Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Defterlerin Tasdik Zamanları
§ Öteden beri işe devam etmekte olanlar, defterin kullanılacağı yıldan önce gelen son
ayda,
§ Hesap dönemleri Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilenler, defterin kullanılacağı
hesap döneminden önce gelen son ayda,
§ Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenler, işe
başlama, sınıf değiştirme ve yeni mükellefiyete girme tarihinden önce,
§ Vergi muafiyeti kalkanlar, muaflıktan çıkma tarihinden başlayarak on gün içinde,
§ Defterlerin dolması dolayısıyla veya sair sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya
zorunlu olanlar, bunları kullanmaya başlamadan önce,
§ Defterlerini ertesi yıl da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap dönemleri Maliye
Bakanlığınca tespit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde
tasdik ettirmek zorundadırlar.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Defter Tutma Hükümlerine Uyulmaması Durumunda Uygulanacak
Yaptırımlar*
§ Tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birini tutmayan mükelleflere, birinci
derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
§ Vergi Usul Kanununun kayıt kurallarına ait hükümlerine uymayan mükelleflere, birinci
derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
§ Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik işleminin yaptırılmamış
olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak bir ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler
tasdik ettirilmemiş sayılır.), birinci derece usulsüzlük cezası* kesilmesini
gerektirmektedir.
§ Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik işleminin, yasal süresinin
sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılmış olması, ikinci derece usulsüzlük cezası
kesilmesini gerektirmektedir.
Yukarıda yer alan usulsüzlük fiilleri re?sen takdiri** gerektirirse, usulsüzlük cezaları iki
kat olarak uygulanır.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

BEYANNAME TÜRÜ BEYANNAME VERME SÜRESİ ÖDEME SÜRESİ
Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi
Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın birinci gününden 25. günü
akşamına kadar verilir.
Beyannamenin verildiği ayın sonuna
kadar ödenir.
Tarhiyatın muhatabının Türkiye'yi terk etmesi halinde ise ülkeyi terk
etmesinden önceki 15 gün içinde verilir.
Beyanname verme süresi içinde
ödenir.
Geçici Vergi Beyannamesi
3 aylık dönemi izleyen 2. ayın 14. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verilen ayın 17. günü
akşamına kadar ödenir.
1.Dönem (Ocak - Şubat - Mart) 14 Mayıs,
2.Dönem (Nisan - Mayıs - Haziran) 14 Ağustos,
3.Dönem (Temmuz - Ağustos - Eylül) 14 Kasım,
4.Dönem (Ekim - Kasım - Aralık) 14 Şubat.
1.Dönem 17 Mayıs,
2.Dönem 17 Ağustos,
3.Dönem 17 Kasım,
4.Dönem 17 Şubat.
Katma Değer Vergisi Beyannamesi İzleyen ayın 24. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
Katma Değer Vergisi Beyannamesi
(Sorumlu Sıfatı ile Beyan) İzleyen ayın 24. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
Muhtasar Beyanname
(Aylık) İzleyen ayın 23. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
Muhtasar Beyanname
(Üç Aylık)
3 aylık dönemi izleyen ayın 23. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
1.Dönem (Ocak - Şubat - Mart) 23 Nisan,
2.Dönem (Nisan - Mayıs - Haziran) 23 Temmuz,
3.Dönem (Temmuz - Ağustos - Eylül) 23 Ekim,
4.Dönem (Ekim - Kasım - Aralık) 23 Ocak.
1.Dönem 26 Nisan,
2.Dönem 26 Temmuz,
3.Dönem 26 Ekim,
4.Dönem 26 Ocak.
Özel Beyanname Özel beyan zamanı tayin olunan gelirler ile ilgili kurumlar vergisi
beyannamesi kazancın elde edildiği tarihten itibaren 15 gün içinde verilir.
Beyanname verme süresi içinde
ödenir.
Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. Madde
Kapsamında Yapılan Tevkifatlara İlişkin
Muhtasar Beyanname
Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesinin (1) ve (3) numaralı fıkrası
kapsamında yapılan tevkifatlara ilişkin beyanname:
3 Aylık dönemi izleyen ayın 23. günü akşamına kadar verilir.
1.Dönem (Ocak - Şubat - Mart) 23 Nisan,
2.Dönem (Nisan - Mayıs - Haziran) 23 Temmuz,
3.Dönem (Temmuz - Ağustos - Eylül) 23 Ekim,
4.Dönem (Ekim - Kasım - Aralık) 23 Ocak.
Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
1.Dönem 26 Nisan,
2.Dönem 26 Temmuz,
3.Dönem 26 Ekim,
4.Dönem 26 Ocak.
Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesinin (2), (4) ve (8) numaralı
fıkrası kapsamında yapılan tevkifatlara ilişkin beyanname:
İzleyen ayın 23. günü akşamına kadar verilir.
Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
Damga Vergisi Beyannamesi
(İstihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen ve
sürekli mükellefiyeti bulunanlar için makbuz
karşılığı ödenmesi gereken)
İzleyen ayın 23. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verilen ayın 26. günü
akşamına kadar ödenir.
Damga Vergisi Beyannamesi
(Sürekli Damga Vergisi mükellefiyeti
bulunmaması durumunda)
Damga Vergisine tabi kâğıdın düzenlendiği tarihi izleyen 15 gün içinde
beyan edilir.
Beyanname verme süresi içinde
ödenir.
Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi
Beyannamesi İzleyen ayın 15. günü akşamına kadar verilir. Beyanname verme süresi içinde
ödenir.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

