Ödenmeyen Sgk Primleri

URUM79

Tanınmış Üye
Üyelik
11 Mar 2014
Mesajlar
1,469
Konum
İSTANBUL
Merhaba bilindiği üzere Ödenmemiş SGK Primlerinin 5510-88.maddesi gereği gider olarak kabul edilmiyor. Benim takıldığım aşağıdaki örneğe göre
KKEG olarak İşveren hissesi primi ile işveren işsizlik primi olarak mı dikkate almalıyız. Yoksa 361 nolu hesaptaki ödenmeyen primlerin tamamımı dikkate alınır.? Uygulamanız nasıldır. Kanun maddesi primler şeklinde genel tanım yapmış.


SGK Priminin Tahakkuk Kaydı,

-------------------------------------------------30.11.2013----------------------------------------------------

770 – GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS. 100.000

İşci Ücretleri

770 – GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS. 22.500

İşveren SGK Primleri

335 PERSONELE BORÇLAR 71.491

360 ÖDENE VERGİ VE FON HS 13.509

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV PRİMLERİ 37.500

İşveren Payı : 22.500

İşci Payı : 15.000

------------------------------------------------------------/----------------------------------------------------------

Dönem sonunda Ödenemeyen SGK Primlerinin Tahakkuku

-------------------------------------------------31.12.2013----------------------------------------------------

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ 37.500

368 VAD.GEÇ.ERT. VERGİ VE DİĞ YÜK. 37.500

-------------------------------------------------31.12.2013----------------------------------------------------

900 KANUNEN KABUL EDİLEMEYN GİDER 22.500

Ödenmeyen SGK Primleri

901 KANUNEN KABUL EDİLEMEYN GİDER ALACAKLI HESABI 22.500

Ödenmeyen SGK Primleri

------------------------------------------------------------/----------------------------------------------------------
 

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,073
Konum
İstanbul
Uygulamada genel hatlar itibariyle primlerin tamamı dikkate alınıyor (işveren-işçi payı ayrımı yapılmaksızın) Açıkcası bende bu şekilde dikkate alıyorum.
Hakeza aynı şekilde vergi dairesi de şöyle bir karşılaştırma yapıyor (geçmişte başıma geldi)
Beyannamede beyan edilen KKEG tutarına karşılık,firmanın o yıla ait ssk borç dökümünde görünen primleri karşılaştırıyor.Beyan edilen KKEG,ödenmeyen primlerden daha az ise,izahat istiyor.
Açıkcası Vergi matrahının tespiti yönünden ödenmeyen sigorta priminin işçi veya işveren payı olup olmamasının bir öneminin olmadığı ve 361 hesap bakiyesinin toplu olarak dikkate alınması gerektiği görüşündeyim.
 

Selin Gülgün

Katkı Sunan Üye
Üyelik
20 Ağu 2007
Mesajlar
237
Konum
ankara
Merhaba,

Gider olarak yazılan kısım; sigorta işveren payı ile işsizlik işveren payı olduğu için, bunlar; KKEG olur düşüncesindeyim. 361 hesabının tamamı KKEG olursa, içinde gider yazılmayan işçi payı ve işsizlik işçi payı bulunuyor. Bu kalemler KKEG olmaz gibi.. Tabi bu benim kendi düşüncem :)
 
Üyelik
28 Mar 2007
Mesajlar
195
Konum
İSTANBUL
Tahsin üstadın dediği gibi oluyor maalesef bencede işveren payları olmalı ama böyle maalesef ha bu arada tahakkukun tamamını kkeg yaparken içindeki damga vergisini çıkarmayı unutmayın....
 

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,073
Konum
İstanbul
Merhaba,

Gider olarak yazılan kısım; sigorta işveren payı ile işsizlik işveren payı olduğu için, bunlar; KKEG olur düşüncesindeyim. 361 hesabının tamamı KKEG olursa, içinde gider yazılmayan işçi payı ve işsizlik işçi payı bulunuyor. Bu kalemler KKEG olmaz gibi.. Tabi bu benim kendi düşüncem :)

Selin Hanım merhaba,
Olurda bir inceleme esnasında gelir idaresi,sizin dediğiniz gibi,kkeg'den işçi ve işveren payları ayırımına gidip bunu kabul ederse,bende sizin gibi yapmaya devam edeceğim. :) Ama uygulamada pek rastlanılmamıştır..
 

