Finansman Gider Kısıtlaması.

URUM79

Tanınmış Üye
Üyelik
11 Mar 2014
Mesajlar
1,453
Konum
İSTANBUL
Merhaba, malumunuz 03.02.2021 tarihli karar ile 01.01.2021 itibari ile finansman gider kısıtlaması getiridi.
Konu ile ilgili, geçici vergi döneminde de dikkate almamız gerekip ana mantık yabancı kaynak tutarının özkaynaklar toplamından fazla olması halinde bu uygulamaya bakılacak olduğu aksi taktirde gider kısıtlaması uygulamasına tabi olmayacağı doğrumudur.?

***
04.02.2021 tarih 31385 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 03.02.2021 tarih 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere;

  • Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde,
  • Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin,
  • Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u,
  • Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır.

Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktöring ve finansman şirketleri kapsam dışında olup, 2021/ 1’inci Geçici Vergi Dönemi Beyanlarından itibaren dikkate alınarak uygulanması gerekmektedir

Finansman gider kısıtlamasının hesaplanmasına yönelik ÖRNEK aşağıda verilmektedir.


ÖRNEK HESAPLAMA:

FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU (ÖRNEK)
1SERMAYE200.000,00
2BORÇ TUTARI300.000,00
3=(2-1)FARK (ÖZ KAYNAĞI AŞAN KISIM)100.000,00
4ÖDENEN FAİZ TUTARI50.000,00
5=(3/2)FİNANSMAN GİDERİ ORANI0,33
6=(4*5)FİNANSMAN GİDERİ TUTARI16.500,00
7=(6*10/100)FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI (KKEG)1.650,00
*Gider kısıtlaması; faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı vb. gider ve maliyetlere uygulanır.
 

bulent249

Fenomen Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
4,159
Konum
ADANA
Konu biraz muallakta kaldı. Tebliğ halen çıkmadığı için nasıl uygulanacağı net değil...
 

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,025
Konum
İstanbul
3 ayda bir kim bilanço yapacakta bu gider kısıtlamasını tam anlamıyla uygulayacak.Bunun uygulanması çok zor.
 

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
6,584
Konum
İSTANBUL
Merhaba, malumunuz 03.02.2021 tarihli karar ile 01.01.2021 itibari ile finansman gider kısıtlaması getiridi.
Konu ile ilgili, geçici vergi döneminde de dikkate almamız gerekip ana mantık yabancı kaynak tutarının özkaynaklar toplamından fazla olması halinde bu uygulamaya bakılacak olduğu aksi taktirde gider kısıtlaması uygulamasına tabi olmayacağı doğrumudur.?

***
04.02.2021 tarih 31385 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 03.02.2021 tarih 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere;

  • Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde,
  • Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin,
  • Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u,
  • Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır.

Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktöring ve finansman şirketleri kapsam dışında olup, 2021/ 1’inci Geçici Vergi Dönemi Beyanlarından itibaren dikkate alınarak uygulanması gerekmektedir

Finansman gider kısıtlamasının hesaplanmasına yönelik ÖRNEK aşağıda verilmektedir.


ÖRNEK HESAPLAMA:

FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU (ÖRNEK)
1SERMAYE200.000,00
2BORÇ TUTARI300.000,00
3=(2-1)FARK (ÖZ KAYNAĞI AŞAN KISIM)100.000,00
4ÖDENEN FAİZ TUTARI50.000,00
5=(3/2)FİNANSMAN GİDERİ ORANI0,33
6=(4*5)FİNANSMAN GİDERİ TUTARI16.500,00
7=(6*10/100)FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI (KKEG)1.650,00
*Gider kısıtlaması; faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı vb. gider ve maliyetlere uygulanır.
100.000

Aşan Kısma Ait Yabancı Kaynak Oran =---------------------= %20

300.000

Aşan Kısma Ait Finansman Gideri + Kambiyo Zararı Toplamı =

50.000 x%20 = 10.000.-TL

Kanunen Kabul Edilmeyen Finansman Gideri + Kambiyo Zararı Toplamı =

10.000x%10 = 1.000.-TL

100.000

Kabul Edilmeyen Kambiyo Zararı Toplamı =----------------x1.000= 333.33.-TL

300.000

200.000

Kabul Edilmeyen Finansman Gideri Toplamı =----------------x1.000=666.66.-TL

300.000

Aktif HesaplarTutarPasif HesaplarTutar
900-Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler1.000
901-Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Karş1.000
 
