Geçmiş Yıl Zararları ve KKEG

[SUF]

Merhaba, bir anonim şirketin geçmiş yıl zararları toplamı 369.094,04.-TL
2013 yılı karı 144.452,25.-TL
KKEG'ler 139,52.-TL (vergi gecikme zammı ve trafik cezaları)
Mali karı topl.144.591,77.-TL
Geçmiş yıl zararlarını mahsup edeceğimiz zaman 590 hesapta bulunan ticari kar 144.452,25.-TL mahsup edilecek.

Benim sormak istediğim;
1-Geçmiş yıl zararlarından mali karı mahsup etmemiz gerekmiyor mu?
2-139,52.-TL KKEG beyannamede vergi matrahı olarak beyan edilip vergisi ödenecek mi?
3-Bununla ilgili muhasebe kayıtları nasıl olacak? Saygılarımla.

 

[Şükrü ERGÜL]

Merhaba,

1-Geçmiş yıl zararlarından mali karı mahsup etmemiz gerekmiyor mu?
a) K.V. beyannamesinde son 5 yıla ait geçmiş yıl zararlarını dönem mali karından düşebilirsiniz.
b) Muhasebe kayıtlarında, dönem karından geçmiş yıl zararlarını mahsup edebilirsiniz.

2-139,52.-TL KKEG beyannamede vergi matrahı olarak beyan edilip vergisi ödenecek mi?
KKEG beyan edilecek ancak vergi matrahı oluşmadığından ödeme çıkmayacak. (144.591,77 - 144.591,77) olacak (geçmiş yıl zararlarındaki tutarın son 5 yıla ait olması veya son 5 yıl zararı toplamının 144.591,77 TL'ye eşit veya büyük olması durumunda)

3-Bununla ilgili muhasebe kayıtları nasıl olacak?

570         144.452,25
           580         144.452,25

Kolay gelsin.

 

[demiral]

Merhaba,

1-Geçmiş yıl zararlarından mali karı mahsup etmemiz gerekmiyor mu?
a) K.V. beyannamesinde son 5 yıla ait geçmiş yıl zararlarını dönem mali karından düşebilirsiniz.
b) Muhasebe kayıtlarında, dönem karından geçmiş yıl zararlarını mahsup edebilirsiniz.

2-139,52.-TL KKEG beyannamede vergi matrahı olarak beyan edilip vergisi ödenecek mi?
KKEG beyan edilecek ancak vergi matrahı oluşmadığından ödeme çıkmayacak. (144.591,77 - 144.591,77) olacak (geçmiş yıl zararlarındaki tutarın son 5 yıla ait olması veya son 5 yıl zararı toplamının 144.591,77 TL'ye eşit veya büyük olması durumunda)

3-Bununla ilgili muhasebe kayıtları nasıl olacak?

570         144.452,25
           580         144.452,25

Kolay gelsin.

Sayın Şükrü ERGÜL,

1.Madde cevabınızı yazarken aşağıdaki kanun maddesini dikkate aldınız mı ?

Cevabınızı yazarken KVK 11/1-d

(1) Kurum kazancının tespitinde aşağıdaki indirimlerin yapılması kabul edilmez:
d) Bu Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi

Geçmiş yıl mali zararının gelecek yıl kurumlar vergisinden mahsup edilebilmesi için cari yıl kurumlar vergisi beyannamesinde zarar oluşması gerekir.

İyi Günler.

 

[Şükrü ERGÜL]

Sayın Şükrü ERGÜL,

1.Madde cevabınızı yazarken aşağıdaki kanun maddesini dikkate aldınız mı ?

Cevabınızı yazarken KVK 11/1-d

(1) Kurum kazancının tespitinde aşağıdaki indirimlerin yapılması kabul edilmez:
d) Bu Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi

Geçmiş yıl mali zararının gelecek yıl kurumlar vergisinden mahsup edilebilmesi için cari yıl kurumlar vergisi beyannamesinde zarar oluşması gerekir.

İyi Günler.

Sayın demiral,

Peki ben sizin sorunuza soru ile cevap vereyim.

1. maddedeki soruyu iyi okudunuz mu?

soru: 1-Geçmiş yıl zararlarından mali karı mahsup etmemiz gerekmiyor mu?

