Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

T

talayaslan

Üyelik
16 Ara 2005
Mesajlar
3
Taşıyıcılar Kooperatifinde ortakların aidat ödemelerini 431 nolu hesapta izlemekteyim.
Sorum-1 : Aidat gelirlerinin takip edildiği hesap doğrumu
Sorum-2 : Aidat gelirleri 600 hesaplarında da görünmesi gerekirmi, gerekirse dönem sonunda KV'den muaf olduğu için hangi hesapta takip edeceğim, KDV beyanında matrah olarak belirtilecek mi?
Yardımlarınız için şimdiden teşekkür eder, Başarılı çalışmalarınızın devamını dilerim.
Saygılarımla....
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

bu konuda benimde tereddütlerim var. cevap verebilecek ustalara şimdiden teşekkür ederim.
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

talayaslan ' Alıntı:
Taşıyıcılar Kooperatifinde ortakların aidat ödemelerini 431 nolu hesapta izlemekteyim.
Sorum-1 : Aidat gelirlerinin takip edildiği hesap doğrumu
Sorum-2 : Aidat gelirleri 600 hesaplarında da görünmesi gerekirmi, gerekirse dönem sonunda KV'den muaf olduğu için hangi hesapta takip edeceğim, KDV beyanında matrah olarak belirtilecek mi?
Yardımlarınız için şimdiden teşekkür eder, Başarılı çalışmalarınızın devamını dilerim.
Saygılarımla....
Genişletmek için tıkla ...

Bilindiğüi üzere taşımacılık kooperatiflerinin yeni kurumlar vergisi kanunu ile birlikte 01/01/2006 tarihinden itibaren kurumlar vergisi muafiyeti kaldırılmıştır. Kooperatif üylerinden tahsil edilen aidatlar, ortak giderler için kullanılmakta olduğundan geri dönüşümü yoktur. Geri dönüşümü olmayan paranın Uzun vadeli borçlar arasında takip edilmesi vergi ziyaına sebebiyet vereceğinden gelir hesaplarında takip edilmesi gerekir. Üyelerden tahsil edilen aidatlar için fatura kesilmek sureti ile KDV hesaplanmalıdır.
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

KDVK'nun 17/4-g maddesi ile para teslimleri vergiden istisna edilmiştir. Bu nedenle aidat ödemeleri için fatura düzenlenmez. Bunun için makbuz verilir. Zira bu bir ticari faaliyet geliri değildir.

Esasen aidat kooperatif tüzel kişiliğinin faaliyetini sürdürmesi için üyelerden tahsil edilen bir gelirdir.
Ancak, yapı kooperatiflerinde istisnai bir durum vardır. Kooperatiflerde sermayenin sınırlı olması, yapı için harcanan giderlerin sermayeden karşılanması imkanını ortadan kaldırmakta, bunun için ortaklardan alınan inşaat giderleri aidat adı altında muhasebeleştirilmektedir. İnşaat bitiminde binanın ortaklara devrinde bu aidatlar devir bedeli ile mahsup edildiğinden, alınan aidatlar ortaktan borç alınmış gibi değerlendirilmektedir.
Diğer kooperatiflerde böyle bir durum olmadığından, aidatların gelir olarak (602.90) kayda geçmesi gerekir.
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

OSMAN EROL ' Alıntı:
KDVK'nun 17/4-g maddesi ile para teslimleri vergiden istisna edilmiştir. Bu nedenle aidat ödemeleri için fatura düzenlenmez. Bunun için makbuz verilir. Zira bu bir ticari faaliyet geliri değildir.

Esasen aidat kooperatif tüzel kişiliğinin faaliyetini sürdürmesi için üyelerden tahsil edilen bir gelirdir.
Ancak, yapı kooperatiflerinde istisnai bir durum vardır. Kooperatiflerde sermayenin sınırlı olması, yapı için harcanan giderlerin sermayeden karşılanması imkanını ortadan kaldırmakta, bunun için ortaklardan alınan inşaat giderleri aidat adı altında muhasebeleştirilmektedir. İnşaat bitiminde binanın ortaklara devrinde bu aidatlar devir bedeli ile mahsup edildiğinden, alınan aidatlar ortaktan borç alınmış gibi değerlendirilmektedir.
Diğer kooperatiflerde böyle bir durum olmadığından, aidatların gelir olarak (602.90) kayda geçmesi gerekir.
Genişletmek için tıkla ...

Taşımacılık kooperatiflerinin vergi muafiyetinin kalıdırılması ile vergi yasalarında şirketlerden bir farkı kalmamıştır. Aşağıda alıntı yapılan özelgeyi incelemenizi tavsiye ederim.

