Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Kerem21

Katkı Sunan Üye
Üyelik
8 Haz 2005
Mesajlar
260
Merhabalar,

Bir mükellefimiz için 2005 yılı Kurumlar Vergisi Beyanname döneminde, gelir tablosunda zarar olmasına rağmen, rızaen matrah arttırım talebinde bulunduk, tahakkuk ettirip ödedik.

Sorum şu; 2005 yılına ait dönem zararı halen geçmiş yıl zararları hesabında duruyor. Önümüzdeki Kurumlar Vergisi Beyanname döneminde bu Geçmiş Yıl Zararları hesabında takip ettiğim zararı, 2006 dönem karından mahsup edecek miyim yoksa etmeyecek miyim?

Eğer etmeyeceksem bu hesaptaki tutarı ne şekilde sıfırlamalıyım?

Herkese teşekkürler.

Açıklayıcı Not: Mali Müşavir bir arkadaşım, rızaen matrah arttırım talebinin aynı zamanda önceki dönem zararlarından da feragat etmek anlamına geldiğini, bunu vergi matrahını azaltıcı unsur olarak kullanamayacağımı söyledi. Ancak kesin bir kanun, madde, özelge veya bir kaynak mevcut değil. Genel geçer uygulama bu yöndeymiş.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Rızaen matrah arttırıp kara döndük cümlesi altındaki 2 kayıt yöntemi vardır.

1- Bir giderinizi tashih yolu ile mi düzelttiniz?
2-Vergi barışında olduğu gibi ikmalen ödememe mi yaptınız?

Gerçi her iki durum da geçmiş yıl zararını kullanamazsınız ama 2. şıkkı seçerseniz ödediğiniz verginin KKEG yazılması durumu vardır:

Sonuç, Vergi dairesi ile mutabık kaldığınız kayıt yöntemi önemli.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Merhaba ;

Konusu ile ilgili bir özelgeyi paylaşmak istiyorum.

T.C.
İSTANBUL VALİLİĞİ
Defterdarlık Vasıtasız Vergiler Gelir Müdürlüğü

TARİH : 11.03.2005
SAYI : B.7.0.GEL.0.40/4045-87/11900
KONU : İlgili yıl faaliyetlerinden zarar ettikleri halde rızaen kar beyan eden mükelleflerin, geçmiş yıl zararını sonraki yıllarda beyan edecekleri gelirden mahsup etmeleri mümkün bulunmadığı Hk.

MANİSA VALİLİĞİ
(Defterdarlık: Vasıtalı ve Vasıtasız Vergiler Gelir Müdürlüğü'ne)
İLGİ: 23.02.2005 tarih ve B.07.4.DEF.0.45.11/40-128/763 sayılı yazınız.

İlgide kayıtlı yazınız ve eklerinin incelenmesinden, 2003 takvim yılında zarar beyan ettiği halde rızaen matrah artırımında bulunan iliniz Soma Vergi Dairesi mükelleflerinden … İ'nin, 2004 takvim yılı içerisinde verilen geçici gelir vergisi ve 2005 takvim yılında verilecek olan yıllık gelir vergisi beyannamelerinde, 2003 takvim yılına ait zararın mahsup edilip edilemeyeceği hususunda tereddüde düşüldüğü anlaşılmaktadır.

Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanununun 83 üncü maddesinde ,

"aksine hüküm olmadıkça gelir vergisinin, mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunacağı"

hükme bağlanmıştır.

Anılan madde hükmü gereğince, mükelleflerin beyanı esas olduğundan, ilgili yıl faaliyeti zararla sonuçlanan ancak dönem matrahını rızaen karlı gösteren mükellefler hakkında bu beyanlar esas alınarak tarhiyat yapılacaktır.

Dolayısıyla, ilgili yıl faaliyetlerinden zarar ettikleri halde rızaen kar beyan eden mükelleflerin, geçmiş yıl zararını sonraki yıllarda beyan edecekleri gelirden mahsup etmeleri mümkün bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

butterfly effect ' Alıntı:
Rızaen matrah arttırıp kara döndük cümlesi altındaki 2 kayıt yöntemi vardır.

1- Bir giderinizi tashih yolu ile mi düzelttiniz?
2-Vergi barışında olduğu gibi ikmalen ödememe mi yaptınız?