Bu sorunun K.V. beyannamesinde mi yoksa muhasebe hesaplarında mı olduğu açık değil?

Bu nedenle; cevabı 2 seçenekli olarak aşağıdaki şekilde verdim.

a) K.V. beyannamesinde son 5 yıla ait geçmiş yıl zararlarını dönem mali karından düşebilirsiniz.
b) Muhasebe kayıtlarında, dönem karından geçmiş yıl zararlarını mahsup edebilirsiniz.

Dikkat ederseniz b şıkkında mali kardan değil ticari kardan düşülmesi gerektiğini belirtmiştim.

Kısaca K.V.K.'nun 11/d maddesinin soruyla uzaktan yakından alakası yok!

"Geçmiş yıl mali zararının gelecek yıl kurumlar vergisinden mahsup edilebilmesi için cari yıl kurumlar vergisi beyannamesinde zarar oluşması gerekir." demişsiniz. Ne demek istediğinizi anlayamadım ?

İyi günler...

 

[SUF]

Verilen cevaplar için teşekkür ederim.
Sayın Şükrü ERGÜL
a) K.V. beyannamesinde son 5 yıla ait geçmiş yıl zararlarını dönem mali karından düşebilirsiniz.
b) Muhasebe kayıtlarında, dönem karından geçmiş yıl zararlarını mahsup edebilirsiniz

- Belirtmiş olduğunuz her iki konuda da mutabıkız. Ancak,
-Beyanname üzerinde geçmiş yıl zararlarını mali kardan mahsup ettiğim zaman muhasebe kayıtları ile arasında uyumsuzluk oluşmayacak mı?
Şöyle ki; Beyanname üzerinde mahsup ettiğim zarar 144.591,77.-TL, Muhasebe kayıtlarında mahsup ettiğim zarar 144.452,25.-TL olacak. Bu durumda gelecek yıllara devir edeceğim zarar miktarı kayıtlarımızda 139,52.-TL fazla devir etmiş olacak. Bu durumda yapılması gereken bir işlem veya bilanço da belirtilmesi gereken bir dipnot olacak mı?

 

[Şükrü ERGÜL]

Merhaba,

Bundan sonraki KV beyannamelerini düzenlerken;
geçmiş yıl zararlarını son 5 yıldaki mali zararları alman gerekir.

Bilanço ile KV beyannamesi arasında elbette uyumsuzluk olacaktır. Bu durum yasaldır. Ne zaman ki şirketin önümüzdeki dönemlerdeki karı zararları karşıladığında (şirket zararları bittiğinde) bu sorun ortadan kalkacak. En sonunda oluşacak kardan yasal yedek akçeler ayrıldıktan sonra kalan kısım ya kar dağıtımı yapılacak yada dağıtılmayan kara atılacaktır.Dipnotlarda herhangi bir açıklama yapmanıza gerek bulunmamaktadır.

İyi günler...

 

[SUF]

Teşekkür ederim. kolay gelsin

 

[sera]

Arkadaşlar benim de şöyle bir sorum olacak. Dönem sonu kayıtlarına göre 1000 lira zarar olsun. KKEG 5000 olsun.
Buna göre 800 lira vergi karşılığı ayırıyorum. 591 hesapta 1800 olmasına rağmen beyannamede 1000 lira zarar 5000 KKEG yani 4000 matrah gözüküyor. Sonraki yıllarda kar olduğu zaman ve ben bu zararı hesaplardan düşeceğim zaman
580 hesabım 1800 olacağı için 1800 rakamını mı 570 hesaptan düşmem gerekiyor.Yukarıdaki soruyla benzerliği var ama ben de arkadaş gibi beyanname ile kayıtlarda rakamlar farklı olduğu için sorma gereğini duydum.

 

[merkür2]

KKEG dolayısı ile ticari zararınız mali kara dönüştüğünden ileriki yıl beyanında düşebileceğiniz zarar bulunmamaktadır.

 

[sera]

Peki bu zarar hep 580 hesapta mı kalacak.Kara dönüştüğü için beyannamede düşülmeyecek ama 580 hesabı, 570 hesaptan mahsup mu yapıcam.

 

[sera]

??? Cevap yok mu?

