117 Seri Nolu Kdv Tebliği

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
5,630
Konum
İSTANBUL
KDV tevkifat işlemlerinde bazı değişiklikler yapılmış ve bu değişiklikler 117 Nolu Kdv tebliğinde açıklanmıştır.Bu tebliğile beraber önceden tevkifat uygulanmayan bazı hizmetlerede bundan böyle tevkifata tabi tutalacaktır.

Örneğin servis taşımacılığı, baskı ve basım hizmetleri ve ağaç ve orman ürünleri teslimi .

Yine Kasapların yapmış olduğu ½ oranındaki tevkifat uygulaması kaldırılmış, özel güvenlik hizmetleri de işgücü kapsamında 9/10 tevkifata tabi tutulmaya başlanmıştır. Ancak özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir.

Yine, Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Aynı şekilde,Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul ürünlerin ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. Buda önemli yeniliklerden biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Önceki uygulamada ilk üreticiler ve ithalatçılar tevkifat yapmak durumundayken bu tebliğ ile birlikte sadece sonraki safhalar tevkifata tabi tutulmuştur.

Getirilen en önemli yeniliklerden biri de Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.




Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt proje hizmetleri

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

2/10 oranında





Etüd-Plan-proje,danışmanlık,denetim

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

9/10 oranında




Makine,Teçhizat,demirbaş ve taşıtlara ait tadil,bakım ve onarım 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan

idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

5/10 oranında





Yemek servisi hizmetleri

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

5/10 oranında







İşgücü temin hizmetleri ve Özel Güvenlik Hizmetleri

TÜM KDV Mükelleflefleri

9/10 oranında






Yapı Denetim Hizmetleri

Tüm KDV Mükellefleri

9/10 oranında









Fason Tekstil,KonfeksiyonÇanta ve Ayakkabı dikim

Tüm KDV Mükellefleri

5/10 oranında





Turistik Mazağzalara verilen müşteri bulma hizmetleri

Tüm KDV Mükellefleri

9/10 oranında




Spor Kulüplerinin Yayın,Reklam ve İsim Hakkı gelirlerine konu işlemler


Tüm KDV mükellefleri


9/10 oranında



Temizlik, çevre ve bakım

Tüm KDV Mükellefleri


7/10 oranında


Servis Taşımacılığı

Tüm KDV mükellefleri

5/10 oranında


Her türlü baskı ve Basım



Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,


5/10 oranında





Külçe metal teslimleri


Tüm KDV Mükellefleri

7/10 oranında









Bakır,Çinko ve Alüminyum Teslimleri

Tüm KDV Mükellefleri

7/10 oranında





Hurda ve atık teslimleri

Tüm KDV Mükellefleri

9/10 oranında

NOT:İstisnadan vazgeçildiği takdirde
tevkifat uygulanacaktır








Hurda ve atıklardan elde edilen Kauçuk ve Plastik Hammadde


Tüm KDV Mükellefleri

9/10 oranında




Pamuk,tiftik,yün ve yapağı

Tüm KDV Mükellefleri

9/10 oranı


Ağaç ve Orman Ürünleri



Tüm KDV Mükellefleri

9/10 oranı


01.05.2012 tarihinden itibaren uygulanacaktır
 
Üyelik
3 Ocak 2009
Mesajlar
95
Konum
Adana
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

2000 TL üzeri bütün iadeler VİR veya Ymm raporuna bağlanmış anladığım kadarıyla,yine ymm lere kıyak çekilmiş...
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Demekki bu firmalar kendileri doğru düzgün kdv ödemiyor,

Güvenlik hizmetleri 4/5 den 9/10 oldu , ilerde tam tevkifat olacak sanırım
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt proje hizmetleri

5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,

2/10 oranında
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Arkadaslar Servis tasımacılığı yapan firma faturasını tevkifatlı kesecek sanırım peki ona şöförü olarak bizzat arabasıyla hizmet veren kişi faturasını nasıl kesecektir ? Oda mı tevkifat yapacaktır ?