Gerçi her iki durum da geçmiş yıl zararını kullanamazsınız ama 2. şıkkı seçerseniz ödediğiniz verginin KKEG yazılması durumu vardır:

Sonuç, Vergi dairesi ile mutabık kaldığınız kayıt yöntemi önemli.
Vergi barışında olduğu üzere ikmalen ödeme yaptık. Defterler yazıcıdan döküldüğü ve kapanış tasdiki yapıldığı için herhangi bir düzeltmeye gitmedik. Doğrusu gidilecek bir noktada yoktu, bütün giderler, satışlar aslına uygun ve hatasızdı.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

1) Yukarıdaki özelge sorumuza cevap vermemektedir. Özelge "İlave beyan ettiğim mali kar üzerinde geçmiş yıllardan devreden mali zararı kullanabilir miyim (mahsup edebilir miyim)?" sorunu cevaplıyor. (Edemezsiniz diyor, vergiyi ödeyeceksiniz diyor).

Ama KErem'in sorusu bu değil.

Gelecek yıla devreden mali zararım ilave matrah kadar düşecek mi? diyor Kerem.

Bu sorunun cevabı ise: Gelecek seneye devreden kullanabileceğiniz mali zarar ilave matrah arttırımınız kadar düşecektir.

Fakat isyan ettiğim nokta şudur : Madem bilançonuz güzel neden ilave matrah veriyorsunuz. Hem de ödediğiniz kadar KKEG çıkacaktır. Yazık valla.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Merhaba ;

Özelge her ne kadar sorulan soruya cevap vermemektedir deseniz de gayet açık.

Özelgede; sorudaki ilgili yıl zarar edilmiş olmasına rağmen rızaen matrah artırımında bulunan firmanın ilgili yıldaki zararının takip eden yıllarda kullanılamayacağını net bir şekilde ifade ediyor.

Sizin söylediğiniz
Ama KErem'in sorusu bu değil.

Gelecek yıla devreden mali zararım ilave matrah kadar düşecek mi? diyor Kerem.

Ama bana göre de Sn Kerem’in sorusu bu değil.
Sorum şu; 2005 yılına ait dönem zararı halen geçmiş yıl zararları hesabında duruyor. Önümüzdeki Kurumlar Vergisi Beyanname döneminde bu Geçmiş Yıl Zararları hesabında takip ettiğim zararı, 2006 dönem karından mahsup edecek miyim yoksa etmeyecek miyim?

Özelgede bunun cevabı veriliyor.

Yinede şahsım adına bilebildiğimi ya da araştırabildiğim ölçüde bulduklarımı paylaşmaya çalışıyorum.

Yorum ve karar soruyu soran ve okuyan meslekdaşlarımındır.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Özelge kesinlikle açık

ama

insafsız.

1.000.-YTL kullanabileceğim geçmiş yıl zararım var. 100 ytl isteğimle matrah beyan ediyorum. Özelge diyorki: aradaki 900.-YTL'yi de kullanma hakkın güme gider.

Aslında KErem tutarları yazsa hemen çözüceğiz de......
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

tutarların ne önemi var? zarar edilmiş ama ben kar ettim diye beyan verilmiş. maliye vergi toplamak için baskı yapar, yılan öder ve zararı sineye çeker. kar ettiğiniz yılda zararı düşmek istediğinizde ise özelgede yazdığı gibi ; "senin zararın yok ki kar beyan etmişsin" der ve işin içinden sıyrılır. :(
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

nane ' Alıntı:
kar ettiğiniz yılda zararı düşmek istediğinizde ise özelgede yazdığı gibi ; "senin zararın yok ki kar beyan etmişsin" der ve işin içinden sıyrılır. :(

Bu cari yıl için geçerlidir matemetik olarak. Geçmiş yıldan gelen zararlarda mı silinecek. El insaf yahu.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

sy butterfly effect
diyelimki 2005 yılında 1.000 YTL zarar ettiniz ama rızaen kar beyan ederek ödediniz. 2006 yılında ise 5.000 YTL kar ettiniz. 2005 yılındaki 1.000 YTL zararı düşmek istersiniz ama maliye kabul etmez. kar beyan etmişsin senin zararın yok der.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Sizin örnekte kabul.

