SORU 1) Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre;
a-Kurumlar vergisine tabi kurumları sadece sayınız.
b-Tam mükellefiyet ve Dar mükellefiyet kavramlarını sadece açıklayınız.
CEVAP 1)
a) Kurumlar vergisine tabi kurumlar:
· Sermaye Şirketleri.
· Kooperatifler.
· İktisadî Kamu Kuruluşları.
· Dernek Veya Vakıflara Ait İktisadî İşletmeler.
· İş Ortaklıkları.
b- Kurumlar Vergisi Kanunlarına Tam mükellefiyet: Kurumlar Vergisi mükelleflerinden kanunî veya iş merkezi Türkiye'de bulunanlar tam mükelleftir ve gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilirler.
Kurumlar Vergisi Kanunlarına Dar mükellefiyet : Dar mükellefiyet: Kurumlar Vergisi mükelleflerinden kanunî ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayanlar dar mükelleftir ve sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilirler.
SORU-2) Vergi Usul Kanunu?na göre, iktisadi işletmelere dahil kıymetlerden borçların değerleme hükümlerini açıklayınız (Yabancı para cinsinden olan borçlar hariç).
CEVAP 2) Vergi Usul Kanunu?na göre borçların değerlenmesi: Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir.
Mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.Vadesi gelmemiş olan senede bağlı borçlar değerleme günü kıymetine irca olunabilir. Bu takdirde senette faiz nispeti açıklanmışsa bu nispet, açıklanmamışsa Cumhuriyet Merkez Bankasının resmi iskonto haddinde bir faiz uygulanır.
Banka ve bankerler ile sigorta şirketleri borçlarını, Cumhuriyet Merkez Bankasına resmi iskonto haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddiyle, değerleme günü kıymetine irca ederler.
SORU-3) Gelir Vergisi Kanunu?na göre, ticari kazancın tespit edilmesi için gider olarak indirilmesi kabul edilmeyen ödemeleri sayınız.
CEVAP 3) G.V.K.?na göre, ticari kazancın tespit edilmesi için gider olarak indirilmesi kabul edilmeyen ödemeler:
a) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar veya aynen aldıkları sair değerler;
b) Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar;
c) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler;
d) Teşebbüs sahibinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler;
e) Bu fıkranın 1 ilâ 4 numaralı bentlerinde yazılı olan işlemler hariç olmak üzere, teşebbüs sahibinin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyatlar üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunması halinde, emsallere uygun bedel veya fiyatlar ile teşebbüs sahibince uygulanmış bedel veya fiyat arasındaki işletme aleyhine oluşan farklar işletmeden çekilmiş sayılır.
f) Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar (Akitlerde ceza şartı olarak derpiş edilen tazminatlar, cezai mahiyette tazminat sayılmaz.)
g) Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklâm giderlerinin % 50'si.
h) Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları;
i) Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddî ve manevî zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri.
j) Bu maddenin uygulanmasında, kollektif şirketlerin ortakları ile adi ve eshamlı komandit şirketlerin komandite ortakları teşebbüs sahibi sayılır.
SORU-4) Gelir Vergisi Kanunu? na göre, vergi tevkifati yapmaya mecbur olanları sadece sayınız (Kendisine ödeme yapılanlar ve kesinti oranları hariç).
CEVAP 4) GVK?na göre, vergi tevkifati yapmaya mecbur alanlar:
a) Kamu idare ve müesseseleri,
b) İktisadî kamu müesseseleri,
c) Sair kurumlar, ticaret şirketleri,
d) İş ortaklıkları,
e) Dernekler,
f) Vakıflar,
g) Dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri,
h) Kooperatifler,
i) Yatırım fonu yönetenler,
j) Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı,
k) Zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler
SORU-5) Katma Değer Vergisi Kanunu na göre, indirilemeyecek katma değer vergisi hükümlerini açıklayınız.
