Kdv Oranı İndirildikten Sonra İade Alınan Mal Kdv.si

  • Konbuyu başlatan cevahir
  • Başlangıç tarihi
C

cevahir

Ziyaretçi
Merhaba arkadaşlar,

Aslında bu konuyu daha önce de açmıştım. Ancak elimize belgemiz henüz geldiğinden ve konunun önemi açısından, yeniden açmaya karar verdim.

Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı 31.03.2006 tarih ve 1068 no.lu muktezası ile, "......09.03.2006 tarihinden önce (KDV İndiriminden önce) Kdv oranı %18 üzerinden satışı yapılan ayakkabıların, bu tarihten sonra iade edilmesi halinde yeni bir teslim gerçekleşmeyeceğindeniade edilen ayakkabılara ilişkin muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla muhasebe kayıtlarının düzeltilebilmesi açısından %18 üzerinden satışı yapılan malların iade edilmesi halinde düzenlenecek faturada yine aynı oran ( %18 ) uygulanacaktır." demektedir.
Bu konuyu açtığımda bazı arkadaşlar %8 uygulanacağına dair mantık(!) savaşına girmişlerdi. Sanırım mantığı Vergi Dairesi Başkanlığı gayet güzel açıklamış. Kolay gelsin...
 
Üyelik
30 Tem 2005
Mesajlar
676
Konum
Karaman
Mehaba arkadaşlar,

Bir de bunu inceleyiniz.

Selamlar...

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Adana Vergi Dairesi Başkanlığı
(Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü)

Sayı : B.07.1.GİB.4.01.16.02/2006-510/30.03.2006
Konu:Satıcı firma tarafından % 18 KDV oranından satışı yapılan tekstil ürününden hatalı çıkan kısmın alıcı tarafından geri iadesinde, alıcı tarafından düzenlenecek iade faturasında uygulanacak KDV oranı.KDV-28.Md.

......................TEKSTİL TAAH.MÜT.TİC. SAN.LTD.ŞTİ.
İlgi : ................ tarihli dilekçeniz.

İlgi dilekçenizde, ............. Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ............. vergi numarasında kayıtlı mükellefi olduğunuz, şirketiniz ana sözleşmesinde bulunan tekstil ticareti ile uğraştığınız, mal ve hizmetlere uygulanacak KDV oranlarının tespitine ilişkin 09.03.2006 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanan 2006/10138 sayılı Karar gereğince tekstil ve konfeksiyon ürünlerinde KDV oranının % 18’den % 8’e indirildiği ve bu uygulama öncesinde satışı % 18’den yapılan tekstil ürünlerinden hatalı olan bir kısım ürünün iade edilmek istendiği belirtilerek, iade faturasında KDV oranının % 18’den mi yoksa % 8’den mi uygulanacağı konusunda bilgi verilmesi talep edilmektedir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28’inci maddesinin verdiği yetkiye istinaden 30.07.2002 tarih ve 24831 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 17.07.2002 tarih ve 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile teslim ve hizmetlere uygulanacak katma değer vergisi oranları belirlenmiştir. Söz konusu Karara göre, Karar eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için % 18 oranında katma değer vergisi uygulanmaktadır.

Öte yandan, 06.03.2006 tarih ve 2006/10138 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile katma değer vergisi oranlarını düzenleyen 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin (B) bölümüne 15,16,17,18,19,20 ve 21. sıralar eklenerek iplikler, mensucat, iç ve dış giyim eşyası, işlenmiş deri ve köseleler ile bunlardan imal edilen giyim eşyası, ayakkabı, terlik ve çizme, çanta, bavul, valiz, halı ve dokumaya elverişli maddelerden diğer yer kaplamalarının katma değer vergisi oranı % 8’e indirilmiştir.

Diğer taraftan, aynı Kanununun 10’uncu maddesine göre, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması ile vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir.

İlgi dilekçenizdeki bahsi geçen iade faturasında gösterilecek malların iadesi mal tesliminden ibaret olup, 10’uncu madde hükümlerine göre katma değer vergisinin doğduğu tarih, oran değişikliğinin yürürlüğe girdiği tarihten önceki bir güne rastlıyorsa eski oran, değişikliğin yürürlüğe girdiği günde veya daha sonra ise yeni oran uygulanmalıdır.

Bu çerçevede, 09.03.2006 tarihinden önce şirketinizce satışı yapılan tekstil ürününün hatalı çıkan kısmı yukarıda belirtilen tekstil ürünlerinden, yani % 8 oranında katma değer vergisine tabi bir mal ise, firmanıza bu tarihten sonra geriye iadesinde % 8 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

Başkan a.
Grup Müdür V.
 
Üst