İrsaliye / Fatura Kesilme Süresi

[zaman gezgini]

Selamlar.
pvc imalatı ve montajı yapan bir firmayız. sözleşme karşılığı özel bir binaya pvc imalatı ve montajı yapıyoruz. pvc ler imalathanede hazır hale geldiğinde irsaliyeleri kesilerek inşaat halindeki binaya götürülüyor ve montajı yapılıyor. 7 gün içerisinde fatura kesmek zorunda olduğumuzu biliyorum. fakat yüklenici firma hakediş usulü ödemeleri yapıyor. yani kat çıktıkça ve yeni katın pvc leri imal edildikten sonra ikinci parti malın montajını istiyor. bu durumdan sonra ödeme yapıyor. burada faturayı ben yine 7 gün içerisinde mi kesmeliyim. yada bu konu hakkında özel bir durum var mı.? Teşekkür ederim..

 

[husok]

irsaliye üzerine, "yerinde montaj yapılmak üzere gönderildiği" şeklinde bir not düşün..

 

[aslanm]

aşağıdaki özelge size yardımcı olabilir.


T.C

MALİYE BAKANLIĞI

İstanbul Defterdarlığı

Usul Gelir Müdürlüğü



SAYI : B.07.4.DEF.0.34.20./VUK-231-5-10976 30.11.2004*11228

KONU: Kabule bağlı montaj işlerinde

fatura düzenleme süresi hk.

………………………….

İLGİ : Tarihsiz dilekçeniz.


Dilekçenizde çalışmakta olduğunuz firmanın işlerini gezici olarak yapmakta olduğunuz, Türkiye genelinde müşterileri dolaştığınız ve bu dolaşımın 7-30 gün arasında değiştiği, bu süre içinde montaj yapıldığı; ancak bu montaj işleminden sonra firmanın kabul onayı verdiği, bu onayın 7 günlük süreyi geçebildiği belirtilerek faturanın kabul onayından sonra düzenlenip düzenlenemeyeceği konusunda bilgi verilmesi istenilmektedir.

Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 230’uncu maddesinin 5’nci fıkrasında açıklandığı gibi, emtianın sevki esnasında fatura bulunsun veya bulunmasın mal harekatının mutlaka sevk irsaliyesine bağlanması mecburidir. Malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde alıcının, taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve taşıtta bulundurulması şarttır.

Ayrıca malın, bir mükellefin birden çok işyerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere bir komisyoncu veya diğer bir aracıya gönderildiği hallerde de, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması gerektiği aynı bentte hüküm altına alınmıştır.

Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229’uncu maddesinde; “Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.” şeklinde tanımlanmış ve aynı Kanunun 231/5’inci maddesinde ise, (5035 sayılı Kanunun 48. maddesinin (b) fıkrası ile değişen şekli) faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı belirtilmiştir.

Bu durumda, müşteriye montaj aşamasında gönderilen her bir parçanın sevki sırasında sevk irsaliyesinin alıcı adına düzenlenmesi, sevk irsaliyesinin üzerine taşınan malın kısım kısım taşındığının ve montaj yapılacağının belirtilmesi, montajın tamamlandığı tarihi takip eden yedi gün içinde de fatura tanzim edilmesi ve daha önce düzenlenen sevk irsaliyelerinin numaralarının bu faturada belirtilmesi gerekmektedir.

Ancak, azami yedi günlük süre içerisinde düzenlendiğinin ileride tarafınızdan ispatı açısından keseceğiniz fatura üzerinde montaj işinin tamamlandığı tarihin de ayrıca belirtilmesinde fayda bulunmaktadır.