Götürü Usulde Gider Kayıtları

[sehmus]

Merhaba arkadaşlar herkese iyi çalışmalar
Dış ticaret yapan firmalarda Götürü usulde gider kayıtları nasıl yapılmaktadır. bilgisi olan arkadaşlardan yardımlarını bekliyorum

-----------------------------------------------------------------------
Saygılarımla.......

 

[DAVUT GENÇ]

Sayın sehmus,
Götürü gider uygulaması, mükelleflerin yurt dışındaki işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları giderlerden belgesi temin edilemeyenlerin anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın belli bir oranını aşmamak şartıyla ticari kazançtan indirilmesini öngören bir müessesedir. Dolayısıyla götürü gider hesaplanabilmesi için harcamanın yapılmış ve işletmenin malvarlığında bir azalma meydana gelmiş olması gerekir.

İşletmenin yurtdışı faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan belgesiz giderler Tekdüzen Muhasebe Sisteminde ilgili gider hesaplarında izlenecek ve dönem sonunda “690- Dönem Kâr-Zarar” hesabına aktarılacaktır. Belgesi temin edilmeyen bu giderlerden, hesaplanan götürü gider tutarını aşan kısmı Tekdüzen Muhasebe Sistemi’ne göre belirlenen ticari kâra ilave edilecektir.

 

[Devrim BEYAZ]

Merhaba...
Konu ile ilgili ilginç bir karar...bilgilerinize...


T.C.
DANIŞTAY
Dördüncü Daire
Esas No
: 2004/01293
Karar No
: 2005/00529

ÖZET:
193 sayılı Kanunun 40 ıncı maddesinde; maddede belirtilen koşullarda hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla götürü giderin kazançtan indirilebileceğinin herhangi bir ispat şartına bağlı kalmaksızın kabul edildiği hakkında.

Temyiz Eden: Dış Ticaret Vergi Dairesi Başkanlığı İSTANBUL

Karşı Taraf: … Lastikleri T.A.Ş.

İstemin Özeti: 2002 yılına ait kurumlar vergisi beyannamesi ile buna bağlı muhtasar beyannamesini ihtirazı kayıtla veren davacı, ihracat hasılatının binde beşi oranındaki tutarın götürü gider olarak indirim konusu yapılması gerektiğini ileri sürerek fazladan tahakkuk eden gelir (stopaj) vergisinin kaldırılması ve ödenen taksitlerin iadesi istemiyle dava açmıştır. İstanbul 1. Vergi Mahkemesi, 15.04.2004 günlü ve E: 2003/942, K: 2004/1026 sayılı kararıyla; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde, safi kazancın tesbitinde indirilecek giderlerin sayıldığı, maddenin birinci bendinde, ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükelleflerin bu bentte yazılı giderlere ilaveten, bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebileceklerinin belirtildiği, 194 seri no'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 5 inci bölümünde, götürü gider uygulamasının, mükelleflerin yurt dışındaki işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları giderlerden belgesi temin edilemeyenlerin anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın belli bir oranını aşmamak şartıyla ticari kazançtan indirilmesini öngören bir müessese olduğu, dolayısıyla götürü gider hesaplanabilmesi için harcamanın yapılmış ve işletmenin mal varlığında bir azalma meydana gelmiş olması gerekeceği, işletmenin faaliyetleri sonucu doğan tüm giderlerin, vergi yasalarınca ticari kazançtan indirilmesi kabul edilmiş olsun veya olmasın doğrudan ilgili oldukları gider hesaplarında muhasebeleştirilmesi gerektiği, belgesi temin edilemeyen giderlerin götürü gider tutarını aşan kısmının kanunen kabul edilmeyen gider olarak kara ilave edileceğinin ifade edildiği, 193 sayılı Kanunda belirtilen koşullarda hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla götürü giderin kazançtan indirilebileceği herhangi bir ispat şartına bağlı kalmaksızın kabul edildiğinden tebliğde belirtildiği şekilde götürü gider indirimi için belgesi temin edilmeyen bir harcamanın olduğunun ve bu harcamanın muhasebe kayıtlarına intikal ettirildiğinin ispatına gerek bulunmadığından ihtirazi kayıtla verilen beyanname üzerine tahakkuk eden gelir (stopaj) vergisinde isabet görülmediği gerekçesiyle gelir (stopaj) vergisinin kaldırılmasına, ödenen kısımın iadesine karar vermiştir. Davalı İdare, Kanunda yer alan götürü giderin gerçek bir gider olması gerektiğini bu nedenle yapılan işlemlerin yasal olduğunu ileri sürerek kararın bozulmasını istemektedir.

