devreden kdv

[unsal]

mükellefiyetin sona ermesinde beyannamedeki devreden kdv gider yazılırmı?

 

[K O N Y A L I]

hayır yazamazsınız? Çünkü kdv bir gider hesabı değildir.

 

[alihsan]

tabi ki gider yazmanızda bir sakınca yok.
fakat kapanan bir işletmenin kdv sinin devretmesi çok zor bir olay

 

[HAKAN KIVANÇ]

Sayın Ünsal,

Konu daha önce gaziantep forumda tartışılmıştı.

Konu ile ilgili olarak verilmiş muktezalardan birkaçını özet olarak aktarıyorum;

- KDV mükellefi olmayan şirketin, gayrimenkul satın alması sırasında satıcı şirkete alım bedeli üzerinden ödediği KDV indirim konusu yapılamayacağından, ticari kazancın elde edilmesi ile doğrudan ilgili olan bu verginin kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekir. (M.B.'nın 28.11.2000 tarih ve 49/4914-112/55966 sayılı özelgesi)

- Şirket adına düzenlenen bir önceki yıla ilişkin faturada yer alan KDV'nin bir sonraki yıl indirim konusu yapılması, yıl aşması nedeniyle mümkün değildir. İndirim konusu yapılamayan KDV'nin, safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekir. (M.B.'nın 01.11.2002 tarih ve 49/4913-130/045423 sayılı özelgesi)

- Sigorta acentalarının sigortacılık faaliyetine ilişkin işlemleri KDVK'nun 17/4-e maddesine göre KDV'den istisnadır. Bu nedenle, sigortacılık faaliyeti ile ilgili alış ve giderler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirimi mümkün olmayıp, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekir. (M.B.'nın 03.10.1994 tarih ve 72/7605-1476/66769 sayılı özelgesi)

- KDVK'nun 17/4-c maddesinde KVK'nun 37 ve 39. maddelerinde belirtilen işlemlerin KDV'den istisna olduğu hükme bağlanmış bulunmaktadır. Devir ve birleşme işlemlerinin söz konusu hükümler çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde, devrolunan firmanın bilançosunda yer alan "sonraki döneme devreden katma değer vergisi" nin, devralan firma tarafından indirim konusu yapılması gerekmektedir.
Ancak, devri-birleşme işlemlerinin söz konusu madddelerde yer alan esaslara uygun olarak yapılması halinde, Türkiye'de dar mükellef esasında kurumlar vergisi mükellefi gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olarak faaliyet gösteren şirketin, gösterdiği faaliyet nedeni ile yüklenip indirim konusu yapamdığı KDV'nin, kurumlar vergisi yönünden gider olarak dikkate alınması gerekir. (M.B. 17.12.1997 tarih ve 55-5501-2256/54944 sayılı özelgesi)

Mükellefiyetini sona erdiren mükellefin devreden KDV sini gider olarak kullanabileceğini mukteza da vardır.

Sonuç olarak, doktrinde ve verilmiş muktezalarda gider yazılabilirliği ile ilgili görüşler mevcut, ancak kişisel kanaatimce konu ile ilgili mukteza talebinde bulunmak en doğru yol olacaktır.