Merhaba,
V.U.K.'nun 272. ve 327. maddesine göre kiralanan arsa üzerine yapılan harcamalar "Özel Maliyet" olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle yaptığınız bina harcamalarının 264 nolu TDHP'da izlenmesi gerekmektedir.
YATIRIM İNDİRİMİ AÇISINDAN
1- Kiralık arsa ve araziler üzerine inşa edilen binaların
mal veya hizmet üretim yeri olarak inşa edilen binalardan olması gerekir.
2- Özel maliyet bedeli kapsamındaki iktisadi kıymetlerin ekonomik ömrü 5 yıldan fazla ise,
3- 5228 sayılı Kanunla yapılan değişikliğin yürürlük tarihi 31.07.2004 olduğundan, kiralık arsa ve araziler üzerine inşa edilen özel maliyet bedelindeki harcamaların bu tarihten sonra yapılmış olması gerekmektedir.
Kiraladıkları arsaya yapmış oldukları binayı mülk sahibine devrettiklerinde:
KDV AÇISINDAN
Faturalama işlemi inşaatın bitiminde değil, kira süresinin bitiminde arsa sahibine binanın terk edildiği dönemde yapılması gerekmektedir.
Hesaplanacak KDV’nin matrahının tespiti ise, K.D.V. Kanununun 27. maddesi uyarınca emsal bedeli üzerinden yapılacaktır. Zaten G.V.K.'nun 72. maddesi "
Ayın olarak tahsil edilen kiralar, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilir. " denilmektedir.
Yine aynı maddede "
Kiracı tarafından gayri menkulü genişletecek veya iktisadi değerini devamlı surette arttıracak şekilde gayrimenkule ilave edilen kıymetler, kira müddetinin hitamında bedelsiz (Kıymetlerin emsal bedelinden düşük değerle devri halinde aradaki fark bedelsiz devir sayılır) olarak kiralayana devrolunduğu takdirde, mezkur kıymetler kiralayan bakımından, bu tarihte aynen tahsil olunmuş addolunur." denilmektedir.
STOPAJ VE KİRALAYAN AÇISINDAN GMSİ
Kiralayan Gerçek kişi ise;
a)
Stopaj yapılmasını gerektiren işlem nakden veya hesaben ödeme işlemidir. Bina tesliminde ise, nakden ödeme olmadığı gibi hesaben ödeme de mevcut değildir. Bu nedenle stopaj uygulanmayacaktır.
Mukteza
b) Binanın kiracı tarafından terkedildiği yıl GMSİ kazancı olur.
Saygılar.