Savunmanın Özeti: Temyiz isteminin reddi gerektiği savunulmuştur.

Tetkik Hakimi Hayrettin Korucu'nun Düşüncesi: Temyiz dilekçesinde öne sürülen hususlar, temyize konu mahkeme kararının bozulmasını sağlayacak nitelikte bulunmadığından temyiz isteminin reddi gerektiği düşünülmektedir.

Danıştay Savcısı Ahmet Alaybeyoğlu'nun Düşüncesi: İdare ve vergi mahkemelerince verilen kararların temyizen incelenerek bozulabilmesi için, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanununun 49 uncu maddesinin birinci fıkrasında belirtilen nedenlerin bulunması gerekmektedir.

Temyiz dilekçesinde öne sürülen hususlar, söz konusu maddede yazılı nedenlerden hiçbirisine uymadığından, istemin reddi ile temyiz edilen Mahkeme kararının onanmasının uygun olacağı düşünülmektedir.

TÜRK MİLLETİ ADINA

Hüküm veren Danıştay Dördüncü Dairesince gereği görüşüldü:

Temyiz dilekçesinde ileri sürülen iddialar, bozulması istenilen kararın dayandığı gerekçeler karşısında, yerinde ve kararın bozulmasını sağlayacak durumda görülmemiştir.

Bu nedenle, temyiz isteminin REDDİNE 31.03.2005 gününde oybirliğiyle karar verildi.

 

[Ali Aras]

Merhaba arkadaşlar herkese iyi çalışmalar
Dış ticaret yapan firmalarda Götürü usulde gider kayıtları nasıl yapılmaktadır. bilgisi olan arkadaşlardan yardımlarını bekliyorum

-----------------------------------------------------------------------
Saygılarımla.......

Merhaba,


GVK nun 40 ıncı maddesinde, safî ticarî kazancın tesbit edilmesi için indirilecek giderler 10 fıkra halinde sayılmış ve bu meyanda maddenin 1. fıkrasında, ticarî kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin ticarî kazançtan indirileceği belirtilmiştir.

Ayrıca, 4108 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi ile eklenen ve 1.1.1995 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe giren parantez içindeki hükümle ihracat, yurt dışı taşımacılık ve yurt dışında yapılan inşaat onarma ve montaj faaliyetlerinde bulunan mükelleflere, yaptıkları genel giderlere ilâveten, bu faaliyetlerinden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartı ile, yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olarak, götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirmek hakkı tanınmıştır.

Maddede bu götürü giderin, bilfiil yapılmış olmak ve işletme varlığından çıkış vukua gelmiş bulunmak şartı ile kazançtan indirilebileceği yolunda bir hüküm yoktur. Konunun en önmeli noktasıda işte burasıdır.

Götürü giderler, büyük ölçüde ticarî zaruretler dolayısıyla yapılan ve bazen kanunen yasak olan ve hatta harcamanın yapıldığı ülke kanunlarına göre suç teşkil etmesi ihtimali bulunan ödemelerdir.

Mükelleflerden, bunların mahiyetini ve fiilen ödendiklerini açıklamaları istenemez. Mevcut Kanun hükmünün, bu yolla mükelleflere ticari sırlarını açıklamaya zorladığı söylenemez.

