İhraç Kayıtlı Satışlar

[dahayeniyim]

İhraç Kayıtlı Satış kur farkı muhasebe kaydı

merhaba, ihraç kayıtlı satışlarda ödeme gününde oluşan kur farklılığından kaynaklı düzenlenen e-faturaların türü ihraç kayıtlı satış olarak gözükmekte. bu faturaların muhasebe kayıtlarında yurtdışı satış (601 hesap) olarak mı yurtiçi satış (600 hesap) olarakmı gözükmesi gerekmekte? teşekkürler.

 

[ERDAL SAYLIK]

merhaba, kur farkı dediğiniz olay intaç tarihindeki kur üzerinden mal bedelinin çarpılması sonucu ortaya çıkan tutar ile ve ilk kayıt arasındaki tutar farkıdır, kdv iadelerinde sorun yaşamamak için 601 yurtdışı satışlar hesabına kayıt etmenizi tavsiye ederim.

 

[Kayzer]

Kur farkı faturası nasıl ihraç kayıtlı satış olarak görünmekte onu tam olarak anlayamadım ama kur farkı gelirleri satış olarak kayıt edilemez. 600 de "Diğer Gelirler" diye bir hesap açılıp altına da "Kur Farkı Gelirleri" diye bir hesap açılarak oraya kaydedebilir ya da direk 646 da "Kambiyo Karları" hesabında takip edebilirsiniz.

 

[dahayeniyim]

Sayın kayzer, müşterimize ihraç kayıtlı satış yapılmakta ve ödeme günündeki kura göre oluşan fiyat farklılıkları sebebiyle yeniden faturalaşılmakta. ilk kesilen ihraç kayıtlı satış e-fatura'da fatura türü olarak ihraç kayıtlı gözükmekte, bu faturaya istinaden ödeme gününde düzenlenen fiyat farkı faturalarınıda ihraç kayıtlı fatura türünde düzenlemekteyiz müşterinin talebi ve mutabakatıyla. daha önce bu fiyat farkları normal satış faturası türünde düzenlendiği için 600 hesapta alt hesap açarak takip etmiştik satış gelirini artıran bir unsur düşüncesiyle. fakat fatura türü ihraç kayıtlı olunca yurtdışı satışı konusu gündeme gelmekte ve bu sebeple ikileme düşmekteyiz.

Kur farkı faturası nasıl ihraç kayıtlı satış olarak görünmekte onu tam olarak anlayamadım ama kur farkı gelirleri satış olarak kayıt edilemez. 600 de "Diğer Gelirler" diye bir hesap açılıp altına da "Kur Farkı Gelirleri" diye bir hesap açılarak oraya kaydedebilir ya da direk 646 da "Kambiyo Karları" hesabında takip edebilirsiniz.

 

[Kayzer]

Sayın kayzer, müşterimize ihraç kayıtlı satış yapılmakta ve ödeme günündeki kura göre oluşan fiyat farklılıkları sebebiyle yeniden faturalaşılmakta. ilk kesilen ihraç kayıtlı satış e-fatura'da fatura türü olarak ihraç kayıtlı gözükmekte, bu faturaya istinaden ödeme gününde düzenlenen fiyat farkı faturalarınıda ihraç kayıtlı fatura türünde düzenlemekteyiz müşterinin talebi ve mutabakatıyla. daha önce bu fiyat farkları normal satış faturası türünde düzenlendiği için 600 hesapta alt hesap açarak takip etmiştik satış gelirini artıran bir unsur düşüncesiyle. fakat fatura türü ihraç kayıtlı olunca yurtdışı satışı konusu gündeme gelmekte ve bu sebeple ikileme düşmekteyiz.

Kur farkı, Fiyat farkı, Vade farkı gibi faturaları ihraç kayıtlı fatura olarak düzenlenmesinin doğru olmadığını düşünüyorum ve herhangi bir denetimde bu konuda başınızın ağrıyabileceği kanaatindeyim.

Zira 105 nolu KDV Genel Tebliğnde;

"Bedelin döviz cinsinden veya dövize endekslenerek ifade edildiği işlemlerde, bedelin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra ödenmesi halinde, satıcı lehine çıkan kur farkı esas itibariyle vade farkı mahiyetinde olduğundan, matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Buna göre teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan lehte kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanacaktır."

diye belirtilmekte. Bu nedenle kur farkı faturalarını ihraç kayıtlı satış faturası gibi düzenlemek ileride fatura matrahının %10 u oranında Özel Usulsüzlük cezası yemenize sebep olabilir.

Kayıt konusunda ise; bu faturaları Kur Farkı Gelirleri hesabında takip etmeniz gerektiğini düşünmekteyim.

 

[terapist13]

ihraç kayıtlı satşları yurt içi satışlarda göstereceksiniz. faturanın kesildiği tarih ile ödemenin yapıldığı tarih arasında kur farkı sizin lehinize ise
kdv nin tahsil edilmediğini ilgili ihracat faturasının bilgilerinide belirterek bir fatura düzenlemeniz gerekmektedir. kur farkı sizin aleyhinize ise müşteri size
kdv siz bir fatura kesecektir. Ancak bu faturanın kdv sini iade alacağınız kdv den düşmeniz gerekir.

