Sistemde kayıtlı bir önceki dönem ggv nizin hesaplanan ggv tutarı ile bu dönem ggv beyannamenizde indirim konusu yaptığınız önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi tutarı arasında fark bulunmaktadır. sayın üstatlar yukarıdaki uyarı şimdi gönderdiğim peşin vergi beyannamesinin bazılarında çıktı. uyarı çıkanların 1. dönemde peşin vergi çıkan ama ödemeyenlerde çıktı. bu uyarıyı dikkate almalımıyım acaba? sizde de aynı durum söz konusu mu?
Geçici Beyannamede Önceki Dönem Ödenen Uyarısı Hk?
- Konbuyu başlatan stajyer42
- Başlangıç tarihi
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Ynt: Ggv beyan uyarısı
1.geçici vergi döneminde çıkan geçici vergiyi ödemediyseniz elbette, 2.geçici vergi döneminde ödenecek vergiden indiremezsiniz. Bu uyarıyı dikkate almak zorundasınız.
217 Nolu GVK Genel Tebliği madde 66;
"66. Hesaplanan geçici vergiden varsa o hesap dönemi ile ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi kazançlarla ilgili olarak tevkif edilmiş vergiler mahsup edilecektir. Mahsuptan sonra kalan tutar o dönem için ödenmesi gereken geçici vergi olacaktır."
Görüldüğü üzere mahsup yapılabilmesi için önce ödenmiş olması gerekiyor geçmiş dönemdeki geçici verginin. (Peşin vergi değil bu arada geçici vergi)
1.geçici vergi döneminde çıkan geçici vergiyi ödemediyseniz elbette, 2.geçici vergi döneminde ödenecek vergiden indiremezsiniz. Bu uyarıyı dikkate almak zorundasınız.
217 Nolu GVK Genel Tebliği madde 66;
"66. Hesaplanan geçici vergiden varsa o hesap dönemi ile ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi kazançlarla ilgili olarak tevkif edilmiş vergiler mahsup edilecektir. Mahsuptan sonra kalan tutar o dönem için ödenmesi gereken geçici vergi olacaktır."
Görüldüğü üzere mahsup yapılabilmesi için önce ödenmiş olması gerekiyor geçmiş dönemdeki geçici verginin. (Peşin vergi değil bu arada geçici vergi)
Ynt: Ggv beyan uyarısı
sayın koray karakaya zaten ödenmediği için o tutarı dahil etmediğim halde bu uyarıyı veriyor. örneğin 1. dönem vergi matrahı 595,00 tl ödenecek olan 89,25 tl bu şahıs bu 89,25 tl yi ödemedi 2. dönem beyan hazırlarken kar 1.326,00 tl hesaplanan vergi 198,90 tl şimdi önceki döenem ggv ödenmediğinden bu satırı boş geçtik ödenecek ggv 198,90 çıkıyor. işte bu haliyle uyarı veriyor yanlış mı yaptım diye tereddütte kaldım? sizce
sayın koray karakaya zaten ödenmediği için o tutarı dahil etmediğim halde bu uyarıyı veriyor. örneğin 1. dönem vergi matrahı 595,00 tl ödenecek olan 89,25 tl bu şahıs bu 89,25 tl yi ödemedi 2. dönem beyan hazırlarken kar 1.326,00 tl hesaplanan vergi 198,90 tl şimdi önceki döenem ggv ödenmediğinden bu satırı boş geçtik ödenecek ggv 198,90 çıkıyor. işte bu haliyle uyarı veriyor yanlış mı yaptım diye tereddütte kaldım? sizce
Ynt: Ggv beyan uyarısı
Hayır.Geçici vergilerde ödemesede ilgili satıra yazın.
Ödeyip ödemediğini yıllık gelir vergi beyannamesini yaparken kontrol edin.Yıllık gelir vergisi beyannamesine sadece ödediklerini yazacaksınız.
Geçici beyannamelere ödesede ödemesede ilgili satıra yazın.
