turkcell

% 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Üyelik
17 Eki 2008
Mesajlar
12
Arkadaşlar, evet bu konu ile ilgili bir arkadaşımız bir konu açmış ve bir çok arkadaşımızda iştarak ederek bir çok yorumda bulunmuş ve çoğunluk olarak baktığımızda 602'de mutabık kalınmış, öncelikle bunun bilincinde olduğumu bilmenizi isterim...

Bizde bir muhasebe bürosu olarak, uygulamada tekdüzen hesap planının 602 nolu hesabını kullandık; çünkü 602 nolu hesabın içinde geçen açıklamalar ister istemez o hesabı kullanmaya teşvik ediyor.

Muhasebeciler olarak yapmış olduğumuz bir çok işlemden sonra gelir tablosu ve bilanço gibi tüm çalışmalarımız özetleyen tablolar ortaya çıkar.

Gece 12'lere kadar yoğun iş temposu ile bir çok tek düzen hesap planına ait hesapları kullanarak yevmiye kaydını oluşturuyoruz, sonuç olarak elimize geçen; tüm bunların dağılımını gösteren en fazla 2 sayfalık, iki önemli tablo... hakikaten, asıl çalışma amaçlarımız çerçevesinde herşeyi özetliyor.

Buraya kadar anlatmak istediğim gelir tablosu ve bilanço tablolarının ne kadar önemli iki tablo olduğuydu.

Şimdi 602 hesabın bu iki önemli tablo arasındaki gelir tablosunda ki yerine bir bakalım, 602 hesap brüt satışların altında yer alyor ve sonra satış indirimleri başlıklı ana kalem brüt satışlarda düştükten sonra net satışlar adlı ana başlık sonucu ortaya çıkıyor.

Zaten brüt satışlar ve satışlardan indirimler başlıklarında hep satışla bağlantılı alt başlıklar bulunmakta.

Bu durumda bana göre gelir tablosu mantığı açısından burda bir çelişki vardır, bu teşviki hiç kimse akıl çerçevesinde satışla ilişkilendiremez, zaten illada ilişkilendireceğim diyen bunun yolunu akıl sınırlarını ihlal ederek ilişkilendirir, benim o konuda hiç bir şüphem yok

Ha derseniz başka hangi hesabı kellanabiliriz; ben o konuda bir şey demem ziraa denen denmiş tercih herkesin kendi özgürlüğü saygılarımla........



Ayhan KAYACIK..............
 

cetvel

Tanınmış Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
1,362
Konum
İSTANBUL
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

yani illada 602 nolu hesabı kullanacağız diye kimsenin bir yaptırım uygulayacağını zannetmem bende hiç 602 nolu hesap ile uğraşmadan 770 nolu hesabı teşvik kadar düşürdüm. inceleme olduğunda niye 602 nolu hesabı kullanmadın mı diyecekler
 
Üyelik
21 Ağu 2008
Mesajlar
486
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Sayın Ayhan Kayacık

Sayın Bülent Üstünel'in TDHP uygulama kitabında 60 grubunun ve 602 hesabın açıklaması şu şekilde geçiyor;

60 - Brüt Satışlar

İşletmenin esas faaliyetleri çerçevesinde satılan mal veya hizmetler karşılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen toplam değerleri kapsar. Satılan mal ve hizmetlerle ilgili sübvansiyonlar, satış tarihindeki vade farkları, ihracatla ilgili dönem içinde ortaya çıkan kur farkları, vergi iadeleri brüt satışlar içinde gösterilir. Brüt satışlara "Katma Değer Vergisi" dahil edilmez.

Buraya kadar baktığımızda, kendi uygulamalarımızda Katma Değer Vergisi matrahına dahil edilen unsurları, satışları, gelirleri 60 grubunun içinde takip ediyoruz.

Şimdi sıra 602 hesapta;

602- Diğer Gelirler

İşletmenin korunması, ihracatı teşvik ya da hükümet politikasına uyma zorunluluğu karşısında oluşan, işletmenin faaliyet hasılatındaki düşüklüğü veya faaliyet zararını gidermek için sermaye katkısı niteliğinde olmayan, MALİ YARDIMLAR, DEVLETİN BAZI MALLARI VERGİ, RESİM, HARÇ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜKLERDEN İSTİSNA ETMESİ YOLU İLE YAPTIĞI YARDIMLAR, ... benzeri hasılat kalemleri bu hesapta izlenir.