Fiilî bir harcamanın yapılmış olmaması, kayıtlarda gösterilmiş olmaması, beyanname üzerinde gösterilmek ve kazançtan düşülmek suretiyle, vergi matrahının tesbitinde dikkate alınmamasını gerektirmez.

Nitekim sayın Beyaz'ında göndermiş olduğu Danıştay kararıda bu durumu teyit eder niteliktedir.

 

[sehmus]

Ali Aras demiş ki
[/quote]
Maddede bu götürü giderin, bilfiil yapılmış olmak ve işletme varlığından çıkış vukua gelmiş bulunmak şartı ile kazançtan indirilebileceği yolunda bir hüküm yoktur. Konunun en önmeli noktasıda işte burasıdır.

Götürü giderler, büyük ölçüde ticarî zaruretler dolayısıyla yapılan ve bazen kanunen yasak olan ve hatta harcamanın yapıldığı ülke kanunlarına göre suç teşkil etmesi ihtimali bulunan ödemelerdir.

Mükelleflerden, bunların mahiyetini ve fiilen ödendiklerini açıklamaları istenemez. Mevcut Kanun hükmünün, bu yolla mükelleflere ticari sırlarını açıklamaya zorladığı söylenemez.

Fiilî bir harcamanın yapılmış olmaması, kayıtlarda gösterilmiş olmaması, beyanname üzerinde gösterilmek ve kazançtan düşülmek suretiyle, vergi matrahının tesbitinde dikkate alınmamasını gerektirmez.


Üstadım bu kısmı anlayamadım tam olarak biraz daha açabilirmisin

 

[Ali Aras]

Ali Aras demiş ki

Maddede bu götürü giderin, bilfiil yapılmış olmak ve işletme varlığından çıkış vukua gelmiş bulunmak şartı ile kazançtan indirilebileceği yolunda bir hüküm yoktur. Konunun en önmeli noktasıda işte burasıdır.

...
...
...
Fiilî bir harcamanın yapılmış olmaması, kayıtlarda gösterilmiş olmaması, beyanname üzerinde gösterilmek ve kazançtan düşülmek suretiyle, vergi matrahının tesbitinde dikkate alınmamasını gerektirmez.


Üstadım bu kısmı anlayamadım tam olarak biraz daha açabilirmisin

Merhaba

Konu aslında çok açık, maddenin lafzında fiili ödemeden bahsedilmeyip sadece götürü olarak hesaplama ifadesi kullanılmaktadır.

" ihracat, yurt dışı taşımacılık ve yurt dışında yapılan inşaat onarma ve montaj faaliyetlerinde bulunan mükelleflere, yaptıkları genel giderlere ilâveten, bu faaliyetlerinden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartı ile, yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olarak, götürü olarak hesapladıkları giderleri ticarî kazançtan indirileceği belirtilmiştir."

Detaylı düşündüğünüzde bunun böyle olduğuna siz de kanaat getireceksiniz.

 

[butterfly effect]

Gelir Vergisi Kanununun "İndirilecek Giderler" başlığı altında yeralan 40 ıncı maddesinin l numaralı bendinde, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler, düzenlenmiştir. Bu giderlerin, Vergi Usul Kanununun 227 ve müteakip maddeleri hükümlerinde belirtilen şekilde tevsiki zorunlu olup, bu hükümler çerçevesinde tevsik edilemeyen giderlerin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Ancak, 4108 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 1 numaralı bendine eklenen bir hükümle, bazı giderlerin Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerine göre tevsik edilemediği, hallerde de ticari kazancın tespitinde indirimine müsaade edilmiştir. Söz konusu hüküm aşağıdaki gibidir:

"(İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.)"


Yani Götürü gider olarak hesaplanan tutar gider olarak dikkate alıanbilecektir.

UYgulama da şöyle olacaktır. Firma bankadan götürü gider tutarı kadar para çekip kasaya alacak ve bu parayı götürü gider yazarak kasaden çıkacaktır. Parayı ortak olacaktır.

% beş hesabında da hesabın içiskonto yolu ,le hesaplanması daha dogru olacaktır