Teşekkür ederim
Saygılarımla
 
Üyelik
30 Nis 2008
Mesajlar
3,824
Konum
İstanbul
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Arabası olan kişinin gerçek usulde KDV mükellefiyeti varsa tevkifatlı fatura kesecek, yalnız şehiriçi taşımacılık nedeniyle basit usülde vergilendiriliyorsa, KVK md.17/4-a uyarınca yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna olduğu için tevkifat da olmayacak.
 
Üyelik
30 May 2009
Mesajlar
1,907
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Üstad Bu hizmet Nakliye hizmeti midir yoksa işgücü temin hizmeti midir sizce ?

Çok teşekkür ederim
Saygılarımla
 
Üyelik
30 Nis 2008
Mesajlar
3,824
Konum
İstanbul
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Güzel ama cevabı çok zor bir soru. Konuya daha detaylı ve yakından bakmak lazım. Burada arabasıyla servis firmasına hizmet veren kişi alt işveren olarak işgücü hizmeti temin etmiyor. Konu ile ilgili 60 Nolu KDV Sirkülerinde yapılan açıklamalara bakalım.

"Tevkifat uygulaması kapsamına giren işgücü temin hizmetleri, mal veya hizmet üretimine ilişkin olarak ihtiyaç duyulan işgücünün, hizmet akdi ile işletmeye bağlı hizmet erbabı çalıştırılmak yerine, alt işverenlerden veya bu konuda faaliyette bulunan diğer kurum, kuruluş ve organizasyonlardan satın alınması şeklinde ortaya çıkmaktadır.

Bu tür hizmetler, alt işverenlerden temin edilen elemanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılabilmesinin mümkün bulunduğu durumlarda tevkifat kapsamına girmektedir.

İşgücü temin hizmeti veren mükellefin, söz konusu hizmeti bir başka mükelleften temin ettiği elemanları kullanarak sunması halinde kendisine verilen işgücü temin hizmetinde de tevkifat uygulanacaktır.

İşgücü temin hizmetinin varlığının tespitinde; hizmetin ifasında kullanılan elemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunması ve ona hizmet akdiyle bağlı olması, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması gibi karineler göz önünde bulundurulacak, bu hususların varlığı, taraflar arasında bir sözleşme yapılmışsa bu sözleşmedeki hükümler veya sözleşmeye bağlı teknik şartnamedeki açıklamalar da dikkate alınarak tespit edilecektir."

Kendi arabasıyla hizmet veren şahıs servis şirketine hizmet akdiyle bağlı değil, ayrıca taşımacılığı yaptırtan firmanın sevk ve idaresinde de değil. Dolayısıyla bence iş gücü temin hizmeti olarak değerlendirilmez.
 
Üyelik
3 Eki 2008
Mesajlar
117
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

arkadaşlar mayıs ayında kesilecek faturalarda uygulanacak bu oranlar değil mi?
 
Üyelik
9 Nis 2012
Mesajlar
13
Konum
Yalova
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

3.3.6. AĞAÇ VE ORMAN ÜRÜNLERİ TESLİMİ

3.3.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanların, Tebliğin (3.3.6.2) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.

3.3.6.2. Kapsam

Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.

Öte yandan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.


Bu konuda 3 ürün hakkında yorumlarınızı rica ediyorum;
1)Döşeme malzemesi olarak parke gibi ürünler kastediliyor olsa gerek.Parkeyi ham olarak hazırlamak ve ham şekliyle teslim etme( fırınlama ve cilalama işlemi yapılmadan) durumunda son paragraftaki "tevkifat uygulanmayacak" ibaresine uyar mı,yoksa ham olduğu için tevkifata tabimidir?
2)Sandık imalatı yapılması durumunda sizce son paragraftaki "tevkifat uygulanmayacak" ibaresine dahil midir?
3)Hazır mutfak imalatı yapan bir kişinin bu malı tesliminde son paragraf hükmüne göre "tevkifat uygulanmayacaktır" yorumunu çıkartabilir miyiz?( talaş,kırpıntı gibi atıklar hariç)


Yorumlarınız için teşekkür ederim.
 