Aksi takdirde, çift tahakkuk ettirirsiniz.!
Hayır.Geçici vergilerde ödemesede ilgili satıra yazın.
Ödeyip ödemediğini yıllık gelir vergi beyannamesini yaparken kontrol edin.Yıllık gelir vergisi beyannamesine sadece ödediklerini yazacaksınız.
Geçici beyannamelere ödesede ödemesede ilgili satıra yazın.
Aksi takdirde, çift tahakkuk ettirirsiniz.!
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Ynt: Ggv beyan uyarısı
Sayın Zindan yanlış mı anlıyorum?
1.geçici vergi döneminde tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş geçici verginin, 2.geçici vergi döneminde tahakkuk eden vergiden mahsup edilmesi gerektiğini, bu işlem sonucunda 2.geçici vergi döneminde ödenecek tutara ulaşılmasını, aksi takdirde 2.geçici vergi dönemi için mükerrer vergi oluşacağını söylüyorsunuz.
Sayın Zindan yanlış mı anlıyorum?
1.geçici vergi döneminde tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş geçici verginin, 2.geçici vergi döneminde tahakkuk eden vergiden mahsup edilmesi gerektiğini, bu işlem sonucunda 2.geçici vergi döneminde ödenecek tutara ulaşılmasını, aksi takdirde 2.geçici vergi dönemi için mükerrer vergi oluşacağını söylüyorsunuz.
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Ynt: Ggv beyan uyarısı
Sayın stajyer42 verdiğiniz bilgilere göre, yaptığınız işlem doğru görünüyor. Nasıl bir uyarı mesajı veriyor BDP?
Sayın stajyer42 verdiğiniz bilgilere göre, yaptığınız işlem doğru görünüyor. Nasıl bir uyarı mesajı veriyor BDP?
Ynt: Ggv beyan uyarısı
Sistemde kayıtlı bir önceki dönem ggv nizin hesaplanan ggv tutarı ile bu dönem ggv beyannamenizde indirim konusu yaptığınız önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi tutarı arasında fark bulunmaktadır şeklinde bir uyarı.
Sistemde kayıtlı bir önceki dönem ggv nizin hesaplanan ggv tutarı ile bu dönem ggv beyannamenizde indirim konusu yaptığınız önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi tutarı arasında fark bulunmaktadır şeklinde bir uyarı.
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Ynt: Ggv beyan uyarısı
Anladım, evet arada bir fark var, ancak bu farkın gayet mantıklı yasal bir gerekçesi de var. Sistem daha önceki geçici vergiyi ödeyip ödemediğiniz otomatik olarak kontrol edemediği için bu uyarıyı veriyor. Yazılım 1.geçici verginin ödenmediğini bilmiyor, ama siz biliyorsunuz. Sizin yapmanız gereken ilgili satırı boş geçerek beyannameyi vermek olmalı.
Anladım, evet arada bir fark var, ancak bu farkın gayet mantıklı yasal bir gerekçesi de var. Sistem daha önceki geçici vergiyi ödeyip ödemediğiniz otomatik olarak kontrol edemediği için bu uyarıyı veriyor. Yazılım 1.geçici verginin ödenmediğini bilmiyor, ama siz biliyorsunuz. Sizin yapmanız gereken ilgili satırı boş geçerek beyannameyi vermek olmalı.
Ynt: Ggv beyan uyarısı
İlk geçiciden 89,25 TL tahakkuk etti.Vergi Dairesinde borç gözüküyor.
İkinci geçiciden de 198,90 TL tahakkuk etti.Vergi Dairesinde bu da borç gözüküyor.
Toplamda 288,15 TL oldu.
Ancak sizin tahakkuk ettirmeniz gereken; 198,90 TL' yi geçmemesi lazım.
İlk geçiciden 89,25 TL tahakkuk etti.Vergi Dairesinde borç gözüküyor.
İkinci geçiciden de 198,90 TL tahakkuk etti.Vergi Dairesinde bu da borç gözüküyor.
