Hammaddeden kalıp yapımı

[kanunkaide]

İşletmenin üretiminde kullanmak üzere, aldığı çeliklerden kendi kalıplarını yapması durumunda izlenecek yol nedir?

 

[kanunkaide]

Ynt: Hammaddeden kalıp yapımı

258/336+360+361

253/258

harici bir durum var mı

 

[UZMAN]

Ynt: Hammaddeden kalıp yapımı

Merhaba,

Satmak veya üretimde kullanmak üzere aldığı çeliklerden bir kısmının kalıp yapımında kullanılması; bu kalıp yapımı için yapılan işçilik ve üretim giderlerinden almış oldukları paylar gözönüne alınmalıdır.

Zira kalıvın imal sürecinin üretim giderlerinden aldığı pay amortisman yöntemiyle itfa edilmezse, firmanın diğer üretimlerinin maliyetlerine dağılır ki buda muhtemel incelemede eleştiri konusu olacaktır.

Aynı zamanda bu husus KDV ninde konusudur. Stoklar hesabına giren çelik; firma bünyesinde bir şekilde kullanımlması bir teslimdir. Bunun kendi tankerine mozot koyan birakaryakıt istasyonunun bu mozotu kendine fatura etmesi gerekliliğine benzer.

Bu yüzden; firma kalıbı üretimi süreci normal mamül üretim süreci gibi işletiletilmelidir.

--------------------/ /--------------------------
710 xxxx
150 xxxxx
--------------------/ /--------------------------
151 xxxx
731 xxxxxxx
721 xxxxxxx
711 xxxxxxx
--------------------/ /--------------------------
152 xxxxx

151 xxxxxxxx
--------------------/ /--------------------------

Daha Sonra Kalıp Firmanın kendisine fatura edilmelidir.

--------------------/ /--------------------------
253 xxxxxx
191 xxxxxx

600 xxxxxxx
391 xxxxxxx
--------------------/ /--------------------------
620 xxxxxxx

152 xxxxxxx
--------------------/ /--------------------------



Bu sayede kalıbın firmada üretilmesiyle dışarıdan alınması arasındaki fark kıyaslama yapılabilmesi açısından net olarak ortaya konacaktır.
Saygılarımla,

 

[kanunkaide]

Ynt: Hammaddeden kalıp yapımı

....

Aynı zamanda bu husus KDV ninde konusudur. Stoklar hesabına giren çelik; firma bünyesinde bir şekilde kullanımlması bir teslimdir. Bunun kendi tankerine mozot koyan birakaryakıt istasyonunun bu mozotu kendine fatura etmesi gerekliliğine benzer.

Bu yüzden; firma kalıbı üretimi süreci normal mamül üretim süreci gibi işletiletilmelidir.
.....

KDV konusuna girmesi ile ilgili çekincelerim var
3065/3 MD. de açık hüküm yok, yürürlükten kalkan d bendi var. Mazot dolumunu örnek vermişsiniz ancak iki örnek tam örtüşmüyor sanki. İstasyonun ana faaliyet konusu mazot satışı vb... dir. Ancak çeliği ATİK için kullanan firmanın ana faaliyet konusu çelik satışı değildir.

Saygılarımla Sn. PÖSTEKİ

O.GÜNEŞ

 

[kanunkaide]

Ynt: Hammaddeden kalıp yapımı

şletmeye ait bir malın işletme İhtiyaçları için kullanılmasında Belge düzeni hk.
T.C. MALİYE BAKANLIĞI İstanbul Defterdarlığı Usul Gelir Müdürlüğü
TARİH :15.09.2003 SAYI : B.07.4.DEF.0.34.20./VUK-229 KONU : İşletmeye ait bir malın işletme İhtiyaçları için kullanılmasında Belge düzeni hk.
... İLGİ: tarihli dilekçeniz.
İlgi dilekçenizde;

Firmanızın tıbbi malzeme ithalatı yaptığı, stoklarınızda yer alan bazı cihazların kendi işletmenizde kullanıldığı belirtilerek bu cihazların stoktan çıkarılıp demirbaş olarak fatura edilip edilemeyeceği,
Satış elemanlarının demo çalışması yaparken bazı malların hasar gördüğü ve bu malların parça değişimi için kullanılan stoklarınızdaki yedek parçaların şirketiniz adına fatura edilip edilemeyeceği hususlarında tereddüte düşüldüğü belirtilmektedir. Konu ile ilgili olarak, Katma Değer Vergisi Gelir Müdürlüğünden alınan tarih, sayılı yazıda; "3065 Sayılı KDV Kanunu'nun 1/1. maddesi gereğince, Türkiye'de ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi bulunduğu, aynı Kanunun 2/1. maddesinde de, teslimin bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce alıcıya veya hareket edenlere devredilmesi olarak tanımlandığı, 3/a maddesinde de vergiye tabi malların her ne suretle olursa olsun vergiye tabi işlemler dışındaki amaçlarla işletmeden çekilmesinin teslim hükmünde sayıldığı, bu nedenle, işletmenin ticari faaliyeti ile ilgili olarak stoklarında bulunan emtiayı işletme bünyesinde kullanmasının ?teslim sayılan hal? kapsamında değerlendirilemeyeceği ve bu işlemler için katma değer vergisi hesaplanmayacağı, ancak söz konusu firma tarafından satışa konu edilmeyecek olan bu mallar için yüklenilen katma değer vergisinin indirim hesaplarından çıkarılarak gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekeceği belirtilmektedir.
Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır şeklinde tanımlanmıştır.
Buna göre, işletmenin stoklarında yer alan emtianın çeşitli nedenlerle işletme bünyesinde kullanılması durumunda, emtia bedellerinin şirket adına düzenlenecek fatura ile tevsik edilerek, kayıtlara gelir ve aynı değer üzerinden kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Bilgi edinilmesini rica ederim.

 

[UZMAN]

Ynt: Hammaddeden kalıp yapımı

Merhaba,

Burada önemli olan konu 15 stoklar grubunda bulunan harcamaların; ya tekrar stoklar grubunda başka hesaplara; faturayla çıkışı yapılarak sonuç hesaplarına gidebilir, burada 15 grubunun sonundaki rakamın 3 olup ticari mal, veya 0 olup hammadde olması grubun çalışma mantığını etkilememektedir.

Bununla beraber; yukarıda açıkladığım üzere, bu işlemin işçilik ve diğer üretim giderlerindende yüklemelerin yapılması lazım,

Şimd; firmanın kalıbı, dışarıdan almak yerine kendisi imal ettiğinde, atıyorum 20.000,00 TL tutarında bir kazanç elde ediyorsa, bu kazancın elde edildiği dönem mi şirketin karına yansıması lazım, yoksa itfa süresince mi yansımalıdır.


Velhasıl, firmanın kalıbı kendisinin üretmesinden dolayı sağladığı fayda; finansal tablolara ayrıca yansımalıdır.

Saygılarımla,