Üyelik
30 Ocak 2008
Mesajlar
769
Konum
kocaeli
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

serbest meslek faaliyetinde bulunanlar için gelen tam tevkifat ve stopajda %17 lik oran hakkında kimse birşey yazmamış,biz mali müşavirler de bunun içinde dahil değilmiyiz?
 
Üyelik
30 Nis 2008
Mesajlar
3,824
Konum
İstanbul
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

117 Nolu KDV Genel Tebliğinin 2.2 bölümünde yapılan açıklamalar GVK md.18 kapsamında elde edilen kazançlar ve arızi olarak serbest meslek faaliyeti yapanlar için geçerlidir. Mali müşavirler her ikisine de girmediği için doğal olarak eskisi gibi devam edecek uygulama serbest meslek faaliyeti açısından.
 
Üyelik
30 Nis 2008
Mesajlar
3,824
Konum
İstanbul
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Turgut Bey sizin sorunuza da kişisel olarak yorum getirmeye çalışacağım. Benim gördüğüm kadarıyla ağaç ürünlerinde tevkifat yapılacak olanlar temel olarak ilk madde ve malzeme olan ürünler, tevkifatın genel mantığı bu. Oysa sizin saydıklarınızın 1'incisi yarı mamul(cilalama v.s gibi tamamlama işlemleri henüz yapılmadığı için mamül aşamasına gelmemiş),
2 ve 3'üncü maddelerde belirttikleriniz ise mamul niteliğinde. Bu itibarla her 3 ü için de tevkifat yapılmaması gerektiği kanaatindeyim.
 
Üyelik
26 Nis 2012
Mesajlar
1
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Üstadlar konuyla ilgili bir sorum var cevaplarsanız sevinirim.

Bizim mükellefimiz servis taşımacışığı yapıyor. faturalarını keserken tevkifatlımı kesecek?Birde kdv tevkifatından doğan alacağı ne zaman tahsil edecek?hemen ertesi dönem talep edebilirmi?
 
Üyelik
30 Nis 2008
Mesajlar
3,824
Konum
İstanbul
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Servis taşımacılığından 5/10 oranında tevkifat olacak. Tevkifatttan doğan iade alacağını her beyanname döneminde ayrı ayrı talep etmeniz gerekecek.
 
Üyelik
30 Nis 2008
Mesajlar
3,824
Konum
İstanbul
Ynt: 117 Seri Nolu Kdv Tebliği

Burada özellikle 117 Nolu KDV Genel Tebliğinin 3.2.2 bölümümü çerçevesinde SMMM ve YMM'lerin verdikleri hizmetlerde KDV tevkifatı uygulamasını tartışmaya açmak istiyorum. Tebliğin 3.2.2 bölümüne bakalım önce;

"3.2.2. ETÜT, PLAN-PROJE, DANIŞMANLIK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLER

3.2.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı

Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerde alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

3.2.2.2. Kapsam

3.2.2.2.1. Bu bölüm kapsamına;

- Piyasa etüt-araştırma,

- Ekspertiz,

- Plan-proje,

- Teknik, ekonomik, mali ve hukuki alanda sunulan danışmanlık, müşavirlik, denetim

ve benzeri hizmetler girmektedir.


Genel tebliğ metninde mali ve hukuki alanda sunulan danışmanlık,müşavirlik hizmetleri ile denetim hizmetleri belirtilmiş.


Bu noktadan sonra YMM ve SMMM'lerin uygulamadaki durumuna ayrı ayrı bakalım.

SMMM defter tutma,danışmanlık, beyanname gönderme v.s hizmetler veriyor. Bu durumda benim anladığım defter tutma tevkifata tabi değil, ancak danışmalık ücreti tevkifata tabi.

YMMlerin ise hep tam tasdik hizmetleri (aslında bu bir denetim hizmeti) hem de danışmanlık hizmetleri KDV'ye tabi olacak. YMM'ler için tevkifattan kaçış yok yok gibi görünüyor.

Bağımsız denetçilerin verdikleri hizmetler de KDV tevkifatına tabi olacak.

Elbette bu söylediklerim 3.2.1.b ayrımında yer alan alıcılar için geçerli,3.2.1a için geçerli değil.

Sizin yorumlarınız nelerdir?
 
Üst