Toplamda 288,15 TL oldu.
Ancak sizin tahakkuk ettirmeniz gereken; 198,90 TL' yi geçmemesi lazım.
aşkınbulduk
Tanınmış Üye
Ynt: Ggv beyan uyarısı
üstad uygulamamız sn.zindan gibi,
üstad uygulamamız sn.zindan gibi,
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Ynt: Ggv beyan uyarısı
Sayın Zindan bu durumda yapılması gereken 2. geçici vergiyi de yanlış beyan ederek, yanlışı yanlışla düzeltmeye çalışmak değil, beyanname üzerinden mahsup yapılamadığı için dilekçe vererek 1.geçici vergi dönemi borcunun terkin edilmesini sağlamaktır.
İkisi de aynı kapıya çıkıyor ne fark eder diyemeyiz, GVK mük.md.120 ve 217 Nolu GVK Genel Tebliğlerinin amir hükümleri var.
Sayın Zindan bu durumda yapılması gereken 2. geçici vergiyi de yanlış beyan ederek, yanlışı yanlışla düzeltmeye çalışmak değil, beyanname üzerinden mahsup yapılamadığı için dilekçe vererek 1.geçici vergi dönemi borcunun terkin edilmesini sağlamaktır.
İkisi de aynı kapıya çıkıyor ne fark eder diyemeyiz, GVK mük.md.120 ve 217 Nolu GVK Genel Tebliğlerinin amir hükümleri var.
Ynt: Ggv beyan uyarısı
1.geçici verginin ödenip ödenmediği dikkate alınmaz.
1.dönem ödenmesi gereken geçici vergi Matrahı 500 TL geçici vergi ise 100 TL olsun
2.dönem ödenmesi gereken geçici vergi matrahı ise 1.000 TL geçici vergi ise 200 TL olsun
2.dönem geçici vergi beyannamesini doldururken
200 tl hesaplanan vergi
100 tl önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi
100 TL ödenmesi gereken geçici vergi tutarıdır.
1.geçici verginin ödenip ödenmediği dikkate alınmaz.
1.dönem ödenmesi gereken geçici vergi Matrahı 500 TL geçici vergi ise 100 TL olsun
2.dönem ödenmesi gereken geçici vergi matrahı ise 1.000 TL geçici vergi ise 200 TL olsun
2.dönem geçici vergi beyannamesini doldururken
200 tl hesaplanan vergi
100 tl önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi
100 TL ödenmesi gereken geçici vergi tutarıdır.
Ynt: Geçici beyannamede önceki dönem ödenen uyarısı hk?
Siz bilirsiniz sayın Koray bey.
Nasıl isterseniz öyle yapın.
Ancak dediğiniz gibi olsa bile; maliye isteseydi, yıllık gelir vergisinde ödenen geçicileri uyarı olarak gösterdiği gibi geçicilerde de pek ala gösterebilirdi!!!
Bir de Vergi dairelerinde her müşteri için her geçiciye terkin yaptırmak mı?????
koraykarakaya ' Alıntı:
Siz bilirsiniz sayın Koray bey.
Nasıl isterseniz öyle yapın.
Ancak dediğiniz gibi olsa bile; maliye isteseydi, yıllık gelir vergisinde ödenen geçicileri uyarı olarak gösterdiği gibi geçicilerde de pek ala gösterebilirdi!!!
Bir de Vergi dairelerinde her müşteri için her geçiciye terkin yaptırmak mı?????
koraykarakaya
Tanınmış Üye
Ynt: Geçici beyannamede önceki dönem ödenen uyarısı hk?
Arkadaşlar artık işlemlerimizi yaparken BDP'yi değil de, kanun ve ikincil mevzuatı esas almanın zamanı geldi de geçmiyor mu?
Mevzuat BDP'ye uymak zorunda değil, ama BDP mevzuata uymak zorunda. İkisi arasında bir çelişki varsa BDP'nin mevzuata göre revize edilmesi gerekir.