Yani bu durumda 60 grubu için "KDV Matrahını Oluşturur" ifademi çürütmüş oluyorum.

Bu durumda; 60 grubunu her ne kadar kendi satışlarımız için kullansakta, faaliyet gelirlerimizi takip etsekte ve buna nazaran uygulamada kdv matrahını 60 grubunun içinde tespit etsekte. 602 hesabın neleri kapsadığı son derece açık.

Sizin tespitiniz doğru. Ancak yukarıda verdiğim açıklamalarla bu işlem için en uygun olan hesap 602 gibi görünüyor. Ben ilk düşünmeye başladığım zaman 602 ve 679 hesap arasında kalmıştım. Ancak 602 hesap daha uygun geldi.

Saygılar.
 
Üyelik
21 Ağu 2008
Mesajlar
486
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Sayın emrekaraoglu27

Sayın Ayhan Kayacık beyefendinin tespitine katıldığımı belirtmiştim. Ancak hesap planı uygulamasında 602 hesabın ayrıntısını ilk mesajımda büyük harflerle yazmıştım. O yüzden şuan için en doğru seçim 602 gibi duruyor.

Ancak, ben daha farklı bir konu üzerinde duracağım.

Yani verginin vergisinin olmaması gerektiğini biliyoruz.

Bu durumda 602 veya 679 her ne olursa olsun 5 puanlık indirimi kurum matrahına ilave etmiş oluyoruz. Bu durumda ödediğimiz primi kurum matrahına ilave edip bunun içersinden kurumlar vergisi ödemiş olmayacak mıyız? Evet olacağız.

O yüzden bununla ilgili, özellikle TDHP'nda uygulanmasıyla ilgili bir çalışmanın olacağını duydum. Beklemekte fayda var.

Saygılar.
 

nguroy

Tanınmış Üye
Üyelik
2 Haz 2005
Mesajlar
12,415
Konum
istanbul
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Bu durumda 602 veya 679 her ne olursa olsun 5 puanlık indirimi kurum matrahına ilave etmiş oluyoruz. Bu durumda ödediğimiz primi kurum matrahına ilave edip bunun içersinden kurumlar vergisi ödemiş olmayacak mıyız? Evet olacağız


Demişsiniz. Bu konuda ilgili bölümde çok yazıldı. Söylediğiniz olası değildir.
Çünkü eğer 5 puanı gelire ekleyip kayıt yaparsanız, aynı tutarı 7 grubu hesaba da ekleyeceksiniz. Dolayısıyla bir gelir doğmuyor.
Yahut sisteminiz uygunsa 5 puan eksik tahakkuk yaparsınız.
İşveren pirimini masrafa borç veririrken tahakkuk kadar yaparsınız.
 
Üyelik
21 Ağu 2008
Mesajlar
486
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Sayın emrekaraoglu27

Matrah konusunda haklısınız. Orada gider konusunu atladım. Sizinde dediğiniz gibi önce gider yazılıp sonra gelir yazılıyor. Dolayısıyla matrahı etkilemiyor. Bu konuda mutabıkız.

Saygılar.
 
Üyelik
2 Ara 2008
Mesajlar
5
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Devlet Teşviklerinin Muhasebeleştirilmesi ve

Devlet Yardımlarının Açıklanması

(TMS 20)

13. Devlet teşviklerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin iki genel yaklaşım bulunmaktadır: Teşviğin kâr ya da zarar dışında muhasebeleştirildiği "sermaye yaklaşımı" ve teşviğin bir veya daha fazla dönemde kâr ya da zararda muhasebeleştirildiği "gelir yaklaşımı

14. Sermaye yaklaşımının dayandığı gerekçeler şunlardır:

14.(a) Bir finansman aracı olan devlet teşvikleri, finanse ettikleri harcama kalemini netleştirmek amacıyla kâr veya zararda muhasebeleştirilmek yerine, finansal durum tablosu (bilanço) ile ilişkilendirilmelidir. Geri ödeme beklenmediğinden, bu tür teşvikler kâr ya da zarar dışında muhasebeleştirilmelidir; ve

(b). Kazanılmış bir gelir olmamaları, aksine herhangi bir maliyeti olmaksızın devlet tarafından sağlanan bir teşviği temsil etmeleri nedeniyle, devlet teşviklerine gelir tablosunda yer verilmemelidir.

