İade için vergi dairesine verdiğim dosyalarda 2008/2 dönemi indirilecek listesinde SMİYB kullanan bir firma çıktı ve ödemelerimi belgelendiremiyorum. Vergi dairesi de bu firmayı indirilecek listemden çıkarmamı istedi ama o aydan bu aya kadar her ay KDV beyannamesi verdim ordan bi başlarsam düzeltmeye, yaklaşım 30 tane düzeltme vermem lazım.Bu olayı başka türlü halletme yolu yok mu acaba???Yoksa dünyanın parası damga vergisi ödeyeceğim.Tek bir düzeltmeyle veya birkaç düzeltmeyle halledemez miyim bu işi???
Düzeltme Beyannamesi
- Konbuyu başlatan KIVILCIM
- Başlangıç tarihi
Ynt: Düzeltme Beyannamesi
KDV BEYANNAMESİ DÜZELTMELERİ VE ÖRNEK MUKTEZA
Değerli okurlarım Meslek yaşamımızda çok sık karşılaştığımız bir durum kdv düzeltmesi sil baştan yeniden mi yapılmalı?Tüm ayların beyanları ayrı ayrı verilmeli midir?Konuyu araştırdığımda ilginç bir muktezaya takıldım.Fakat İlgili muktezayı veren kurumun resmi sitesinde bu muktezanın kendisine ulaşamadım.
Maliye Bakanlığı uzunca bir süre bu görüş yönünde bir düzenleme yapmazken, nihayet İstanbul Vergi Dairesi bu yolu açacak bir özelge vermiştir. Mehmet Maç üstadın Yaklaşım dergisinin 200. sayısında (Ağustos 2009) rastladığımız ?Zincirleme Olarak Çok Sayıda KDV Beyannamesini Düzeltme Külfetini Ortadan Kaldıran Mukteza? başlıklı yazısı içerisinde atıf yapılan bu özelgede, ?mükellefin tek tek düzeltme beyannamesi vermesi yerine düzeltmeye konu beyannamelerde ödenecek vergi çıkmaması kaydıyla tek bir düzeltme beyannamesi vermesi, ödenecek vergi çıkması halinde ise her dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir? denilmektedir.
Ancak bu bir özelgedir. Bu kestirme yola gitmek isteyen herkesin, bu kestirme düzeltme işlemini yapabilmek için özelge alması gerekmektedir. Bu da idarenin iş yükünü artıracaktır. Bu nedenle bu özelge konusu, Gelir İdaresi Başkanlığı?nca bir sirkülerle kamuoyuna duyurulursa uygulamada çok büyük bir basitlik sağlanmış olacaktır.
YMM Mehmet Maç Yazısında konu ile ilgili şu açıklamayı yapıyor:
?İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen 01.02.2006 tarih ve 648 sayılı Mukteza?ya konu olayda mükellef, Ağustos 2005 ayı için verdiği KDV beyannamesinde KDV iade talebinde bulunmuş, fakat bu talepten sonra ortaya çıkan 2005/Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz ve Ağustos aylarında yüklenilmiş olduğu halde ilgili aylarda indirim konusu yapmadığı dolayısıyla iade hesabına girmeyen KDV?ler bulunduğunu fark ederek düzeltmenin nasıl yapılacağını sormuştur.
Muktezada iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili olarak iade talebinden sonra ortaya çıkan KDV yüklenimlerinin düzeltme yoluyla iade talebine eklenebileceği belirtildikten sonra, şu cümlelere yer verilmiştir.
?Bu nedenle, mükellefin 2005/Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz ve Ağustos dönemlerinde yüklendiği vergileri bu dönemlere ait KDV beyannamesinde indirim konusu yapması indirim konusu yapılmayan vergilerin ise sonraki döneme devredilerek hizmetin yapıldığı 2005/Ağustos döneminde iade olarak talep etmesi gerekmektedir.
Ancak mükellefin tek tek düzeltme beyannamesi vermesi yerine düzeltmeye konu beyannamelerde ödenecek vergi çıkmaması şartıyla tek bir düzeltme beyannamesi vermesi, ödenecek vergi çıkması halinde ise her dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir.?
Bu Muktezadaki anlayışa uygun bir örnek verelim:
Mükellef, Kasım 2008 KDV beyannamesindeki indirim tutarının mükerrer indirim nedeniyle 18.000 TL hatalı (fazla) olduğunu, 5 Haziran 2009 günü fark etmiştir. Bu mükellefin;
- Kasım 2008 KDV beyanında 65.000 TL devrolan KDV
- Aralık 2008 KDV beyanında 44.000 TL devrolan KDV
- Ocak 2009 KDV beyanında 33.000 TL devrolan KDV
- Şubat 2009 KDV beyanında 10.000 TL ödenecek KDV
bulunmaktadır.