217 Nolu GVK Genel Tebliğinin 66'ncı maddesi ortada, bu genel tebliğ değişmediği sürece ben genel tebliği esas alırım, tahsilat sistemi ile entegre çalışma konusunda eksiklikleri olan bir bilgisayar yazılımını değil.
Kaldı ki o programı yazan yazılımcıların vergi mevzuatını kafalarına göre değiştirme hakkı yok. Hani Anayasamızın 2'nci maddesi var Türkiye Cumhuriyeti bir hukuk devletidir diyor, 73'üncü maddesi var vergi kanunla konur kanunla kaldırılır diyor, hatırlatmak isterim.
Ayrıca olayın bir de 1.geçici vergi dönemi ödemesinin vadesinde yapılmaması nedeniyle oluşacak bir gecikme zammı boyutu da var, ancak mesleyi daha fazla kompleks hale getirmemek için o konuya da hiç girmedim.
Arkadaşlar artık işlemlerimizi yaparken BDP'yi değil de, kanun ve ikincil mevzuatı esas almanın zamanı geldi de geçmiyor mu?
Mevzuat BDP'ye uymak zorunda değil, ama BDP mevzuata uymak zorunda. İkisi arasında bir çelişki varsa BDP'nin mevzuata göre revize edilmesi gerekir.
217 Nolu GVK Genel Tebliğinin 66'ncı maddesi ortada, bu genel tebliğ değişmediği sürece ben genel tebliği esas alırım, tahsilat sistemi ile entegre çalışma konusunda eksiklikleri olan bir bilgisayar yazılımını değil.
Kaldı ki o programı yazan yazılımcıların vergi mevzuatını kafalarına göre değiştirme hakkı yok. Hani Anayasamızın 2'nci maddesi var Türkiye Cumhuriyeti bir hukuk devletidir diyor, 73'üncü maddesi var vergi kanunla konur kanunla kaldırılır diyor, hatırlatmak isterim.
Ayrıca olayın bir de 1.geçici vergi dönemi ödemesinin vadesinde yapılmaması nedeniyle oluşacak bir gecikme zammı boyutu da var, ancak mesleyi daha fazla kompleks hale getirmemek için o konuya da hiç girmedim.
Ynt: Geçici beyannamede önceki dönem ödenen uyarısı hk?
Ödenmeyen Geçici Verginin Mahsubu Hakkında Açıklamalar
Yukarıda yer verilen ilk üç dönemde tahakkuk eden geçici vergiler ödenmese bile, sonraki dönemlerde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilebilir. Fakat ödenmeyen geçici vergilerin, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan kurum ya da gelir vergisinden mahsup imkanı bulunmamaktadır.
Ödenmeyen geçici vergi yıl sonunda hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilemez. Mahsup edilemeyen ve terkin edilen geçici vergi tutarına, vade tarihinden terkin edilmesi gereken tarihe (gelir vergisi mükellefleri için 1 Mart, kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Nisan) kadar gecikme zammı uygulanır. (Gecikme zammı oranı aylık % 1,40)
Ödenmeyen geçici verginin muhasebe kaydında ortaya çıkan sorunların bir çoğunun temelinde, geçici vergiye ait tahakkuk kaydının yapıl-a-madan, verginin ödenmesi ile beraber ?193.Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar? hesabının kullanılmasının sebep olduğu görülmektedir.
Ödenmeyen Geçici Verginin Sonraki Geçici Vergi Dönemlerinde Mahsubu Mümkün müdür?
Mahsup edilebileceğini hemen belirtelim. Peki uygulamacıları farklı düşüncelere sevk eden noktalar nelerdir?
4369 sayılı kanunla bu günkü şeklini alan geçici verginin temel esaslarını 217 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği belirlemiştir.