Üyelik
25 Kas 2014
Mesajlar
65
Konum
gaziantep
merhaba,

finansman gider kısıtlamasını hesaplarken aktif pasifimde ki bir kalemden dolayı gerçek sonuç çıkmıyor. şirketimiz brokerlık yapıyor. ülkeler arası bir satışa aracılık ettiğimiz için aktifte 6.000.000 pasifte 6.000.000 olacak şekilde bize ait olmayan geçici bir bakiye var. bu sebepten yabancı kaynakların özsermayayi aşan kısmı çok yüksek çıktığından finansman giderimizin tamamı üzerinden %10 hesaplamamız gerekiyor. adaletsiz bir durum. aktif ve pasifte ki bu bize ait olmayan kısmı dikkate almadan hesaplama yapmam doğru olur mu sizce? saygılarımla
 

teknogs

Katkı Sunan Üye
Üyelik
5 Ocak 2011
Mesajlar
134
Konum
İSTANBUL
Şirketiniz aşağıdaki kurumlardan birisine tabi ise hiç finansman gider kısıtlaması hesaplamayacaksınız.
Fakat bunlara ait değilse maalesef bilanço kaleminden kaçış bulunmamaktadır diye düşünüyorum. Dahil etmelisiniz.

Aşağıdaki kurumlar, finansal gider kısıtlaması uygulamasının dışındadır:

  • 4632 sayılı Kanun kapsamında faaliyette bulunan emeklilik şirketleri,
  • 5411 sayılı Kanun kapsamında faaliyette bulunan Türkiye’de kurulu mevduat bankaları, katılım bankaları, kalkınma ve yatırım bankaları, yurt dışında kurulu bu nitelikteki kuruluşların Türkiye'deki şubeleri ve finansal holding şirketleri,
  • 5684 sayılı Kanun kapsamında faaliyette bulunan sigorta ve reasürans şirketleri,
  • 6361 sayılı Kanunun ilgili maddelerinde yer alan sözleşmelere uygun olarak faaliyette bulunan finansal kiralama, faktoring, finansman şirketleri ve tasarruf finansman şirketleri ile,
  • 6362 sayılı Kanun kapsamında sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunan kurumlar.

Bilgilendirme: Gider kısıtlaması kapsamında olup bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, her bir geçici vergilendirme döneminin son günü itibarıyla Vergi Usul Kanununa göre çıkaracakları bilanço esas alınmak suretiyle öz kaynak ve yabancı kaynak mukayesesi yapmalıdır.
 

bulent249

Fenomen Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
4,159
Konum
ADANA
Finansman gider kısıtlaması hesaplamasında borç (102,120 gibi) karakterli hesaplara ait kur farkları dahil edilmeyecek. Atıyorum 102 dövizli hesaba ait veya 120 dövizli alıcılara ait 656 ya giden kur farkları finansman gider kısıtlamasına dahil edilmeyecek. Ayrıca aynı hesaplara ait lehte ve aleyhte kur farkları da mahsup edildikten sonraki bakiye dahil edilecek. Atıyorum satıcı firma ocak ayında 10.000 TL. kur farkı faturası kesti, alıcı firmada mart ayında aynı satıcıya 4.000 TL. kur farkı faturası kesti. Alıcı firma gider kısıtlamasına 10-4 = 6.000 TL dahil edilecek.
 

emrcnr7

Katkı Sunan Üye
Üyelik
26 Haz 2018
Mesajlar
332
Konum
kemer
merhaba
araç kiralama firması kredi çekerek binek araç alımı yaptı, kredilerin ilk yıl faiz+bsmv tutarlarını araç maliyetine işledik ve amortisman ayırdık, ilk yıl amortismana yazdığımız faiz+bsmv tutarlarına da finansman gider kısıtlaması uygulanacak mı ? hesaplamaya göre mi amortisman ayırmamız gerekiyor ?
iyi çalışmalar.
 

ksimkesyan

Fenomen Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,768
Konum
İstanbul
Arkadaşlar,

1KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR (3'lü hesaplar)
2UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR (4'lü hesaplar)
3TOPLAM YABANCI KAYNAKLAR (1+2)
4Maliyete Eklenen Finansman Giderleri (-)
5NET YABANCI KAYNAKLAR (3-4)
6ÖZ SERMAYE
7ÖZ SERMAYEYİ AŞAN YABANCI KAYNAKLAR (5-6)
8KISITLAMA ORANI (7/5)
9FİNANSMAN GİDERİ (Faiz, Komisyon, Vade Farkı, Kur Farkı ve Benzeri)
10KISITLANAN TUTAR (9X8)
11HESAPLANAN KKEG (10X%10)

Tabloyu bu şekliyle dikkate alın, Sermaye değil Özsermaye dikkate alınacak, aslında bu hesaplamayı yapmak için bilanço çıkarmak da gerekmiyor.

Sistem içinde hem mükerrerliğe sebebiyet veren hem doğru tanımlanmamış unsurlar var, hala bunlar tartışılıyor muhtemelen Gelir İdaresi bununla ilgili bir düzenleme getirecek, örneğin 320 hesaplar matraha dahil edilirken (başkaları da var) 120 hesaplar tenzil edilmiyor veya sadeleştirilmiyor gibi.