15. Gelir yaklaşımının dayandığı gerekçeler ise şunlardır:

(a) Devlet teşvikleri, hissedarlar dışındaki bir kaynaktan elde edilmiş olmaları nedeniyle, doğrudan özkaynak olarak kaydedilmemeli, fakat uygun dönemlerde kâr ya da zarar olarak muhasebeleştirilmelidir;

(b) Devlet teşvikleri nadiren karşılıksızdır. İşletmeler koşullara uymakla ve önceden konan yükümlülüklerini yerine getirmekle teşvikleri kazanır. Bu nedenle bu teşvikler sözü edilen teşviklerle karşılanması amaçlanan maliyetlerin gider olarak muhasebeleştirildiği dönemler boyunca kâr ya da zararda muhasebeleştirilmelidir ve

(c) Gelir vergisi ve diğer vergilerin bir tür harcama olması göz önüne alındığında, mali politikaların bir uzantısı olan devlet teşvikleri de kâr veya zarar ile ilişkilendirilmelidir



Üstadlar teşviklerin muhasebeleştirlilmesi standardında iki yöntem olduğu ve bunların birincisinin sermaye yaklaşımı ikincisi ise gelir yaklaşımı olduğunu TMS 20 açıklamış.

5510 teşviğinin hangisine uygun olduğunu tartışırsak sonuca daha çok yaklaşırız diye düşünüyorum.
Bence bu teşvik Sermaye yaklaşımı açısından daha uygun çünkü

14(b). Kazanılmış bir gelir olmamaları, aksine herhangi bir maliyeti olmaksızın devlet tarafından sağlanan bir teşviği temsil etmeleri nedeniyle, devlet teşviklerine gelir tablosunda yer verilmemelidir.

Ve dolayısıyla 6 lı gelir tablosu hesapları yerine bir bilanço kalemi kullanmamız gerektiği sonucuna varıyorum. Saygılarımla
-------------------31.10.2008--------------------

720.01 Brüt Ücret 638,70 (B)

720.02 SSK İşv. His. 95,80 (B)

720,03 İşz.işv.His. 12,77 (B)

136,01 AGİ 45,63 (B)

136,02 Hazine Teşv. 31,94 (B)

360.01 Öd. G.V. 81,43

360,02 Öd. D.V. 3,83

361,01 Öd.SSK primi 217,16

361,02 Öd.İşz.Primi 19,16

335.01 Per. Boçlar Hs. 503,26



------------------26.11.2008---------------------

361.01 Öd.SSK.primi 217,16 (B)

361,02 Öd.İşz.primi 19,16 (B)

770.05 Beyan D.V. 11,20 (B)

102.01 Banka Hs. 215,58

136,02 Hazine Teşv. 31,94

------------------/--------------------------------------
 
Üyelik
2 Ara 2008
Mesajlar
5
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

emrekaraoglu27 ' Alıntı:
Sayın ''ozdgn'' forumdaşımızın dikkatine....Anladığım kadarı ile yanlış bir tespit içindesiniz...
Bir Örnek Üzerinden Konuya Değinmek istedim ve umarım yanlış anlaşılmalar giderilir...
---Örneğin A İşletmesi yanında çalıştırıdığı işçilerden dolayı 770 nolu hesabın alt hesaplarında işveren ssk paylarını geçen ay 10 lira olarak normal(indirimsiz) şekilde kayda alıyor.Gelelim gelecek aya...Bu ay ise yüzde 5 indirimi uyguluyor ve indirimli olarak primi Sgk'ya yatırıyor ve kayda başlıyor.Bu ay yine hiçbirşeyi değiştirmedn 770 hesabında 10 olarak işveren ssk primini girecek ve bunun yüzde 5 indirimi karşılığında 602,veya görüşünce Olağan veya Olağanüstü Gelirler Ve Karlar'a atıyor...Dolayısı ile Bir yandan gider yazıp bir yandan da gelir yazılmakta olavcaktır...Sonuç olarak işletmenin Kurumlar Vergisi Matrahı Artmayacakve olması gerektiği gibi olacaktır.....