Düzeltme işlemi Kasım?dan itibaren zincirleme yapıldığında, Kasım, Aralık ve Ocak aylarındaki devrolan KDV?ler 18.000?er lira azalacak olmakla beraber bu azalışlar mali sonuç doğurmayacağına göre, sadece Şubat 2009 ayı için pişmanlıkla bir düzeltme beyannamesi verilerek 10.000 TL?lik ödenecek KDV?nin 28.000 TL?ye çıkarılması, 18.000 TL?lik KDV ile buna ait pişmanlık zammının yasal süre içinde ödenmesi yeterlidir?denmektedir.
Muktezalar ile ilgili hükümler her kesim için bağlayıcı değildir,yani sadece muktezayı isteyen ve mutezayı veren arasında geçerli bir hükümdür.Şurası da unutulmamalıdır ki vergi ile ilgili hükümler sonuçta bir yasaya tabiidir.Yasalar ise herkes için bir genellik ifade ediyorsa,Buna bağlı olarak verilen hüküm ve ifadeler neden özel olsun ki.Burada şunu demek istiyorum aynı şartlarda verilen özelgeler bu şartlara tabii diğerleri içinde genellik ilkesine sahip olmalıdır.Nitekim anayasa da bunu emretmektedir.Muktezaların genellilik ilkesine bağlı olmayışının sebebi bu hükmü verenlerin yargı kurumu olmamasından kaynaklanmaktadır.Mukteza sadece vergi uzmanının ilgiliye vergi konusunda yol göstermesi,yanlış bilgilendirmiş se de bu kişiye ceza kesmemesi olarak anlaşılmaktadır.Yanlış bilgi verenein idareye karşı sorumluluğu ise ayrı bir tartışma konusu.
sonuç
üzeltme beyannamesi ile ilgili şartlarınız yukarıdaki açıklamalarla uyuşuyorsa,Düzeltme işlemini pratik çözmek istiyorsanız,bağlı olduğunuz maliye?den bir özelge istemek zorundasınız. Çünkü Özelge istemeden düzeltme vermeye kalkarsanız,ileride salınacak bir cezaya da razı olmalısınız.Zira mahkemeye gitseniz muktezalar davaya emsal teşkil etmeyeceginden dolayi umulmadık ceza süprizleri ile karşılaşabilirsiniz. Yine de işinizi garantiye alıp, Önce mukteza isteyiniz sonra da kdv düzeltmelerinizi yapınız.
KDV BEYANNAMESİ DÜZELTMELERİ VE ÖRNEK MUKTEZA
Değerli okurlarım Meslek yaşamımızda çok sık karşılaştığımız bir durum kdv düzeltmesi sil baştan yeniden mi yapılmalı?Tüm ayların beyanları ayrı ayrı verilmeli midir?Konuyu araştırdığımda ilginç bir muktezaya takıldım.Fakat İlgili muktezayı veren kurumun resmi sitesinde bu muktezanın kendisine ulaşamadım.
Maliye Bakanlığı uzunca bir süre bu görüş yönünde bir düzenleme yapmazken, nihayet İstanbul Vergi Dairesi bu yolu açacak bir özelge vermiştir. Mehmet Maç üstadın Yaklaşım dergisinin 200. sayısında (Ağustos 2009) rastladığımız ?Zincirleme Olarak Çok Sayıda KDV Beyannamesini Düzeltme Külfetini Ortadan Kaldıran Mukteza? başlıklı yazısı içerisinde atıf yapılan bu özelgede, ?mükellefin tek tek düzeltme beyannamesi vermesi yerine düzeltmeye konu beyannamelerde ödenecek vergi çıkmaması kaydıyla tek bir düzeltme beyannamesi vermesi, ödenecek vergi çıkması halinde ise her dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir? denilmektedir.
Ancak bu bir özelgedir. Bu kestirme yola gitmek isteyen herkesin, bu kestirme düzeltme işlemini yapabilmek için özelge alması gerekmektedir. Bu da idarenin iş yükünü artıracaktır. Bu nedenle bu özelge konusu, Gelir İdaresi Başkanlığı?nca bir sirkülerle kamuoyuna duyurulursa uygulamada çok büyük bir basitlik sağlanmış olacaktır.