10.000 euro ihraç kayıtlı satış kur 4 tutar=40.000 kdv %18 =7200 ödeme zamanı kur 3,9 tutar= 39.000 TL aleyhte kur farkı 100 TL müşteri size 100 TL kdv siz fatura kesecek siz
iade alacağınızdan 18 tl ( size faturada belirtilmeyen ) tutarı düşeceksiniz. Lehte olursa siz müşteriye kdv li fatura kesip onuda iade alabilirsiniz.

 

[muratgormez]

Sayın terapist13 'ün yazdıklarına katılıyorum. Ancak uygulamada Lehte durumlarda vergi daireleri kur farkı faturalarının iade taleplerini yerine getirmiyor. 391-191 kaydı ile sıfırlayın deniliyor uygulama grup müdürlüğünden.
Birde yazı ile isteyeceğim bakalım ne diyecekler..

 

[ksimkesyan]

Sayın Arkadaşlar,

İhraç kayıtlı satışlar yurtiçi satıştır ve faturada KDV yer alır. Bu nedenle 600 hesapta yer alacak. İhraç kayıtlı satışta intaç tarihi olmaz. Arkadaşımızın sorus itibariyle ihraç kayıtlı fatura ödemesi alıcının ihracından önce ise ve bu süreçte kesilmiş fatura varsa, ihracat beyannamesinin ekine bu fatura da konarak alım bedelinin beyanı tam yapılabilir. Tabi ihraç kayıtlı satışlara esas olan ihraç süresinden sonra ödeme ve fatura durumunda ihracatçının gümrük beyanında yer almadığı işin ihraç kayıtlı işleme tabi tutulması başda sıkıntısız görülsede ihracat belgelenemeyeceğinden tecil/terkin işlemi redle sonuçlanır.

Bu işlemler esnasında lehte yada aleyhte kesilecek kur farkı faturalarının tamamı KDV'li kesilir. İhraç kayıtlı faturalar da böyledir, yorumlarda konu ihracatla karıştırılmış.

Ve tabi 105 sayılı KDV tebliği yürürlükten kalkalı birhayli zaman oldu. KDV ile ilgili yorumları da 1 Sayılı ve devamı uygulama genel tebliğlerine göre yapmamız gerekir.

 

[bulent249]

İhraç kayıtlı teslimler için KDV uygulama tebliği;
"II-İstisnalar, A-İhracat İstisnası, Madde 8.8 İmalatçı lehine matrahtaki değişiklikler ve 8.9 İmalatçı aleyhine matrahtaki değişiklikler" inceleyiniz.

 

[muratgormez]

(Bu işlemler esnasında lehte yada aleyhte kesilecek kur farkı faturalarının tamamı KDV'li kesilir. İhraç kayıtlı faturalar da böyledir, yorumlarda konu ihracatla karıştırılmış.)

Sayın ksimkesyan 15/02/2017 yayınlanan aşağıda. İmalatçı aleyhine oluşan kur farklarında, ihracatçı tarafından düzenlenen faturada kdv hesaplanmaz deniyor. Kaçırdığım bir durum mu var ?

MADDE 6 – Aynı Tebliğin (II/A-8.9.) bölümünün birinci paragrafı aşağıda yer alan ilk paragraftaki
şekilde değiştirilmiş, aşağıda yer alan diğer paragraflar aynı bölüme sırasıyla ikinci ve üçüncü
paragraf olarak eklenmiştir.
"3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesinde, ihracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek
katma değer vergisinin, ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden,
imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan
tutardan fazla olamayacağı hükme bağlanmıştır."
"İmalatçı aleyhine ortaya çıkan kur farkları için ihracatçılar tarafından düzenlenecek faturada KDV
hesaplanmaz. Bu kapsamda düzenlenen faturaya; "3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi
hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla yapılan teslimlerde imalatçı aleyhine matrahta meydana
gelen değişikliğe ilişkin olduğundan KDV hesaplanmamıştır." ifadesi yazılır. Ayrıca söz konusu
faturada, imalatçı tarafından düzenlenen faturanın tarih ve sayısına yer verilir.
İmalatçılara ihraç kayıtlı teslim nedeniyle iade edilecek KDV hesabında, imalatçı aleyhine ortaya
çıkan kur farklarından doğanlar da dahil olmak üzere, imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen
değişikliğe ilişkin verginin (imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ihraç kayıtlı
teslim edilen malın tabi olduğu oran uygulanmak suretiyle bulunan tutar) ihraç kayıtlı teslim bedeli
üzerinden hesaplanan vergiden düşüleceği tabiidir."

 

[ksimkesyan]

Sayın muratgormez,

Bahsettiğiniz tebliğ değişikliği doğru, kur farkı faturaları ezelden beridir sıkıntı doğuruyor, yapılan düzenleme yüzünden daha önce de karmaşa halinde olan iade işlemi yine başka bir sıkıntıyla ortada kaldı. İhracat gerçekleşmemişse işlem düzeltilebiliyor, ancak burda çıkan yorumun kötülüğü hesaplanacak KDV iadesinde sorun yaratması. İhracatçının KDV'siz fatura düzenlemiş olması iade safhasında sıkıntı yaratıyor. Son dönemlerde uygulamanın sonuçlarıyla karşılaşmadım bu yüzden tebliğin bu kısmı ile incelemem gerekli.