 

[demiral]

Peki bu zarar hep 580 hesapta mı kalacak.Kara dönüştüğü için beyannamede düşülmeyecek ama 580 hesabı, 570 hesaptan mahsup mu yapıcam.

Sayın sera,

Ticari bilanço zarırınızdan olması nedeni ile 580 hesap'ta mali zarar izlenmediği,ticari bilanço zararı izlendiğinden 580 hesap'ta bu tutar öylece kalacaktır.

İyi Günler.

 

[ksimkesyan]

??? Cevap yok mu?

Sayın sera,

Bu gibi durumda iki şey takip edeceksiniz,

1. Mali kar/zarar
2. Ticari kar/zarar

1. mali zarar oluşmadığı için KV beyannamenizde devreden mahsup edilebilecek zarar olmayacak. ( Olsaydı farklı bir rakam olacaktı)
2. yapacağınız ilk genel kurulda zararı dağıtma kararı alarak ortaklar hesabına dağıtıp bu bakiyeyi de sıfırlayabilirsiniz. ( Kar Dağıtımı ancak bu kez borçlanma ). Bu hesaplar tahsil edilerek sıfırlanabilir yada yeniden kar dağıtımı yapılana kadar bekletilebilir. TTK'nın borçlanma yasağına tabi de değildir.

 

[ovmaygad]

Sayın sera,
kurumlar vergisi beyannamesinde bildiğiniz gibi ticari bilanço karına(29 nolu satır) ya da ticari bilanço zararına(30 nolu satır), kkeg(31 nolu satır) eklendikten ve aradaki diğer satırlar da eklenip çıkarıldıktan sonra zarar (50 no.lu satır) ya da kar(51 nolu satır) bulunur. Dolayısıyla buradaki kar ve zararın içinde KKEG vardır.
Eğer kar yoksa ve 51 nolu satırda zarar varsa aradaki kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler boş bırakılarak 72 nolu satıra geçilir. (Gelecek Yıla Devreden Cari Yıl Zararı)
Eğer kar varsa(50 nolu satır) kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler indirilerek Dönem Safi Kurum Kazancı (Matrah)'a ulaşılır. (71. satır) Daha sonra da hesaplanan kv'ne gidilir.
Dolayısıyla dönem karından beyannamede mahsup edebileceğiniz geçmiş yıl zararları bilançoda gözüken zararlar değil, önceki beyannamede gözüken Gelecek Yıla Devreden Cari Yıl Zararı'dır. (72 nolu satır) birden fazla yıl zarar edildiyse son 5 yılı geçmemek kaydıyla bu zararlar da zaten 52 nolu satırın (diğer geçmiş yıl zararı) içinde olacağı için 72. nolu satırda gözükecektir. yani 72 nolu satır son 5 yılı geçmemek kaydıyla geçmiş dönem zararlarını da içermektedir ve bunların içinde kkeg de vardır.

saygılar

 

[demiral]

Sayın sera,
kurumlar vergisi beyannamesinde bildiğiniz gibi ticari bilanço karına(29 nolu satır) ya da ticari bilanço zararına(30 nolu satır), kkeg(31 nolu satır) eklendikten ve aradaki diğer satırlar da eklenip çıkarıldıktan sonra zarar (50 no.lu satır) ya da kar(51 nolu satır) bulunur. Dolayısıyla buradaki kar ve zararın içinde KKEG vardır.
Eğer kar yoksa ve 51 nolu satırda zarar varsa aradaki kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler boş bırakılarak 72 nolu satıra geçilir. (Gelecek Yıla Devreden Cari Yıl Zararı)
Eğer kar varsa(50 nolu satır) kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimler indirilerek Dönem Safi Kurum Kazancı (Matrah)'a ulaşılır. (71. satır) Daha sonra da hesaplanan kv'ne gidilir.
Dolayısıyla dönem karından beyannamede mahsup edebileceğiniz geçmiş yıl zararları bilançoda gözüken zararlar değil, önceki beyannamede gözüken Gelecek Yıla Devreden Cari Yıl Zararı'dır. (72 nolu satır) birden fazla yıl zarar edildiyse son 5 yılı geçmemek kaydıyla bu zararlar da zaten 52 nolu satırın (diğer geçmiş yıl zararı) içinde olacağı için 72. nolu satırda gözükecektir. yani 72 nolu satır son 5 yılı geçmemek kaydıyla geçmiş dönem zararlarını da içermektedir ve bunların içinde kkeg de vardır.