Selin Gülgün

Katkı Sunan Üye
Üyelik
20 Ağu 2007
Mesajlar
237
Konum
ankara
Tahsin Bey merhaba :)

ben uygulamada açıklamamdaki gibi yapıyorum. Çünkü KKEG nin mantığı gereği; bilirsiniz, KKEG ler kar-zararı etkilemez. Önce gider yazılan bir unsur sonra matraha ilave edildiğinde; kar yada zararı etkilemeden gider niteliği taşımayan kalem çıkarılmış oluyor. Yanlış mı düşünüyom :)
ancak 361 in tamamı kkeg yazılırsa burda; gider yazılmayan işçi payları kar-zararı etkiliyor o bakımdan da dediğim gibi yapıyorum :)
Umarım anlatabilmişimdir :) saygılar
 
Üyelik
28 Mar 2007
Mesajlar
195
Konum
İSTANBUL
kkeg kar-zararı etkilemez demeyin yanlış olur vergiye tabi matrahı değiştirmez aynı sonuca gelirsiniz ama kkeg dönem net karı veya dönem net zararını çok ciddi etkileyebilir dağıtılacak karı veya mahsup edilecek zararı ki bu konu uzun bir konu yani KKEG çok ciddi bir mesele evrakı olmayan bir şeyi veya olsa da kkeg yazmak doğru değil inceleme elemanları dökümünü isteyip önce onu araştırıyorlar bilesiniz.
 

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,073
Konum
İstanbul
Selin Hanım merhaba nasılsınız :)

Gider yazılamayan işçi payı vs.açıkcası bende pek anlayamadım.
Ücret tahakkuku kaydı oluşturduğunuzda,bu payları görmezden geliyorsanız,kaydı nasıl oluşturuyorsunuz.Rica etsem paylaşır mısınız?
 

ksimkesyan

Fenomen Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,779
Konum
İstanbul
Sayın Arkadaşlar,

Bilindiği üzere Vergi Sistemimiz tamamen "Tahakkuk" esası ve "Elde Etme Prensibi" üzerine kurulmuştur. Ancak bazı yasal düzenlemeler hem bu esasa hem de bazı sistemlere aykırı düzenlemelere yer vermiştir. Bunlardan biri de SGK primleridir. GVK 40/2 maddesi ve SGK 80 maddesinin son fıkrası gereğince ödenmeden giderleştirilemez. Yasanın bu hükmüne göre giderleştirilmesi ( bu bir kamu alacağıdır dikkat ) ödemeye bağlandığına göre artık ödendiği anda gider yazılır hükmündedir. Tek istisna Aralık ayı primleri içindir ki ona da GVK 174 sayılı Genel Tebliği ile esneklik tanınmıştır, ocak ayında ödendiği takdirde önceki yıl giderlerine alınmasına imkan tanınmıştır.

Muhasebe tekniğine gelince bu gibi durumlarda KKEG yazılması önerilsede ben buna katılmıyorum. Bu sanki hiç kabul edilmeyen bir gideri o yıl beyanname düzenlemesine uygun hale getirme şeklini alıyor. Bu şartlar altında yaptığınız ödemeleri de artık ve ancak beyanname üzerinde indirebilirsiniz. Bu bana göre anı kaydı ve kayıt bütünlüğü açısından uygun değildir. Bunun yerine ödenmeyen primlerin 280 hesaplara aktarılması gerekir. Her yapılan ödemede de ilgili kısım gider hesaplarına aktarılır.
 

Selin Gülgün

Katkı Sunan Üye
Üyelik
20 Ağu 2007
Mesajlar
237
Konum
ankara
Selamlar Tahin Bey, :) teşekkür ederim çok iyiyim, sizler de iyisiniz dir umarım.

benim kaydım sn.URUM79 un ilk mesajındaki örnekteki gibidir. "Gider yazılmayan işçi payı" anlaşılamama durumuna gelirsek :) sayın arkadaşlarım siz işçi payı ile işçi işsizlik payını gider yazıyor musunuz? bunu merak ediyorum.. Eğer gider yazıyorsanız lafım yok ama gider yazmıyorsanız; "gider yazılmayan işçi payı" ne demek diye sorduğunuz soruyu da ben anlayamıyorum :)

saygılar :)
 
Son düzenleme:

URUM79

Tanınmış Üye
Üyelik
11 Mar 2014
Mesajlar
1,469
Konum
İSTANBUL
Selamlar Tahin Bey, :) teşekkür ederim çok iyiyim, sizler de iyisiniz dir umarım.

benim kaydım sn.URUM79 un ilk mesajındaki örnekteki gibidir. "Gider yazılmayan işçi payı" anlaşılamama durumuna gelirsek :) sayın arkadaşlarım siz işçi payı ile işçi işsizlik payını gider yazıyor musunuz? bunu merak ediyorum.. Eğer gider yazıyorsanız lafım yok ama gider yazmıyorsanız; "gider yazılmayan işçi payı" ne demek diye sorduğunuz soruyu da ben anlayamıyorum :)

saygılar :)

Sn Selin hanım sanırım arkadaşların bahsettiği konunun öz tarafı, yevmiye kaydında borç tarafına aktarılan Esas İşçilik Ücretleri bölümünde (Brüt ücret) kısmında zaten işçi payından kesilen tutarlar bu rakamın içerisinde olduğundan bahisle giderleştiğidir...
 

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,073
Konum
İstanbul
Sn Selin hanım sanırım arkadaşların bahsettiği konunun öz tarafı, yevmiye kaydında borç tarafına aktarılan Esas İşçilik Ücretleri bölümünde (Brüt ücret) kısmında zaten işçi payından kesilen tutarlar bu rakamın içerisinde olduğundan bahisle giderleştiğidir...