Mezkur tebliğin, ?5.1. Geçici Verginin Hesaplanması? başlıklı bölümünde yer alan 66.fıkrasındaki ?Hesaplanan geçici vergiden varsa o hesap dönemi ile ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi kazançlarla ilgili olarak tevkif edilmiş vergiler mahsup edilecektir. Mahsuptan sonra kalan tutar o dönem için ödenmesi gereken geçici vergi olacaktır.? hükmünde yer alan altı çizili ?ödenmiş geçici vergi? talihsiz ibaresi sebep olmaktadır.
Ödenmeyen geçici verginin sonraki geçici vergi dönemlerde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilmesi, kümülatif hesaplamanın bir gereğidir. Aksi takdirde vergi dairesine her bir dönem için beyan edilen vergi tutarı, sonraki dönem içinde mükerrer beyan edilmiş olacaktır. Zira vergi dairelerinin uygulamaları da bu yöndedir. İlk zamanlarda mükelleflerden gelen düzeltme talepleri ile boğuşan daireler uygulamacıları açıklamalarımız yönünde beyana teşvik etmek durumunda kalmışlardır.
Ayrıca, eskiden beri hazırlanan tüm geçici vergi beyannamelerinde ve 217 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği?nin 5.3 bölümünde yer alan örnekte, ilgili dönemde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilebilecek tutar için ?önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi? ibaresi yer almaktadır. Bu ifadenin mef?ulü muhalifinden anlaşılması gereken önceki dönemlerde hesaplanan ve beyan edilen ancak ödenip ödenmiş olup olmamasına bakılmadan (beyanı yeter şart olan vergi tutarını) bir sonraki beyanınızdan mahsup edebilirsiniz sonucu çıkmaktadır.
Zira, mezkur tebliğin, 5.3 bölümünde yer alan örneklerinde, 74.fıkrasındaki ifade gereği hesaplanan geçici vergi tutarının mahsup edilmesi suretiyle bulunan tutar, ilgili dönemde ödenecek geçici vergi tutarı olacaktır. Umarız bu açıklamalar sonrasında 66.nolu fıkrada yer alan ?ödenmiş? ibaresinin ne derece talihsiz ve kafa karıştırıcı olduğu daha iyi anlaşılmıştır.
Bununla birlikte İstanbul Defterdarlığı?ndan alınan B.07.4.DEF.0.34.11/KVK-44 sayılı muktezada özetle ? geçici verginin, yıllık kurumlar vergisinden mahsubunda mutlaka ödeme koşulu aranacak, ancak dönem içerisindeki diğer geçici vergi dönemlerinde tahakkuk edecek vergiden mahsubunda ödeme koşulu aranmayacaktır.? ifadesi konuyu yer almaktadır.
Ödenmeyen Geçici Verginin Sehven Kurum veya Gelir Vergisinden Mahsup Edilmesi
Üçer aylık kazançlar üzerinden tahakkuk ettirilmiş ancak tahsil edilmemesi dolayısıyla yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergilerinden mahsup imkanı bulunmayan geçici vergi tutarları terkin edilecektir. Terkin edilen geçici vergi tutarına, vade tarihinden terkin edilmesi gereken tarihe kadar gecikme zammı uygulanacaktır. Terkin edilmesi gereken tarihler; gelir vergisi mükellefleri için takip eden yılın 1 Mart günü, kurumlar vergisi mükellefleri için ise takip eden yılın 1 Nisan günüdür.
Takvim yılı içerisinde tahakkuk eden geçici vergilerin, vadelerinde ve yukarıda detayına yer verilen terkin tarihlerine kadar ödenmemiş olmasına rağmen, gelir veya kurumlar vergisinden sehven mahsup edilmesi durumunda;
a) Eğer yapılan hata gelir veya kurumlar vergisinin beyan döneminin sonuna kadar fark edilerek düzeltme beyannamesi verilirse herhangi bir sorun olmayacaktır.
b) Ancak yapılan hata vergi dairesi tarafından fark edilerek, mükellefe vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilirse, Vergi Usul Kanunu?nun 341.maddesinde yazılı hallerle vergi ziyaına sebebiyet verildiğinden dolayı sehven indirilen geçici vergi tutarının bir katı kadar vergi ziyaı cezası ayrıca kesilecektir.
