Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

[dökümsan]

Öncelikle Herkese Selam....

Firmamız 2011/07.ayda kendi imalatı ürünleri direk ihraç etmek sureti ile irana gönderdi. İhracat gerçekleşti fakat alıcı mallar kusurlu diye 2012/03.ayda aynen geri gönderdi; Benim sorunum ise şu

mal gittiğinde 398.000tl olarak beyan edildi ve 45.000tl yüklenilen kdv beyan edildi

mal geri geldiğinde kurdan dolayı 452.592tl ye yükseldi ve artı gümrükte ggb'ne %3 emsal sigorta ve % 10 emsal navlun yazıldı ve y.içi masraflarıda yazıldı.

şimdi muhasebe kayıtlarına 610 olarakmı kayıt yapılacak yoksa yıl değiştiği için 153 olarak mı kayıt yapılacak ve bu navlun+sigorta+y.içi masrafları hangi hesaba kayıt edilmeli birde bu kur farkı için yapılması gereken bir kayıt var mı? Bir türlü içinden çıkamadım lütfen yardım edin.
Teşekkürler

 

[koraykarakaya]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

2011 hesap dönemi kapandığı için hepsinin 153'e yazmanız gerekir, KDV'yi ise ilave edilecek KDV olarak(391'de bununla ilgili bir muavin hesabınız olması lazım) kaydedin.

 

[dökümsan]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

peki bu navlun+sigorta+y.içi bedeller dahil olarak mı 153e işlemeli yoksa direk mal bedeli üzerinden mi işlemeli birde arada kur farkı var bunun için başka işlem yapmalımıyım.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

Şimdi şöyle düşünmek lazım, hesap dönemi kapandığı dönemsellik ilkesi gereği artık bu bir mal iadesi değil, yeni bir emtia alışı. VUK md.274'e göre emtia maliyet bedeli ile değerlenir. Mal işletmeye gelinceye kadar oluşan bütün taşıma+navlun+sigorta v.b giderler ile kur farklarının emtia maliyetine eklenmesi zorunludur.(VUK Genel Tebliği No:238)

 

[dökümsan]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

şimdi üstad biz bu malı tekrar göderdik şimdi alıcının cari hesabı 398.000 borçlu iken geri gelen malın toplam emsal değerlerle birlikte tutarı 541.000 oldu şimdi 436.000den geri gönderdik ödeme gelince cari hesapta büyük ihtimal 140.000 civarı alacak bakiyesi verecek yani bu kâr demek durduk yere kur farkından bu kadar kâr mı edecek şirket kafan karıştı biraz

 

[TAMER102102]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

takvim yılı kapandığı için dönemsellik ilkesine göre 153 diyorsunuz, devamlılık ilkesi de var ama.Merakım 153 olacağı ile ilgili bir kanuni metin varmı bilgi verirseniz sevinirim.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

1-Eğer kur farkından kar oluştuysa yapacak bir şey yok, o da bir kar unsurudur ve vergilendirilmelidir.

2-Hesap dönemi kapandıktan sonra iade edilen malların durumu literatürde tartışmalı. Her iki görüşü de çeşitli gerekçelerle savunanlar var, ben Maliye Bakanlığının ve de kendi görüşümü belirttim. Risk almak isteyenler diğer görüşe göre de hareket edebilirler.

 

[mohicans]

Ynt: Geri Gelen ihracat Muhasebe Kaydı

takvim yılı kapandığı için dönemsellik ilkesine göre 153 diyorsunuz, devamlılık ilkesi de var ama.Merakım 153 olacağı ile ilgili bir kanuni metin varmı bilgi verirseniz sevinirim.

Bunu bir örnek yardımıyla açıklamaya çalışalım; (Örnekte KDV iadesi ve ilavesi ile ilgili unsurlarlar ile kur farkı unsuları gözardı edilmiştir.)
Örneği 30.11.2011 de 8.000,00-TL maliyet bedelli ticari bir ürünü A mükellefinin 10.000,00-T'Lye ihraç ettiğini varsayalım. Bu ürünün aynı yıl içerisinde iade edildiğini varsayalım, Buna göre;
-------------------/-----------------
120 10.000,00-TL
600 10.000,00-TL
Yurt dışı Satış Kaydı
------------------/------------------
621 8.000,00-TL
153 8.000,00-TL
STMM Tespiti
------------------/-----------------
Şimdi iade kayıtlarını yapalım (2011 de iade edilsin)
610 10.000,00-TL
120 10.000,00-TL
--------------/---------------------
153 8.000,00-TL
621 8.000,00-TL
İAde edilen malın ticari mallar hesabına intikali
--------------/----------------------

Örneğimizi sizin sorunuza uygun hale getirelim ve malı 2012 iade aldığı varsayalım, yine daha açıklayıcı olması açısından 2012 1. dönem geçiçi vergi döneminde mükellefin başka satış yapmadığını varsayalım Buna göre iade kayıtlarını 2012 sizin söylediğini şekilde yaparsak yani;
---------------/-------------------
610 10.000,00-TL
120 10.000,00-TL
--------------/---------------------
153 8.000,00-TL
621 8.000,00-TL
İAde edilen malın ticari mallar hesabına intikali
--------------/----------------------
2012/1. geçiçi vergi döneminde Çok garip bir gelir tablosu ile karşılaşırız.
Gelir tablomuzda Net satışlar (-) eksi 10.000,00-TL çıkar, Satılan Ticari Mallar maliyeti de (-) eksi olarak gelir tablosunda
yer alması gerekirken + olarak yer alır.
Brüt Satışlar 0,00-
Satış İndirimleri -10.000,00-
Net SAtışlar -10.000,00-TL
STMM + 8.000,00-TL
Brüt Satış Karı -2.000,00-TL
Çok garip bir tablo olduğunu düşünüyorum.

Şayet 2012 deki iade 'de 153 nolu hesabı kullansaydı. Yapacağınız kayıt şöyle olacaktı. Bu durumda finansal tablolarda bir sıkıntı olmayacaktı.
------------/------------------
153 8.000,00-TL
681 2.000,00-TL
120 10.000,00-TL
-------------------------------

Sonuçta iki seçenekde de aynı sonuca ulaşıyoruz. Ancak diğerindeki raporlamada hata var.