Aynen öyle
7'li hesabı oluştururken,335+360 ve 361 hesaplarının toplamı zaten dikkate alınmaktadır.Dolayısıyla bahsettiğiniz bu payları,7'li hesap dışında nerede gösteriyor olabilirsiniz.Gider yazılmayan işçi payından kastımız budur...
 

URUM79

Tanınmış Üye
Üyelik
11 Mar 2014
Mesajlar
1,469
Konum
İSTANBUL
Konu ile ilgili tereddütde kalmamak adına örnek olarak:
2015 dönem sonu 361 hesabın bakiyesi 20.000-TL (sgk primleri işveren tarafından ödemeler yapılmamıştır.)
Fakat bu rakamın 2014 döneminden 9.000-TL devir bakiyesi ile birlikte yani

2014 : 9,000-tl
2015 : 11.000-tl olarak
Dolayısı ile 9.000-tl için geçen sene 5510-88 göre geçici vergi beyanında kkeg göstererek matraha ekledim.
2015 geçici vergide bu sefer baz alacağım rakam 11.000-TL dir. Doğrumudur.?
 

merkür2

Tanınmış Üye
Üyelik
27 Tem 2012
Mesajlar
5,301
Konum
Manisa
Vadesi dolduğu halde ödenmeyen sgk primlerini 361 hs çıkıp vadesi geçmiş... hs almanız gerekir.
 

URUM79

Tanınmış Üye
Üyelik
11 Mar 2014
Mesajlar
1,469
Konum
İSTANBUL
361 hesap bakitesinin tamamini 368 nolu hesaba virmanladim. Demek istedigim 2014 de 361 hesabinin 9000 tl si icin kkeg yapmistim. Cunku 2014 bakiyesi 9.000 tl idi. 2015 yilina bu 9.000 tl devir oldu. 2015 de verdigim ornege gore 20.000 kkeg yaparsam mukerrer kayit olacak. Dolayisi ile 2015 icin 11.000 kkeg yapmam gerekir degilmi?
 

Tahsin Kurt

Fenomen Üye
Platin Üye
Üyelik
5 Nis 2007
Mesajlar
9,073
Konum
İstanbul
İlgili yıla ait ödenmeyen primler dikkate alınacaktır.Haliyle sadece 2015 yılını baz alacaksınız.
Yalnız ben Aralık ayını bunun dışında tutarım.Yani Aralığı 361'de bırakırım.KKEG olarak dikkate alırım ama 368'e virmanlamam.
 

bulent249

Fenomen Üye
Üyelik
27 Ara 2006
Mesajlar
4,164
Konum
ADANA
Yalnız ben Aralık ayını bunun dışında tutarım.Yani Aralığı 361'de bırakırım.KKEG olarak dikkate alırım ama 368'e virmanlamam.[/QUOTE]
Tahsin Bey, bu ifadenizi biraz açarmısınız.
 

ksimkesyan

Fenomen Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,779
Konum
İstanbul
Sayın Arkadaşlar,

#10 numaralı başlıkta bu konu ile ilgili yapılması gerekenleri yazmıştım özellikle Aralık primlerini konusu. Orası gözden kaçmış bi bakın derim ben.
 

URUM79

Tanınmış Üye
Üyelik
11 Mar 2014
Mesajlar
1,469
Konum
İSTANBUL
Arkadaşlar konu üzerinden, şahıs firmasına ait örnek olarak 2016 yılı içerisinde ödenmeyen sgk prim payları toplamı : 18.500,00-TL
88. madde uyarınca bu rakamı 2016 4.dönemin geçici vergi beyanında matraha eklediğimizde şöyle bir durum oluşmaktadır.

Kar: 66.904-TL
KKEG 5510-88. madde : 18.500-TL
Matrah : 85.404-TL
2016 4.Dönem Geçici Vergi : 12.810,60-TL

2016 Gelir Vergisi beyanında dilimden ötürü ödenecek vergi : 21.641,00-TL oluşacaktır.

Sorum şöyle ; Diyelim mükellef 2017 ilk çeyreğinde tüm yapılandırmış olan sgk borçlarını ödedi.
Bu durumda ödenen sgk primleri olan 18.500-TL 2017 1.döneminin geçici vergi beyanında matrahtan düştüğüm zaman vergi oranından ötürü vergi kayıp oluşmuş olmazmı? Yani ödenmeyen 18.500-TL nin vergi yükü 2016 yılında yüksek alınıp 2017 yılında düşük orandan ötürü arada mükellef aleyhine işlem olmuş olmazmı? Şahıs firmalarında ödenmeyen sgk prim tutarlarını sizler nasıl bir işleme tabi tutmaktasınız.?
Kimileri sanırım ödenmeyen sgk primlerini o yılın giderine hiç yazmıyor...?
 

Benzer konular

Üst