedilmesi gerektiği de ileri sürülebilir.4
Örnek: Maden suyu üretimi ve pazarlaması işiyle uğraşan (G) işletmesi, 100 bin adet cam şişe 5000 adet boş kasa satın almış olup, bu şişelerin 75 bin adedi ile 3125 adet kasayı bayilerine depozito sözleşmesi ile teslim etmiştir. 24 adet şişe bir kasa içinde olmak üzere 3125 kasa dolu olarak bayilere verilmiştir. Yapılan hesaplamaya göre 1 adet boş şişenin işletmeye maliyeti 20.000.-TL. boş kasanın maliyeti ise 750.000.-TL?dir. Sirkülasyonu sağlamak ve işletmede bayilerden gelecek kırılma ve azalmaları karşılamak üzere 1825 adet boş kasa, 25 bin adet şişe bırakılmıştır.
Kasa ve şişeler maliyet bedeli üzerinden bayilere verilerek bedelleri kasa hesabına alınmış olup, karşılığında ayrıca tesellüm makbuzu düzenlenmiştir.
İşletme bayilerine verdiği ambalaj malzemelerini ayrı bir hesapta izlemek amacıyla verilen malzemeleri 150 nolu hesaptan 157-Diğer Stoklar hesabına almıştır.
2 Danıştay 4.Dairesinin 18.4.1985 gün ve E:1984/608 ; K:1985/1202 (Şükrü Kızılot, Danıştay Kararları ve Özelgeler, Cilt:2 S:2583)
3 153 No?lu VUK Genel Tebliğinde %25?ten (1.1.1995 tarihinden itibaren %20) daha yüksek nispette amortismana tabi tutulacak iktisadi kıymetlerden branda bezi, çuval, kanaviçe, bez torba, naylon torba, küfe, su hortumu, sebze ve meyve kasalarında amortisman oranı %50 olarak tespit edilmiştir. Genel oranın %25?ten %20?ye indirilmesine karşılık 153 no?lu Tebliğ ile belirlenen %50 oranının %40?a indirildiğine ilişkin bir Tebliğ yayımlanmamıştır. Bu nedenle 153 no?lu Tebliğ ile belirlenen yüksek oranlar geçerliliğini korumaktadır.
4 a) Danıştay 4.Dairesi plastik yoğurt bidonlarının bir yıldan daha fazla kullanılmalarının mümkün bulunmadığı gerekçesiyle amortisman yoluyla itfasına gerek olmadığı şeklindeki mahkeme kararını onamıştır.(13.4.1984 gün ve K:1984/1637)
b) Danıştay 4.Dairesi 4.6.1998 tarih ve E:1997/4188 K:1998/2407 sayılı Kararında, sebze ve meyve sandıklarının her birinin değerinin VUK?nun 313.maddesinde yer alan amortismana tabi tutma sınırının altında kalması halinde herbirinin doğrudan gider yazılmasının mümkün olduğuna karar vermiştir.