MUTLU VE UZUN YAŞAYINIZ....
SAYGILARIMLA
EMRE KARAOĞLU....


Aralık ayında yapacağınız ücret bordrosu kaydı sonucunda yazmış olacağınız gider ocak ayında 602 649 herneyse fark etmez ile mahsup edileceğinden dolayı 2008 gelir tablosunda fazladan gider yazmış olacaksınz.
 

nguroy

Tanınmış Üye
Üyelik
2 Haz 2005
Mesajlar
12,415
Konum
istanbul
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Farketmez tutar belli olduğuna göre gelir tahakkuku yaparsınız.
 
Üyelik
2 Ara 2008
Mesajlar
5
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

nguroy ' Alıntı:
Farketmez tutar belli olduğuna göre gelir tahakkuku yaparsınız.

Sayın nguroy anlayamadım özür dilerim ne demek istediniz.
 
Üyelik
2 Ara 2008
Mesajlar
5
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

peki tamam diyelim gelir tahaakku kaydını da aralık ayında 361 borç 602 alacak şekilnde yaptınız ocak ayında bu mükellef vadesinde yatırmaz ise bu durumda ne yapacaksınız?
 

nguroy

Tanınmış Üye
Üyelik
2 Haz 2005
Mesajlar
12,415
Konum
istanbul
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Beni sınava mı aldınız. ???
Yatırmazsa faydalanmaz bu kadar basit. Tahakkuku iptal edersiniz bilanço vermeden
 
Üyelik
2 Ara 2008
Mesajlar
5
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Bu forumun amacının karşılılı fikir paylaşımı olduğunu düşünmüştüm. Amacım sizi sınava tabi tutmak değil elbette beni yanlış anladınız. Ben sadece bu teşviğin muhasebeleştirilmesinde 6 lı hesapların kullanılmasının yanlış olacağını düşünüyorum ve bunu belirtmek istedim. Kitaba uymak yerine herşeyi kitabına uydurmak gerçekten çok basit. :-X
 

nguroy

Tanınmış Üye
Üyelik
2 Haz 2005
Mesajlar
12,415
Konum
istanbul
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Ben de aynı şeyi söylüyorum.
Yukardaki tüm yazılarımı okursanız. Öncelikle tahakkuk kadar masrafa atılması gerektiğini savundum.
Bazı arkadaşlar 602 hesap kullanılırsa gelir olur görüşünü savundukları için ben de bu hesap kullanılırsa karşılığı 7 grubu hesaplarda aynı tutar yazılacağı için gelir gider olmaz dedim . Mesele budur.
 
Üyelik
25 Kas 2008
Mesajlar
1
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Bu da İSMMM odasına sorulan soruya verilne cevap


Soru : iyi günler.ekim ssk tahakkukunu yaparken %5 lik indirimi nasıl muhasebeleştireceğimiz hakkında bir bilgiye ulaşamadık.bu konuda bizi bilgilendirirseniz çok seviniriz. iyi çalışmalar.

Cevap : Değerli Meslek Mensubu 361 nolu hesap borçlandırılıp 700 lü hesapta alacaklandırılıp tek düzen muhasebe planı çerçevesinde muhasebeleştirmeniz gerekmektedir. İyi çalışmalar.


vallahi ne yapacağımı şaşırdım.
 
N

nane

Ziyaretçi
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Bence teşvik uygulanarak verilen aylık bildirimde 5 puana isabet eden prim tahhakkuk etmemekte. Dolayısı ile ne gider ne gelir yazılmalı, taki son ödeme gününde ödenmedi ise ertesi gün tahakkuk ettirilmeli.
 

nguroy

Tanınmış Üye
Üyelik
2 Haz 2005
Mesajlar
12,415
Konum
istanbul
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Bence de en pratik yöntem sn. Nane nin belirttiği gibidir. İşlerimiz zaten yoğun ve detaylı. Niye hem gelir, hem de gider yazıp içinden çıkılmaz hale getirelim ki?
Bordro yapılır, işveren pirimi tahakkuk eder. Ödemesi yapılır, arası bir hafta.
Ödeme yapılıp 5 puan indirim gerçekleştikten sonra, ödeme kadar gider hesaplarına borç tahakkuk yaparsınız iş biter.
 
U

UZMAN

Ziyaretçi
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Merhaba,

nane ' Alıntı:
Bence teşvik uygulanarak verilen aylık bildirimde 5 puana isabet eden prim tahhakkuk etmemekte. Dolayısı ile ne gider ne gelir yazılmalı, taki son ödeme gününde ödenmedi ise ertesi gün tahakkuk ettirilmeli.

Bu şekilde atılacak kayıt uygun değildir. Gelir hiç bir zaman giderle mahsup ettirilerek muhasebeleştirilmemelidir. Pratik diye Bu tarz yapılan işlem cezayı gerektirir.

Bordro olduğu gibi tahakkuk etmelidir. Teşvik geliri ise elde edildiği gün.Çünkü tahakkuk tarihinde indirimden faydalanılabilmesi için gerekli şartlar oluşmamıştır. Fiş gir, olmadı fişi çıkar. Bu uygun bir hareket olmaz.

Şimdi konuyu örnek vererek irdeleyelim.

30 kasım bordrosu 30/11/2008 tarihinde düzenlenir. Ve tahhakkuk eder. İndirimden faydalanabilmesi geçmiş dönemle ilgili borcu bulunmamalıdır. Ancak ekim ayı primi 01/12/2008 tarihinde ödenecektir. Dolayısıyla tahakkuk tarihinde henüz ekim ayı primi ödenmediğinden gelirin elde edilmesi kesin değildir. Sanki indirimden faydalanmaya hak kazanılmış gibi tahakkuk yapılması hem uygun olmaz, hemde dediğim gibi cezayı gerektirecek bir kayıt atılmış olur.

Peki Hangi Hesap;

Bakınız, Bir fonun 60 gruba alınabilmesi için direk olarak işletme faaliyetlerinden dolayı sağlanması gerekir. Yani Prim, Teşvik vb. Devlet yardımları işletmenin faaliyetleriyle kazandığı ve işletmenin faaliyette bulunduğu söktöre has özellikte olduğu için 602 hesaba alınmaktadır.

Ancak burada böyle bir şey mevzubahis değildir. Bu fon'un edinim şeklinin işletmenin faaliyetleriyle bir ilgisi yoktur. Devlet tarafından borcu olmayan mükellefine verdiği bir teşviktir.

bu yüzden İndirim için 60 grubu üygun değildir. Çünkü gelir tablosuna bakıldığında bu grup Brüt satışlar kalemi altındadır. Dikkat ederseniz. Bu yüzden indirim Olağan veya olağandışı gelir olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.

Saygılarımla,
 
N

nane

Ziyaretçi
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

SGK ödenen primler ödeninceye kadar (12.ay hariç.) gider olarak gösterilemez.(Hem vergi kanunları hem sgk göre.) Geçici v. döneminde ne yapacaksınız, hem gelirden hem giderden mi düşeceksiniz?
 
U

UZMAN

Ziyaretçi
Ynt: % 5 'lik 5510 Sayılı SGK Teşviki ile ilgili 602 ve Gelir Tablosu Çelişkisi

Merhaba,

Hayır bunla ilgili tebliğ var. Ödeme sarkıyorsa giderleştirebilirsiniz.

Ancak benim asıl üzerinde durduğum konu başka;

Hem gider hem gelir kaydını göstermek zorundasınız.

Giderden geliri düşüp eksik tahhakkuk ederim diyemezsiniz.

Bu MSUGT'ye aykırı hareket olur. Ve Cezayı gerektirir.

Saygılarımla,
 
Üst