ba) Bu durumda mükellef, vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini beyan ederse, vergi ziyaı cezasının ilk seferde yarısı, müteakiben kesilen cezalarda üçte biri indirilir.(VUK.Md.376)
bb) Ayrıca sehven yapılan bir hata nedeniyle vergi ziyaı cezası ile karşılaşan mükelleflerin ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde uzlaşma hakkı bulunmakla beraber,
Her türlü vergi/ceza ihbarnamesine mükelleflerin dava açma hakkı da bulunmaktadır. Sözkonusu örnekte ise, beyana dayanan bir tahakkuktan dolayı vergi borcu doğduğundan (vergilemede veya hesaplamada bir hata yapıldığı düşünülmüyorsa) dava açmanın mükellefin yararına olmayacağı aşikardır
alomaliye forumdan alıntıdır.
http://forum.alomaliye.com/index.php?topic=42439.0
Ödenmeyen Geçici Verginin Mahsubu Hakkında Açıklamalar
Yukarıda yer verilen ilk üç dönemde tahakkuk eden geçici vergiler ödenmese bile, sonraki dönemlerde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilebilir. Fakat ödenmeyen geçici vergilerin, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan kurum ya da gelir vergisinden mahsup imkanı bulunmamaktadır.
Ödenmeyen geçici vergi yıl sonunda hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilemez. Mahsup edilemeyen ve terkin edilen geçici vergi tutarına, vade tarihinden terkin edilmesi gereken tarihe (gelir vergisi mükellefleri için 1 Mart, kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Nisan) kadar gecikme zammı uygulanır. (Gecikme zammı oranı aylık % 1,40)
Ödenmeyen geçici verginin muhasebe kaydında ortaya çıkan sorunların bir çoğunun temelinde, geçici vergiye ait tahakkuk kaydının yapıl-a-madan, verginin ödenmesi ile beraber ?193.Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar? hesabının kullanılmasının sebep olduğu görülmektedir.
Ödenmeyen Geçici Verginin Sonraki Geçici Vergi Dönemlerinde Mahsubu Mümkün müdür?
Mahsup edilebileceğini hemen belirtelim. Peki uygulamacıları farklı düşüncelere sevk eden noktalar nelerdir?
4369 sayılı kanunla bu günkü şeklini alan geçici verginin temel esaslarını 217 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği belirlemiştir.
Mezkur tebliğin, ?5.1. Geçici Verginin Hesaplanması? başlıklı bölümünde yer alan 66.fıkrasındaki ?Hesaplanan geçici vergiden varsa o hesap dönemi ile ilgili olarak daha önce ödenmiş geçici vergi ve geçici vergiye tabi kazançlarla ilgili olarak tevkif edilmiş vergiler mahsup edilecektir. Mahsuptan sonra kalan tutar o dönem için ödenmesi gereken geçici vergi olacaktır.? hükmünde yer alan altı çizili ?ödenmiş geçici vergi? talihsiz ibaresi sebep olmaktadır.
Ödenmeyen geçici verginin sonraki geçici vergi dönemlerde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilmesi, kümülatif hesaplamanın bir gereğidir. Aksi takdirde vergi dairesine her bir dönem için beyan edilen vergi tutarı, sonraki dönem içinde mükerrer beyan edilmiş olacaktır. Zira vergi dairelerinin uygulamaları da bu yöndedir. İlk zamanlarda mükelleflerden gelen düzeltme talepleri ile boğuşan daireler uygulamacıları açıklamalarımız yönünde beyana teşvik etmek durumunda kalmışlardır.
Ayrıca, eskiden beri hazırlanan tüm geçici vergi beyannamelerinde ve 217 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği?nin 5.3 bölümünde yer alan örnekte, ilgili dönemde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilebilecek tutar için ?önceki dönemlerde hesaplanan geçici vergi? ibaresi yer almaktadır. Bu ifadenin mef?ulü muhalifinden anlaşılması gereken önceki dönemlerde hesaplanan ve beyan edilen ancak ödenip ödenmiş olup olmamasına bakılmadan (beyanı yeter şart olan vergi tutarını) bir sonraki beyanınızdan mahsup edebilirsiniz sonucu çıkmaktadır.