Ama bu örneği şöyle yaparsak maliye ne derki?

2005 yılı geçmiş yıl mali zararı 1.000.-YTL
2001: 200.-YTL
2002: 200.-YTL
2002: 200.-YTL
2004: 200.-YTL
2005: 200.-YTL şeklinde.

2005 de 200.-YTL ek matrah beyan ettik ödedik.

2006 da ticari karımız 800.-YTL mali kar ne olur?

anlatmak istediğim ve rakamları istememin sebebi budur.


yukarıdaki özelge 2005 deki 200 matrah ile 200 zararın birbirini sıfırlamayacağını 200 YTL matrahın vergisinin ödenip, zararında devretmeyeceğini söylüyor. (yani 200 ylt zarar-200 ytl ek kar= sıfır değil).
Ama özelge geri kalan 800.-YTL mali zarar için yorum yapmıyor. dikkat ederseniz.

2006 da 800 karım varsa matrahım geri kalan 800 ytl geçmiş yıl zararının etkisi ile sıfır olacaktır. (keremin sorusu da sanırım budur).
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

sorunun cevabı nasrettin hoca fıkrasına döndü. :) "butterfly effect sizde haklısınız."
en iyisi Kerem21 biraz daha ayrıntı vermeli ki kesin cevaba ulaşalım. ???
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

nane ' Alıntı:
sorunun cevabı nasrettin hoca fıkrasına döndü. :) "butterfly effect sizde haklısınız."
en iyisi Kerem21 biraz daha ayrıntı vermeli ki kesin cevaba ulaşalım. ???
Evet, bence de. Büyük ama çok büyük bir haksızlık durumu söz konusu ve doğrusu defter incelemesine de razıyım, nasılsa her şey dört dörtlük.

Durumu kabaca özetlemek istiyorum;
2004 yılında beyan edilmiş zarar; 10,793 YTL (Enflasyon düzeltmesinden sonra)
2005 yılında beyan edilmiş zarar: 17,420 YTL (Enflasyon düzeltmesi uygulanmamıştır)

2005 Yılı Kurumlar Vergisinde yazılmış toplam zarar (Önceki yıl zararları + İlgili yıl zararı) : 28.213 YTL

2006 Yılında beyan edilecek brüt kar : 83.260 YTL

2005 Yılı Beyannamesinde Denetmenlerin isteği üzerine rızaen beyan edilmiş matrah: 1.000 YTL(!)

Özetle bu şekilde. Cevap veren arkadaşların hepsine, ilgi ve alakaları için teşekkür ederim.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

2005 yıl zararını unutun. 2001-2002-2003-2004 için mali zarar var ise (enflasyon düzeltme zararı değil) bunu indirim yapabilirsiniz. (her ne kadar 2005 karından düşseydin tenkidini alma ihtimali olsada "son 5 yıl zararının ilk kardan indirilmesi gerektiği" gibi bir kanun maddesi olmadığı için)
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Sevgili Nane,

Peki bu 580 Geçmiş Yıl Zararları hesabında ve alt tali hesaplarımdaki rakamları nereye atacağım? Artık vergisinden geçtik, oldu olacak defterde bir yanlış kayda mahal vermeyelim istiyorum.
Saygılar.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Nane'nin cevabı doğrudur. kullanabileceğiniz mali zarar sadece 2004 ve 2005 mali zararıdır.

KAyıt ise şöyle olacak, 2005 yılı zararı kayıtlarda aynen kalacak, 2005 deki rızaen beyanedilmiş karın sadece vergisini ödeyip kkeg yazacaksınız. o karı kayıtlara almayacaksınız. Aynı Vergi barışı gibi.
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

İndiremediğimiz zarar 580 nolu hesapta kalacak mı.Beyannamedeki geçmiş yıl zararları ile 580 hesaptaki rakamların tutması gerekmiyormu?
 
Ynt: Rızaen matrah arttırımı ve geçmiş yıl zararları?

Daha önce defalarca söylediğimi bir kez daha tekrar edeyim, 580'deki zarar ticari zarardır, beyanname üzerinde indirilen geçmiş yıl zararı mali zarar. İkisi bir biri ile bağlantılı olmakla birlikte, aralarında dağlar kadar fark vardır.
 
Üst