saygılar

Soruya cevap veriniz uygulamayı aktarmayınız uygulamayı zaten nasıl olacağı biliniyor. Zaten sorunun cevapları verilmişti,var ise ekleme yapınız yoksa farklı cevaplar ile soruyu yönünden kaydırmayınız.Lütfen önce soruyu ve cevapları okuyunuz sonra yorumunuzu yazınız.

İyi Günler,

 

[çalışan]

Benim şöyle bir sorum olacak.690 bakiyesi mesela 1000 olsun.KKEG 300 olsun. Geçmiş yıl ticari zarar 3000 olsun. Öncelikle bu zararı 690 hesaptan mı düşeceğim yoksa 590 hesaba aktarıp öylemi düşmem daha doğru?
580 hesabın bakiyesi hesaplarda 2000 kalacak. Beyannamede ise 3000-1300=1700 kalıyor. Bir dahaki dönem kar ederse beyannamede 1700 lirayı düşeceğim değil mi.Hesaplarda 1700 düştüğüm zaman beyannamede zarar kalmadığı halde hesaplarda 300 lira bir bakiye kalacak.Bu işlem doğrumudur.

 

[demiral]

Sayın sera,

Bu gibi durumda iki şey takip edeceksiniz,

1. Mali kar/zarar
2. Ticari kar/zarar

1. mali zarar oluşmadığı için KV beyannamenizde devreden mahsup edilebilecek zarar olmayacak. ( Olsaydı farklı bir rakam olacaktı)
2. yapacağınız ilk genel kurulda zararı dağıtma kararı alarak ortaklar hesabına dağıtıp bu bakiyeyi de sıfırlayabilirsiniz. ( Kar Dağıtımı ancak bu kez borçlanma ). Bu hesaplar tahsil edilerek sıfırlanabilir yada yeniden kar dağıtımı yapılana kadar bekletilebilir. TTK'nın borçlanma yasağına tabi de değildir.

Sayın Kevork Simeşyan,

580 hesap'ta belirtilen tutar şirket teknik iflasa düşmediği müddetçe orada kalabilir.

İyi Günler,

 

[çalışan]

Benim sorumla ilgili fikri olan var mı?

 

[Şükrü ERGÜL]

Benim şöyle bir sorum olacak.690 bakiyesi mesela 1000 olsun.KKEG 300 olsun. Geçmiş yıl ticari zarar 3000 olsun. Öncelikle bu zararı 690 hesaptan mı düşeceğim yoksa 590 hesaba aktarıp öylemi düşmem daha doğru?

Merhaba,

Yılsonu kaydı

--31.12.xxxx-
690    1.000
       692      1.000
692    1.000
       590      1.000

Yılbaşı kaydı

--01.01.xxxx-
590    1.000
       570      1.000

--xx.xx.xxxx-
570    1.000
       580      1.000

580 hesabın bakiyesi hesaplarda 2000 kalacak. Beyannamede ise 3000-1300=1700 kalıyor. Bir dahaki dönem kar ederse beyannamede 1700 lirayı düşeceğim değil mi.Hesaplarda 1700 düştüğüm zaman beyannamede zarar kalmadığı halde hesaplarda 300 lira bir bakiye kalacak.Bu işlem doğrumudur.

Bu sorunun cevabı ilk cevabımda mevcuttur.

Kolay gelsin.

 

[ovmaygad]

Soruya cevap veriniz uygulamayı aktarmayınız uygulamayı zaten nasıl olacağı biliniyor. Zaten sorunun cevapları verilmişti,var ise ekleme yapınız yoksa farklı cevaplar ile soruyu yönünden kaydırmayınız.Lütfen önce soruyu ve cevapları okuyunuz sonra yorumunuzu yazınız.

İyi Günler,

uygulamayı herkesin bildiğini nereden çıkardınız? Kafa karışıklığının çok fazla olduğu bir konu bu. Hem soruya cevap verdim zaten.