Galeriden Satın Alınan Araç Kdv Durumu

[SMMMCAY]

Merhabalar; şahıs mükellefine 812- özel matrah ile galeri tarafından fatura kesilmiş.

KDV Kanununun 23. maddesine 7104 sayılı Kanunla eklenen (f) bendi ile ikinci el araç ve ikinci el taşınmaz ticaretinde 1/6/2018 tarihinden itibaren “özel matrah şekli” uygulaması öngörülmüştür. Buna göre, ikinci el taşınmaz veya motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal edenlerin, KDV mükellefi olmayan kişi veya kuruluşlardan ya da KDV mükellefi olsa dahi istisna kapsamında KDV uygulanmadan satın aldığı gayrimenkulleri veya araçları üzerinde önemli bir değişiklik yapılmaksızın satışında, alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplamaları öngörülmüştür.

burada takıldığım Kdv mükellefi olsa dahi istisna kapmasında dediği istisnayi durum nedir?

Sonuç olarak galeri şahıs firmasına özel matrahlı fatura kesebilir mi?

 

[malimüşavirr]

Alınan aracın binek veya ticari olmasına göre satış bedelinin tamamı üzerinden kdv ayırmanız gerekmektedir.

2. El Araç Alım-Satımında KDV Uygulaması (Özel matrah)​

Tarih

:

06.04.2022

Yayın Dönemi

:

Nisan 2022

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Aydın Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
Sayı: E-40392771-130[2-2022-121-19]-36895
Tarih: 06.04.2022
Konu: 2. El Araç Alım-Satımında KDV Uygulaması
İlgi: 04.04.2022 tarihli özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, ikinci el araç alım satım işiyle uğraştığınız, faturalı olarak satın aldığınız araçlarda satıcı firma tarafından özel matrah uygulandığı, satın aldığınız araçların satışında özel matrah uygulayıp uygulamayacağınız hususunda Başkanlığımızdan özelge talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
-1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
-23/f maddesinde, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrahın, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olduğu
hüküm altına alınmıştır.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin "İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti" başlıklı (III/A-4.9.) bölümünde;
"3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir.
Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması yalnızca ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükellefler tarafından uygulanacaktır."
açıklamaları yer almaktadır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal eden şahsınızın, aynı faaliyetle iştigal eden başka bir mükelleften özel matrah uygulanarak satın aldığı taşıtın tesliminde özel matrah uygulanması mümkün olmayıp, satış bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

[SMMMCAY]

Cevabınız için teşekkür ederim.Fakat en son yaptığım araştırmalar neticesinde ;

KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. '' denildiği için 2. el araç satışı firmadan aldığımız araç ( galericinin kdv mükellefiyeti olmayan kişiden aldığı varsayılarak) faturasında alış satış arası fark üzerinde kdv hesaplanmasının doğru olduğunu düşünüyorum.

 

[malimüşavirr]

Tabi ki takdir sizin ama özelgenin son kısmı çok açık ve net bence
""Bu hüküm ve açıklamalara göre, ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal eden şahsınızın, aynı faaliyetle iştigal eden başka bir mükelleften özel matrah uygulanarak satın aldığı taşıtın tesliminde özel matrah uygulanması mümkün olmayıp, satış bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.""

 

[SMMMCAY]

Karşı taraf galeri ama biz değiliz. aynı faaliyetle iştigal eden başka bir mükelleften demiş. Biz fason işi yapıyoruz Şahıs işletmesi olarak.

 

[malimüşavirr]

O kısmı yanlış anlamışım kusura bakmayın o zaman şöyle düzeltiyorum ama yine sonuç aynı olacak aracın türüne göre siz kayıtlara alırken kdvyi kullanacaksanız özel matrah+kdv matrahı olacak ama satarken yine aracın türüne göre tümüne kdv hesaplayarak satmanız gerekecek çünkü özel matrahlı satış hakkı sadece ikinci el motorlu araç ticareti yapanlara tanınan bir hak.
Galeri; şahıs firmasına tabi ki özel matrahlı kesebilir. faturanın kesilme düzeni aracın alındığı kişiye bağlı sonuçta faturanın özel matrahlı olması aracı yeni alan tarafı ilgilendiren bir husus değil sadece burda satarken sizin zararınız olacak kdv yönünden şahsi düşüncem bu yöndedir. İyi günler

 

[SMMMCAY]

Evet üstat tamda öyle , bence burada asıl sıkıntı galericinin vergi mükellefiyeti olmayan birinden aldığını bilmemiz. Bizde %20 kdv fatura gelecek diye beklerken , özel matrahlı sadece kar kadarki onu da çok az göstermişler. ilginize ve yorumunuza çok teşekkür ediyorum.