YMM Mehmet Maç Yazısında konu ile ilgili şu açıklamayı yapıyor:
?İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı tarafından verilen 01.02.2006 tarih ve 648 sayılı Mukteza?ya konu olayda mükellef, Ağustos 2005 ayı için verdiği KDV beyannamesinde KDV iade talebinde bulunmuş, fakat bu talepten sonra ortaya çıkan 2005/Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz ve Ağustos aylarında yüklenilmiş olduğu halde ilgili aylarda indirim konusu yapmadığı dolayısıyla iade hesabına girmeyen KDV?ler bulunduğunu fark ederek düzeltmenin nasıl yapılacağını sormuştur.
Muktezada iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili olarak iade talebinden sonra ortaya çıkan KDV yüklenimlerinin düzeltme yoluyla iade talebine eklenebileceği belirtildikten sonra, şu cümlelere yer verilmiştir.
?Bu nedenle, mükellefin 2005/Mart, Nisan, Mayıs, Haziran, Temmuz ve Ağustos dönemlerinde yüklendiği vergileri bu dönemlere ait KDV beyannamesinde indirim konusu yapması indirim konusu yapılmayan vergilerin ise sonraki döneme devredilerek hizmetin yapıldığı 2005/Ağustos döneminde iade olarak talep etmesi gerekmektedir.
Ancak mükellefin tek tek düzeltme beyannamesi vermesi yerine düzeltmeye konu beyannamelerde ödenecek vergi çıkmaması şartıyla tek bir düzeltme beyannamesi vermesi, ödenecek vergi çıkması halinde ise her dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir.?
Bu Muktezadaki anlayışa uygun bir örnek verelim:
Mükellef, Kasım 2008 KDV beyannamesindeki indirim tutarının mükerrer indirim nedeniyle 18.000 TL hatalı (fazla) olduğunu, 5 Haziran 2009 günü fark etmiştir. Bu mükellefin;
- Kasım 2008 KDV beyanında 65.000 TL devrolan KDV
- Aralık 2008 KDV beyanında 44.000 TL devrolan KDV
- Ocak 2009 KDV beyanında 33.000 TL devrolan KDV
- Şubat 2009 KDV beyanında 10.000 TL ödenecek KDV
bulunmaktadır.
Düzeltme işlemi Kasım?dan itibaren zincirleme yapıldığında, Kasım, Aralık ve Ocak aylarındaki devrolan KDV?ler 18.000?er lira azalacak olmakla beraber bu azalışlar mali sonuç doğurmayacağına göre, sadece Şubat 2009 ayı için pişmanlıkla bir düzeltme beyannamesi verilerek 10.000 TL?lik ödenecek KDV?nin 28.000 TL?ye çıkarılması, 18.000 TL?lik KDV ile buna ait pişmanlık zammının yasal süre içinde ödenmesi yeterlidir?denmektedir.
Muktezalar ile ilgili hükümler her kesim için bağlayıcı değildir,yani sadece muktezayı isteyen ve mutezayı veren arasında geçerli bir hükümdür.Şurası da unutulmamalıdır ki vergi ile ilgili hükümler sonuçta bir yasaya tabiidir.Yasalar ise herkes için bir genellik ifade ediyorsa,Buna bağlı olarak verilen hüküm ve ifadeler neden özel olsun ki.Burada şunu demek istiyorum aynı şartlarda verilen özelgeler bu şartlara tabii diğerleri içinde genellik ilkesine sahip olmalıdır.Nitekim anayasa da bunu emretmektedir.Muktezaların genellilik ilkesine bağlı olmayışının sebebi bu hükmü verenlerin yargı kurumu olmamasından kaynaklanmaktadır.Mukteza sadece vergi uzmanının ilgiliye vergi konusunda yol göstermesi,yanlış bilgilendirmiş se de bu kişiye ceza kesmemesi olarak anlaşılmaktadır.Yanlış bilgi verenein idareye karşı sorumluluğu ise ayrı bir tartışma konusu.
sonuç
üzeltme beyannamesi ile ilgili şartlarınız yukarıdaki açıklamalarla uyuşuyorsa,Düzeltme işlemini pratik çözmek istiyorsanız,bağlı olduğunuz maliye?den bir özelge istemek zorundasınız. Çünkü Özelge istemeden düzeltme vermeye kalkarsanız,ileride salınacak bir cezaya da razı olmalısınız.Zira mahkemeye gitseniz muktezalar davaya emsal teşkil etmeyeceginden dolayi umulmadık ceza süprizleri ile karşılaşabilirsiniz. Yine de işinizi garantiye alıp, Önce mukteza isteyiniz sonra da kdv düzeltmelerinizi yapınız.