Zira, mezkur tebliğin, 5.3 bölümünde yer alan örneklerinde, 74.fıkrasındaki ifade gereği hesaplanan geçici vergi tutarının mahsup edilmesi suretiyle bulunan tutar, ilgili dönemde ödenecek geçici vergi tutarı olacaktır. Umarız bu açıklamalar sonrasında 66.nolu fıkrada yer alan ?ödenmiş? ibaresinin ne derece talihsiz ve kafa karıştırıcı olduğu daha iyi anlaşılmıştır.
Bununla birlikte İstanbul Defterdarlığı?ndan alınan B.07.4.DEF.0.34.11/KVK-44 sayılı muktezada özetle ? geçici verginin, yıllık kurumlar vergisinden mahsubunda mutlaka ödeme koşulu aranacak, ancak dönem içerisindeki diğer geçici vergi dönemlerinde tahakkuk edecek vergiden mahsubunda ödeme koşulu aranmayacaktır.? ifadesi konuyu yer almaktadır.
Ödenmeyen Geçici Verginin Sehven Kurum veya Gelir Vergisinden Mahsup Edilmesi
Üçer aylık kazançlar üzerinden tahakkuk ettirilmiş ancak tahsil edilmemesi dolayısıyla yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergilerinden mahsup imkanı bulunmayan geçici vergi tutarları terkin edilecektir. Terkin edilen geçici vergi tutarına, vade tarihinden terkin edilmesi gereken tarihe kadar gecikme zammı uygulanacaktır. Terkin edilmesi gereken tarihler; gelir vergisi mükellefleri için takip eden yılın 1 Mart günü, kurumlar vergisi mükellefleri için ise takip eden yılın 1 Nisan günüdür.
Takvim yılı içerisinde tahakkuk eden geçici vergilerin, vadelerinde ve yukarıda detayına yer verilen terkin tarihlerine kadar ödenmemiş olmasına rağmen, gelir veya kurumlar vergisinden sehven mahsup edilmesi durumunda;
a) Eğer yapılan hata gelir veya kurumlar vergisinin beyan döneminin sonuna kadar fark edilerek düzeltme beyannamesi verilirse herhangi bir sorun olmayacaktır.
b) Ancak yapılan hata vergi dairesi tarafından fark edilerek, mükellefe vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilirse, Vergi Usul Kanunu?nun 341.maddesinde yazılı hallerle vergi ziyaına sebebiyet verildiğinden dolayı sehven indirilen geçici vergi tutarının bir katı kadar vergi ziyaı cezası ayrıca kesilecektir.
ba) Bu durumda mükellef, vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini beyan ederse, vergi ziyaı cezasının ilk seferde yarısı, müteakiben kesilen cezalarda üçte biri indirilir.(VUK.Md.376)
bb) Ayrıca sehven yapılan bir hata nedeniyle vergi ziyaı cezası ile karşılaşan mükelleflerin ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde uzlaşma hakkı bulunmakla beraber,
Her türlü vergi/ceza ihbarnamesine mükelleflerin dava açma hakkı da bulunmaktadır. Sözkonusu örnekte ise, beyana dayanan bir tahakkuktan dolayı vergi borcu doğduğundan (vergilemede veya hesaplamada bir hata yapıldığı düşünülmüyorsa) dava açmanın mükellefin yararına olmayacağı aşikardır
alomaliye forumdan alıntıdır.
http://forum.alomaliye.com/index.php?topic=42439.0
Benzer konular
-
-
-
-
-
-
VUK Geçici 32. Maddeye İstinaden Yeniden Değerleme
- Başlatan SerhanSerhan
- Cevaplar: 1
-
-