Ynt: İhraç kayıtlı alım işleminde kur farkı faturası
DÖVİZ CİNSİNDEN İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR NEDENİYLE OLUŞAN KUR FARKLARININ KDV KARŞISINDAKİ DURUMU
3065 sayılı KDV Kanunu?nun 11/1-c maddesi hükümleri çerçevesinde, döviz cinsinden ihraç kayıtlı satış yapılabilmektedir. Bu şekilde yapılan satışların faturalarında KDV gösterilerek tahsil edilmez ve ilgili dönemde tecil edilir. İhraç kayıtlı satışı takip eden 3 ay içerisinde malın ihraç edilmesi durumunda ilgili dönemde tecil edilen KDV?si terkin edilir. Yani ertelenen KDV ortadan kalkmış olur.
Dövize endeksli ihraç kayıtlı satışlarda, satış tarihindeki döviz kuru ile tahsilat tarihindeki döviz kurunun farklı olmasından dolayı, ihraç kayıtlı satışı yapanın lehine veya aleyhine kur farkları ortaya çıkabilir.
İHRAÇ KAYITLI SATIŞI YAPANIN LEHİNE DOĞAN KUR FARKLARI
İhraç kayıtlı satış yapılmış, ihracat gerçekleşmiş ve ödeme sonrası satışı yapanın lehine bir kur farkı doğmuş ise ihraç kayıtlı satışı yapan KDV?siz fatura kesecektir. Fatura üzerine ???? tarih ve ??? numaralı fatura ile ihraç kayıtlı satışı yapılan mallar ??. tarih ve ??. numaralı Gümrük Çıkış Beyannamesi ile ??? tarihinde ihracatı gerçekleştiğinden KDV?den istisnadır.? şeklinde açıklama yazılması yeterli olacaktır.
İHRAÇ KAYITLI SATIŞI YAPANIN ALEYHİNE DOĞAN KUR FARKLARI
İhraç kayıtlı satışın yapıldığı tarih ile ödeme tarihi arasında ortaya çıkan bir kur farkı var ve bu kur farkı satışı yapanın aleyhine olan bir kur farkı ise kur farkları ihracatçı tarafından düzenlenecek fatura ile belgelendirilecektir. Bu faturada kur farkı üzerinden katma değer vergisi hesaplanmak suretiyle ihracatçı tarafından beyan edilerek ödenecektir. Faturada yer alan KDV?si ihraç kayıtlı satışı yapan tarafından genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapabilecektir.
