Sayın MEGE
2012 yılındaki uygulamanız doğru.2013 yılı ise yanlış.Aşağıya örnekleri ile yapıyorum.
2012 Yılında 2.sınıf İşletme Hesabına göre defter tutan bu mükellefiniz için inşaatla ilgili giderleri emtia olarak telakki etmeniz . (yani gider göstermeden kar-zarar hesaplayarak geçici ve yıllık gelir vergisi beyannamesini vermeniz doğru .2012 yılında beyan ettiğiniz zarar:5.673,45-TL'dir. İŞLETME HESABI ÖZETİ
Dönem Başı Emtia Mevcudu : 0,00
Dönem İçinde Satın Alınan Emtia : 570.356,78 (tamamı inşaat maliyet gideri)
Giderler : 5.673,45 (genel gider mahiyetindeki giderler)
Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat : 0,00
Diğer Gelirler : 0,00
Dönem Sonu Emtia Mevcudu : 570.356,78
Zarar : 5.673,45
Bu uygulama doğru buraya kadar sorun yok.Gelelim 2013 yılına
Kat karşılığı olmayan yukarıda bahsi geçen inşaat işi 2013 yılında devam ediyor ve henüz bitmedi diyorsunuz. 2013'de Bilanço usulüne göre defter tuttuğunuzu belirtmişsiniz. 2013 açılış kayıtlarını 151 hesap kullanmadan doğrudan 710-720-730 hesaplara kaydettim. Bu yanlış.Siz Zaten 2012 yılınızı doğru kapatmışsınız Açılış Fişinizde 151 hesabınız işçilikler dahil olarak gelecek daha sonra bu rakamlara ilave olarak 2013 kayıtları aşağıdaki gibi gelecek
150 hesap toplamı = 274.972,00-TL,
720 hesap toplamı = 65.824,00-TL
730 hesap toplamı = 58.297,00-TL
770 hesap toplamı = 708,00-TL
600 hesap toplamı = 0,00-Tl (satış yok)
602 hesap toplamı = 1.175,00-TL
daha sonra varsayalım yapılan inşaatın kaba işi bitmiş olsun.
_________________________________/______________________________________
711-274.972,00-TL
721- 65.824,00-TL
731- 58.297,00-TL
151-399.093,00.-
_________________________________/_________________________________
711-274.972,00-TL
721- 65.824,00-TL
731- 58.297,00-TL
710-274.972,00-TL
720- 65.824,00-TL
730- 58.297,00-TL
_________________________________/___________________________________
Yine varsayalım.Bu inşaat tamamen bitmiş olsun
_________________________________/___________________________________
152-Mamuller 845.328,78
151-Yarı Mamuller
01-2012 yılından Gelen=570.356,78
02-2013 yılından Gelen= 399.093,00.-
______________________________/_____________________________________________
şeklinde olmalıdır.