Ynt: ayni yardım
Yapılacak yardımın nakit (prim, ikramiye, yol yardımı vb.) olarak değil ayni (erzak, giyim, yakacak vb.) olarak yapılması veya işverenin kendi işyerinde ürettiği, satışa sunduğu mal veya hizmetlerin personele bedelsiz verilmesi de vergi ödenmesini engellemiyor, personele verilen menfaat tutarının brütleştirmek sureti ile ( dağıtılan döneme ait gelir vergisi oranı üzerinden) gelir vergisi stopaj kesintisi ve damga vergisi yapılması gerekmektedir.
Sigortalılara yapılan ayni yardımlar sigorta primine esas tutulmayan istisnalar arasında sayılmıştır.Dolayısı ile sigorta kesintisi yapılmayacaktır.
1- Malların İlk Satın Alınması Anındaki Yapılacak Kayıt
------------------------------------------- / ----------------------------------------------
157 DİĞER STOKLAR 20.000,00
01 Personele Verilecek Mallar
191 İNDİRİLECEK KDV 1.600,00
320 SATICILAR 21.600,00
------------------------------------------- / ----------------------------------------------
2- Ücrete İlişkin Muhasebe Tahakkuku
Personelin % 20?lik dilimden vergilendirildiğini varsayalım. Bu durumda brütleştirme aşağıdaki şekilde olacak ve muhasebe kaydı tamamlanacaktır.
------------------------------------------ / --------------------------------------------
720 DİREKT İŞÇİLİKLER 27.204,02
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 5.604,02
01 Gelir Vergisi ( 5.440,80 )
02 Damga Vergisi ( 163,22 )
335 PERSONELE BORÇLAR 21.600,00
------------------------------------------ / ----------------------------------------------
Personele ayın olarak veya hizmet olarak verilen ücretler katma değer vergisinin konusuna girmektedir. Ancak Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 9 seri nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde şu açıklamalara yer verilmiştir.
?Katma Değer Vergisi uygulamasında personele sağlanan menfaatlerden aşağıda sayılanlar vergiye tabi değildir.
- Personele işyerinde veya müştemilatında yemek verilmesi
- Personele yatacak yer veya konut tahsisi
- Personelin toplu olarak işyerine gidip gelmesini sağlamak amacıyla yapılan taşıma hizmetleri
- Demirbaş olarak verilen giyim eşyası
Dolayısı ile Ayni olrak dağıtılan kömür için KDV hesaplanması gerekmektedir.
3- Teslime İlişkin Muhasebe kaydı
------------------------------------------ / --------------------------------------------
335 PERSONELE BORÇLAR 21.600,00
157 DİĞER STOKLAR 20.000,00
391 HESAPLANAN KDV 1.600,00
01 İLAVE EDİLECEK KDV
------------------------------------------ / -----------------------------------------------
Saygılar