CEVAP 5) KDVK?na göre, indirilemeyecek katma değer vergisi:
a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,
b) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi,
c) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi,
d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi.
a-Kurumlar vergisine tabi kurumları sadece sayınız.
b-Tam mükellefiyet ve Dar mükellefiyet kavramlarını sadece açıklayınız.
CEVAP 1)
a) Kurumlar vergisine tabi kurumlar:
· Sermaye Şirketleri.
· Kooperatifler.
· İktisadî Kamu Kuruluşları.
· Dernek Veya Vakıflara Ait İktisadî İşletmeler.
· İş Ortaklıkları.
b- Kurumlar Vergisi Kanunlarına Tam mükellefiyet: Kurumlar Vergisi mükelleflerinden kanunî veya iş merkezi Türkiye'de bulunanlar tam mükelleftir ve gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilirler.
Kurumlar Vergisi Kanunlarına Dar mükellefiyet : Dar mükellefiyet: Kurumlar Vergisi mükelleflerinden kanunî ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayanlar dar mükelleftir ve sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilirler.
SORU-2) Vergi Usul Kanunu?na göre, iktisadi işletmelere dahil kıymetlerden borçların değerleme hükümlerini açıklayınız (Yabancı para cinsinden olan borçlar hariç).
CEVAP 2) Vergi Usul Kanunu?na göre borçların değerlenmesi: Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir.
Mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.Vadesi gelmemiş olan senede bağlı borçlar değerleme günü kıymetine irca olunabilir. Bu takdirde senette faiz nispeti açıklanmışsa bu nispet, açıklanmamışsa Cumhuriyet Merkez Bankasının resmi iskonto haddinde bir faiz uygulanır.
Banka ve bankerler ile sigorta şirketleri borçlarını, Cumhuriyet Merkez Bankasına resmi iskonto haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddiyle, değerleme günü kıymetine irca ederler.
SORU-3) Gelir Vergisi Kanunu?na göre, ticari kazancın tespit edilmesi için gider olarak indirilmesi kabul edilmeyen ödemeleri sayınız.
CEVAP 3) G.V.K.?na göre, ticari kazancın tespit edilmesi için gider olarak indirilmesi kabul edilmeyen ödemeler:
a) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar veya aynen aldıkları sair değerler;
b) Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar;
c) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler;
d) Teşebbüs sahibinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler;
e) Bu fıkranın 1 ilâ 4 numaralı bentlerinde yazılı olan işlemler hariç olmak üzere, teşebbüs sahibinin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyatlar üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunması halinde, emsallere uygun bedel veya fiyatlar ile teşebbüs sahibince uygulanmış bedel veya fiyat arasındaki işletme aleyhine oluşan farklar işletmeden çekilmiş sayılır.
f) Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar (Akitlerde ceza şartı olarak derpiş edilen tazminatlar, cezai mahiyette tazminat sayılmaz.)
g) Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklâm giderlerinin % 50'si.
h) Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları;
i) Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddî ve manevî zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri.
j) Bu maddenin uygulanmasında, kollektif şirketlerin ortakları ile adi ve eshamlı komandit şirketlerin komandite ortakları teşebbüs sahibi sayılır.
SORU-4) Gelir Vergisi Kanunu? na göre, vergi tevkifati yapmaya mecbur olanları sadece sayınız (Kendisine ödeme yapılanlar ve kesinti oranları hariç).
CEVAP 4) GVK?na göre, vergi tevkifati yapmaya mecbur alanlar:
a) Kamu idare ve müesseseleri,
b) İktisadî kamu müesseseleri,
c) Sair kurumlar, ticaret şirketleri,
d) İş ortaklıkları,
e) Dernekler,
f) Vakıflar,
g) Dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri,
h) Kooperatifler,
i) Yatırım fonu yönetenler,
j) Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı,
k) Zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler
SORU-5) Katma Değer Vergisi Kanunu na göre, indirilemeyecek katma değer vergisi hükümlerini açıklayınız.
CEVAP 5) KDVK?na göre, indirilemeyecek katma değer vergisi:
a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,
b) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi,
c) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi,
d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi.