Sayın Erol,
Değişik uslub kullanmaya başlar/devam ederseniz benden cevap gelmez.Evveliyatıda forumdaş takdir ediyor merak etmeyin.
Bilakis Götürü usulde fatura fiş düzenleme mecburiyeti ve elde edilen hasılata yapılan alış ve giderlere göre kazanç belirlenmediği (kanunen belli matrahlar üzerinden vergi salındığı için) mal stokunun tespitine gerek yoktu ve işi terklerde elde kalan malların ne yapılacağının bir önemi yoktu ama basit usulde bu gereklidir.
Konuyu bağlayalım.
Basit usul (belliki emtia satan bir işetme) mükellef işi (oğluna devrederek/satarak) terk ediyor elindede bir miktar malı ve demirbaşları var bunlarıda oğluna satıyor.
46.madde basit usulde kazancın nasıl hesaplanacağını anlatıyor doğru, ne diyor 46.madde;
Basit Usulde Ticari Kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki farktır...
215 seri nolu GVK Tebliğinin 30-31 ve 32.paragrafları ise şöyledir;
4. BASİT USULDE TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ
30.Basit usulde ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır. Bu fark, faaliyetle ilgili olarak alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ile hasılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanacaktır.
31.Kazancın bu şekilde tespiti sırasında emtia ticareti ile uğraşanlarca;
-Hesap dönemi sonundaki emtia mevcudunun değeri hasılata,
-Hesap dönemi başındaki emtia mevcudunun değeri giderlere, ilave edilecektir.
32.Ancak, kullanılan sabit kıymetler gider yazılmayacak ve üzerlerinden amortisman hesaplanmayacaktır.
"Teori"/mevzuat bu.Şimdi burada satılan malların alış bedeli nasıl hesaplanır.DBS+DİA-DSS=DİSMM.(Yani Satılan malların alış bedeli)
Uygulamaya gelince Basit Usul Mükellefler Yıllık Beyannameleri ekine "Basit Usul Hesap Özeti"ni eklemek zorundadırlar.
İşi terk ettiklerinde ellerinde kalan malları ya kendi adlarına rayiç bedelle çıkış yaparlar ya da satmışlarsa (devir) alıcıya fatura ederler.Demirbaşlar için ise fatura düzenlemezler alıcı gider pusulası düzenler.(GVK 230 sn.Teb.nin 4.Bendi)
İşi terk eden ve elinde mal stoku ile demirbaşları bulunan ve bunları yeni işe başlayacak olan oğluna satan kişi ne yapacak işi terk anında elinde bulunan bu mallar için bir belge düzenleyecekmi düzenlemeyecekmi?
Emtia ticareti yapan basit usul mükellefin;
2004 yılından kalan malı 300 YTL 2005 Yılı Alışları 2.000 YTL ve 2005 yılında satışları (hasılatı) 2.100 YTL, giderleri 100 YTL, satılan malların alış bedelide 1.500 YTL şimdi bu mükellefin 2005 yılı beyannamesinde ekleyeceği "Basit Usul Hesap Özeti" nasıl olacak?
D.Başı Mal Mevcudu ...300 . D.Sonu Mal Mevcudu....800
D.İçi Mal Alışları.......2.000 . Satılan Mal Bedeli......2.100
Genel Giderler............100 . Alınan Ücret ve Diğ.Has. -
Mal Satış İadeleri........ - . Mal Alış İadeleri............ -
-------------------------------------------------------------------------------
TOPLAM....................2.400 . TOPLAM.....................2.900
KAR........................... 500 . ZARAR......................... -
--------------------------------------------------------------------------------
GENEL TOPLAM..........2.900 . GENEL TOPLAM............2.900
bu mükellef 31.12.2005 de işini oğluna işyerindeki mallar ve demirbaşlarla birlikte satar/devrederse 800 YTL lik kalan/sattığı stokunu alıcıya fatura edecek.Ancak varsa işi terk ederken sattığı Demirbaşlar için atura düzenlemeyecek.
Bizim yaptığımız budur.Görüldüğü gibi Dönem başı Dönem sonu stoku olabilir.
Siz nasıl yapıyorsunuz?Ya da "Teorik" olarak ne önerirsiniz?
Basit usul mükellefte Dönem Sonu Stok'u olmazdan hareketle cevcaplayın soruyu konu kapansın.