sayın beyhanserin
yaptığını işlem 23 mad.kapsamına girmez.işçilere verdiğiniz erzak gelir vergisinden (maddeye ilişkin tutarı aşıp aşmaması önemli değildir.)istisna değildir.zira madde acıkca ''ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şarttır'' hükmü vardır. bu hükme istinaden işveren işciye verdigi bu tür yardımların üçret olarak vergilendirilmesi gereklidir.(mad hükmündeki ifade şöyledir bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.)
bezer bir soruya şu şekilde cevap vermiştim .
umarım faydalı olur.
gvk 61.mad.göre Ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak
çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
dolaysıyla ayın olarak işçiye sağlanan bu menfaatlerin üçret olarak vergilendirilmesi gereklidir.
yine gelir vergisi kanunu 63.mad.göre Hizmet erbabına verilen ayınlar, verildiği gün ve yerdeki ortalama perakende fiyatlarına göre; konut tedariki ve sair suretle sağlanan menfaatler, konutun emsal kirasına veya menfaatin emsal bedeline göre değerlenir.
işçiden bir bedel almanız sözkonusu olmadığından kdvkanunu 27.mad.göre Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah, işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücretidir.emsal Emsal bedeli ve emsal ücreti VUK hükümlerine göre tesbit olunur. Emsal bedeli VUK'un 267. maddesinde düzenlenmiştir.Üretilen mallarda üretim maliyeti % 10 arttırılarak bulunacak tutarın emsal bedel olacaktır. Satınalma yoluyla edinilen mallarda edinme maliyeti, verginin matrahını oluşturacaktır.
bütün bunları gözönüne alırsak Personele ayın olarak verilen erzakların KDV dahil alış bedeli net ödenen ücret olup, gelir vergisi matrahının belirlenmesi için brüt tutarın bulunmanız gerekir. işveren tarafından işçiye teslimi, KDV yönünden, KDV Kanununun 3/a maddesi uyarınca, Teslim Sayılan Hallerolup, KDVye tabidir.yani teslim sırasında kdv hesaplanmasını gerektirecektir.
örn:erzak bedeli 50.000.000.+kdv ise işçi %15 vergi dilimi oranına tabi ve 0.006 damga vergisi
-----------------------------------------------------------------------------
157 DİĞER STOKLAR 50.000.000.
-- Personele Verilecek Mallar
191 İNDİRİLECEK KDV 9.000.000
100 KASA 59.000.000
-----------------------------------------------------------------------------
770 genel yönetim giderleri 69.905.213
360 ödenecek verg ve fonlar 10.905.213
ödenecek g.v 10.485.782
ödenecek dam.ver.419.431
381 üçret tah. 59.000.000
-------------------------------------------------------------------------------
381 üçret tah. 59.0000.000
679 diğ.olağandışı karlar ve gelirler 50.000.000
391 hesaplanan kdv 9.000.000
işçiye erzak verilemesi
--------------------------------------------------------------------------------------
623 diğer satışların maliyeti 50.000.000
157 diğer stoklar hs. 50.000.000
--------------------------------------------------------------------------------------
celal elibüyük
smmm-ist
