Sayin Merih
Verilen bir ozelgede;
T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı Manisa Vergi Dairesi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü tarafından verilen özelgede (Sayı: B.07.1.GİB.4.45.15.01-125[49.01.07]-78 Tarih: 20/08/2013) vurgulanmıştır.
Özelgede özetle “Bu hüküm uyarınca ticari faaliyetle ilgili olarak yapılan ve indirimi mümkün olan giderler, ilgili bulunduğu yılın ticari kazancının tespitinde dikkate alınabilecektir. Ayrıca, ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası geçerli olduğundan, bir giderin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmiş olması yeterlidir. KVK-6/2007-1 sayılı Sirkülerin "Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar ve indirimler "bölümünün "65- Diğer İndirimler" alt bölümünde; "bu satıra yazılacak indirim ve istisna konusu kazançların bulunması halinde bunların nelerden oluştuğu hususu da beyannameye eklenen yazıda ayrıca belirtilecektir. E-Beyannamede ise "Diğer İndirim ve İstisnalar" satırının doldurulması durumunda, her bir indirim ve istisnanın hangi mevzuattan veya işlemden kaynaklandığı belirtilecek şekilde ayrı ayrı satırlara yazılması gerekmektedir." açıklamasına yer verilmiştir. Buna göre; 2011 yılına ait olan ancak, hesap dönemi kapandıktan sonra gelen gider faturalarında yer alan tutarların tahakkuk ettikleri 2011 yılının gideri olarak değerlendirilmesi ve fatura tarihinin içinde bulunduğu 2011 yılının kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Dolayısıyla bu fatura tutarları, kurumlar vergisi beyannamesinde "Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar ve indirimler" bölümündeki "Diğer indirim ve istisnalar" satırında açıklama da girilerek gösterilmek suretiyle kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir. Ayrıca, söz konusu faturalar 2012 yılında kayıtlara alınarak bu dönemde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.” denilmektedir.
Yukaridaki ozelgeden de anlasilacagi uzere
Gelir ve Kurumlar Acisindan
safî kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanunu’nun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı düzenlenmiştir.
Ticari kazancın tespitinde iki temel onemlidir.“dönemsellik”, ve “tahakkuk esası”dır.
Tahakkuk esasında gelir veya giderin miktar olarak kesinleşmiş olması, dönemsellik esasında ise gelir veya giderin ilgili olduğu dönemde muhasebeleştirilmesinin sağlanmasıdır. Diğer bir ifade ile dönemsellik, tahakkuk etmiş gelir ya da gider için söz konusudur.
KDV ACISINDAN
011.01.2019 tarihi itibariyle yürürlüğe giren 7104 sayılı Kanun’un 8. maddesi ile KDV Kanunu’nun 29/3. maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir;
“İndirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.”
Söz konusu değişiklikle, ait olduğu yılda defterlere kaydedilemeyen ve indirim konusu yapılamayan emtia/maliyet ve gider faturalarının, takip eden yılın sonuna kadar defterlere kaydedildiği ayda indirimine izin verilmiştir.
MUHASEBE KAYDI
Eger Emtia Stokta ise
----------------------------------------------------------------/------------------------------------
153 Ticar Mallar 10.000,00
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800,00
336 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 11.800,00
-------------------------------------------------------------------/------------------------------------
Eger Emtia Stokda Degil Satilmis ise (Yeni Yila Devretmedi ise)
Yukaridaki islemle beraber bu muhasebe kaydini da yap
_____________________________________________________________/__________________________________________
900 KANUNEN KANUL EDİLMEYEN GİDERLER 10.000,00
- Geçmiş yıl gider faturası
901 KKEG KARŞI HESAP 10.000,00
-------------------------------------------------------------------/------------------------------------