Ancak yukardaki tablo şuan uygulamada kabul görüyor ve TÜRMOB da bunu öneriyor.
 

bulent249

Fenomen Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
4,159
Konum
ADANA
Sn.Simkesyan,
Hesaplama tablosunun 4.maddesi yanlış yerde gibi... Bence 4.maddedeki finansman giderleri 9.maddeden düşülmeli diye düşünüyorum...
 

bulent249

Fenomen Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
4,159
Konum
ADANA
Tebliğe göre; Yabancı kaynakları hesaplarken, yatırım için alınan krediler yabancı kaynaklar içerisinde gösteriliyor. Ancak bu krediye ilişkin yatırımın maliyetine verilen faiz,kur farkı vs. hesaplamalar toplam finansman giderlerinden düşülüyor, oranlamaya dahil edilmiyor.
 

emrcnr7

Katkı Sunan Üye
Üyelik
26 Haz 2018
Mesajlar
332
Konum
kemer
çok teşekkür ederim cevaplarınız için.
2.sene 780 hesabı işlettiğimiz zaman finansman gider kısıtlamasına başlayacağız.
maliyete de kısıtlama yaparak mı ekleyeceğiz diye tereddüt olmuştu.
 

ksimkesyan

Fenomen Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,768
Konum
İstanbul
Tebliğe göre; Yabancı kaynakları hesaplarken, yatırım için alınan krediler yabancı kaynaklar içerisinde gösteriliyor. Ancak bu krediye ilişkin yatırımın maliyetine verilen faiz,kur farkı vs. hesaplamalar toplam finansman giderlerinden düşülüyor, oranlamaya dahil edilmiyor.

Tabloyu yeniden incelemenizi öneririm, Hesap gurupları ile satır işlemlerine dikkat ederseniz tablonun doğru olduğunu göreceksiniz. Tereddüt devam ederse birde örnek paylaşırım.
 

emrcnr7

Katkı Sunan Üye
Üyelik
26 Haz 2018
Mesajlar
332
Konum
kemer
Merhaba
ödenmemiş sermayeden dolayı ve dönem net zararı ve geçmiş yıl zararından dolayı özsermaye eksiye düşüyor, biz hesaplama yaparken sıfır olarak mı almamız gerekiyor özsermayeyi ? - olarak mı hesaplamak gerekiyor ? Kredi dökümlerinde ki bsmv dahil edilecek mi ?
 

emrcnr7

Katkı Sunan Üye
Üyelik
26 Haz 2018
Mesajlar
332
Konum
kemer
3 aylık geçici dönemlerinde yapılacağı yazıyor, gelir tablosunda ki dönem net karı veya zararını yazazağız değil mi ? finansman gider kısıtlamasına tabi kkeg’yi yazmadan nasıl tam olarak net zarar veya karı bulacağız ? Konuda biraz karışıklık var gibi geldi bana, ben mi yanılıyorum ? kurumlar zamanı vergiyi dönem karından düşünce dönem net kar daha farklı olacak, kurumlarda ayrı bir hesaplama mı yapılacak ?
 

bulent249

Fenomen Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
4,159
Konum
ADANA
Finansman gider kısıtlamasını hesapladıktan sonra muhasebe hesaplarında kayıt yapmayacaksınız. Beyannamede kkeg olarak göstereceksiniz.
Finansman gider kısıtlaması örnek olarak bir trafik cezası gibi kkeg değildir. Şirketin durumuna göre atıyorum 1. dönemde çıkabilir, 2. dönemde olmayabilir.
 

emrcnr7

Katkı Sunan Üye
Üyelik
26 Haz 2018
Mesajlar
332
Konum
kemer
Finansman gider kısıtlamasını hesapladıktan sonra muhasebe hesaplarında kayıt yapmayacaksınız. Beyannamede kkeg olarak göstereceksiniz.
Finansman gider kısıtlaması örnek olarak bir trafik cezası gibi kkeg değildir. Şirketin durumuna göre atıyorum 1. dönemde çıkabilir, 2. dönemde olmayabilir.
sayın bulent249
evet kkeg olarak beyannameye dahil ettim, ama 4.dönem gelir tablosu net karı ile kurumlar vergisinde ki net karı aynı olmayabiliyor, kurumlar vergisinde vergiyi düşünce net kar bulunuyor, bundan dolayı bir sıkıntı olur mu ? birde özkaynaklar eksiye düşünce, eksi üzerinden mi oranlama yapmak gerekiyor ?
 

emrcnr7

Katkı Sunan Üye
Üyelik
26 Haz 2018
Mesajlar
332
Konum
kemer
Merhaba
Konuyu tekrar canlandırmak istiyorum izninizle, 1.geçiçi vergide finansman gideri 7200 tl yazdım kkeg olarak, 2.geçici vergide 8400 tl civarı çıkacak ben 8400 tl'yi yazacağım ? 8400-7200=1200 tl farkı mı yazacağım ? 7200 tl'den az olsa idi mesela 6000 tl, yine de yazacakmıydık beyannameye ?
iyi çalışmalar dilerim.
 
Üst