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı

(Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü)





Sayı : B.07.4.DEF.0.07.12/KDV-ÖZG-2006-182
Konu : Aidat Gelirlerinde KDV nin durumu.


?????.


İlgi : 13.12.2006 (havale) tarihli dilekçeniz.



İlgi dilekçeniz ile, kooperatifin gelirlerinin, üye aidatlarından oluştuğu belirtilerek söz konusu aidat gelirlerinin katma değer vergisine tabi olup olmadığı, bu gelirler için fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği konusunda özelge talep edilmektedir



Bilindiği üzere, 21.06.2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete?de yayımlanarak 01.01.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun ?muafiyetler? başlıklı 4 üncü maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde; ?Tüketim ve taşımacılık kooperatifleri hariç olmak üzere, ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine (Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz.) ilişkin hükümler bulunup, bu hükümlere fiilen uyan kooperatifler ile bu kayıt ve şartlara ek olarak kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar yönetim ve denetim kurullarında, söz konusu inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya Kanunun 13 üncü maddesine göre bunlarla ilişkili olduğu kabul edilen kişilere veya yukarıda sayılanlarla işçi ve işveren ilişkisi içinde bulunanlara yer vermeyen ve yapı ruhsatı ile arsa tapusu kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olan yapı kooperatifleri.? nin kurumlar vergisinden muaf olduğu hükme bağlanmıştır.



Bu açıklamalar çerçevesinde kooperatifiniz taşımacılık kooperatifi olduğundan, kurumlar vergisinden muaf tutulmanız mümkün bulunmamaktadır.



Öte yandan 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi ile ticari, sınaı, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler vergiye tabi tutulmuştur.



Buna göre, taşımacılık kooperatifi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergi mükellefi olduğundan, kooperatifinizce yapılacak mal ve hizmet teslimleri katma değer vergisine tabi olması ve üye aidat gelirleri için fatura düzenlemeniz gerekmektedir.


Bilgi edinilmesini rica ederim.
Genişletmek için tıkla ...
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

Sayın Türkbey

Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı "fatura düzenlenir" diyor, faturada KDV tahakkuk ettirilir demiyor. Bunu diyemez çünkü KDVK'nun17/4-g maddesi amir hükümdür. Bunun hilafına bir işlem yapılamaz. Diğer taraftan yukarıda da bahsettiğim gibi, fatura ticari muamele belgesidir. Bir tüzel kişiliğin vergiye tabi olması onun tacir olmasını gerektirmez. Nitekim 5520 sayılı kanundan önce tüketim kooperatifleri münhasıran ortakları ile iş yapmaları halinde vergiye tabi olmuyorlardı. Son durum vergi koyan otoritenin vergi güvenliği endişesi ile aldığı bir karardır. Bakarsınız yarın değiştirir. Ticaret ve vergilendirme ayrı konulardır. Bunları karıştırmayalım. Bu nedenle özelgede geçen görüşe, yani makbuz yerine fatura verilemsi görüşüne de katılmıyorum.
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

Sn. Erol sizinde belirttiğiniz gibi KDVK 17/4-g bendinde para teslimleri matrahın dışında bırakılmıştır. Yapı kooperatifi olsaydı üyelerden sosyal bir hizmet karşılığı geri dönüşümlü toplanan aidatlar için KDV den söz etmek mümkün değildi. Taşımacılık koopetariflerinin faaliyetleri Muafiyet dışında bırakılarak Ticari bir organizasyon halini almıştır. Öyleyse üyelerden toplanan aidatlar sosyal hizmetden ziyade Ticari bir organizasyona dahil olmaktan kaynaklanmaktadır. Benim görüşüm KDVK'nun 1/1 maddesinde belirtilen " Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler," hükmü çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutlması yönünde. Bakanlıkça bu yönde net bir görüş verilmediğinden muhataplarca özelge talep edilmesinin yerinde olacağını düşünüyorum.
 
Ynt: Taşıyıcılar Kooperatifi Tek Düzen Hesap Planı Hk.

peki bu durumda yapı kooperatifi görevini tamamlamış ve anasözleşme değişikliği yaparak işletme kooperatifine dönüştürülmüş ve bu yaptığı sitenin yöneticiliğini üstlenmişse; aidat , elektrik, su için toplanan paralara makbuzmu kesilir faturamı? kdv durumu ne olur? kooperatif zaman zaman kum çimento vs. alıp yol tamiratı kanalizasyon, elektrik tesisatı onarımı gibi işler için malzemeler alıyor bunların kdvleri indirim konusumu yapılmalı bilgi vereceklere şimdiden teşekkürler.
 
Cevap yazmak için giriş yap yada kayıt ol.
Üst