Sayın kavaklıoğlu
7103 sayılı kanunla yürürlüğe giren kanun maddesinin geçici birinci maddesinde '' Fatura toplamına dahil edilmekle beraber indirim oranı kadar ÖTV'nin tahsil edilmeyeceği hükmü vardır.
''Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten 31/12/2019 tarihine kadar, 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listenin 8701.20, 87.02, 87.03, 87.04 G.T.İ.P. numaralarında yer alan, kayıt ve tescile tabi 16 ve daha büyük yaştaki araçların adına kayıtlı gerçek veya tüzel kişiler tarafından, ilgili mevzuat gereğince kayıt ve tescili silinerek, doğrudan veya ihracatçılar vasıtasıyla ihraç edilmesi ya da bir daha kullanılmamak üzere hurdaya çıkartılması halinde, her bir araç için aynı cins (87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan araçlardan sadece motor silindir hacmi 1600 cm3 ü geçmeyen) yeni bir aracın ilk iktisabında tahakkuk eden özel tüketim vergisinin 10.000 Türk lirasını aşmamak üzere araçların cinsleri ve özelliklerine (motor silindir hacmi, sınıfı, özel tüketim vergisi oranına esas matrahı gibi) göre Cumhurbaşkanınca tespit edilecek kısmı, terkin edilir.
Kanun maddesi aynen bu şekildedir.
Şimdi bunu bir örnekle açıklamak gerekirse ; ( Hesaplamalar kolay olsun diye küsüratlı alınmamıştır.)
Araç Bedeli 100.000,00.-TL
ÖTV TUTARI (%50) 50.000,00.-TL
TOPLAM 100.000,00.-TL
KDV % 18 ( 100.000,00TL+50.000,00.-TL) 27.000,00.-TL
TOPLAM 177.000,00.-TL
ÖDENEN ÖTV 40.000,00.-TL
ÖTV İNDİRİMİ 10.000.00.-TL
Yukarıdaki açıklamalarda ÖTV kayıtlara 50.000.-TL değil 40.000.-TL olarak alınacaktır.
Dolayısıyla yukarıdaki kayıtlara göre muhasebe kaydı aşağıdaki şekilde olacaktır.
________________________________________________/___________________________________________________
254- Taşıtlar 100.000,00.-
254- Taşıtlar (ÖTV) 40.000,00.-
254-Taşıtlar (KDV) 27.000.00.-
320-SATICILAR 167.000,00
____________________________________________/_____________________________________________________________
isterseniz ÖTV ve KDV'yi gider de yazabilirsiniz.