MUHAFAZA VE İBRAZ ÖDEVLERİ
Defter tutmak mecburiyetinde olanlar, tuttukları defterlerle vesikaları ilgili bulundukları
yılı takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süreyle muhafaza etmek zorundadırlar.
Mükellefler, muhafaza etmek zorunda oldukları her türlü defter, belge ve diğer kayıtlarını
muhafaza süresi içerisinde, yetkili makam ve memurların talebi üzerine ibraz etmek
zorundadırlar.
Muhafaza ve İbraz Ödevlerinin Yerine Getirilmemesi Halinde Uygulanacak
Yaptırımlar
Mükelleflere bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak
tebliğlerde bilginin verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı
bilgi verilmesi veya defter ve belge için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz
edilmemesi durumunda, haklarında Vergi Usul Kanununun ceza hükümlerinin uygulanacağı
ilgililere yazılı olarak bildirilir.
Bu mecburiyetleri yerine getirmeyen mükelleflere özel usulsüzlük cezası kesilir.

 

[hedef1]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

vergi hukuku çalışan herkese merhaba...

 

[atellia]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Merhaba

 

[buka]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

vergi uygulama örnekleri

Örnek: Bir işverenin Nisan 2009 döneminde çalışanı adına bireysel
emeklilik sistemine ödediği katkı payı tutarı 340 TL?dir.
Aylık Brüt Ücret 2.200 TL
Bireysel Emeklilik Sistemine İşveren Tarafından Ödenen
Katkı340 TL
Önceki Dönemlerde (Ocak-Mart 2009) İndirim Konusu
Yapılmış Tutar 260 TL
Asgari Ücretin Brüt Yıllık Tutarı (6 x 666,00) + (6 x 693,00) 8.154 TL
Brüt Ücretin % 10?u (2.200 x %10) 220 TL
Ödenen katkı payı toplam tutarı 340 TL olmasına rağmen brüt ücretin
% 10?unun 220 TL olması nedeniyle, işveren tarafından ücretle
ilişkilendirilmeksizin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebilecek
katkı payı tutarı 220 TL olacaktır.
İşveren tarafından ödenen ancak indirilemeyen 120 TL ise ücret olarak
vergilendirilmek suretiyle ticari kazancın tespitinde dikkate alınacaktır.
Örnek:

Mükellef (A), yıllara sari inşaat ve onarım işi yapmakta olup,
harcamaları aşağıdaki gibidir.
? A işi için 120.000 TL
? B işi için 72.000 TL
? C işi için 48.000 TL
Üç ayrı iş için 20.000 TL ortak genel gider yapılmıştır. Bu genel
giderlerin işlere dağılımı bu işlerle ilgili harcama tutarlarının toplam
harcamaya olan oranına göre yapılacaktır.
İşler Yapılan Harcama
Tutarları (TL) Harcama Oranı (%) İşlere Düşen Ortak Genel
Giderler (TL)
A işi 120.000 50 10.000
B işi 72.000 30 6.000
C işi 48.000 20 4.000
Toplam 240.000 100 20.000

Örnek:
Değeri 240.000 TL olan kamyon aşağıdaki sürelerde belirtilen
faaliyetlerde kullanılmıştır. Amortisman oranı %20?dir.
(240.000 x %20 = 48.000)
İşler Kullanıldığı Gün
Sayısı
Tutarı (TL)Ayrılacak Amortisman
Tutarı (TL)
A İnşaat 120 4/12 16.000
B İnşaat 90 3/12 12.000
Nakliye 90 3/12 12.000
Nalburiye 60 2/12 8.000
Toplam 360 12/12 48.000


Örnek: Konferans salonu inşaatı yapım işi 30.12.2008 tarihinde
sözleşmeye bağlanmış, sözleşmede belirtildiği şekilde 09.02.2009
tarihinde yer teslimi yapılmış, ayrıca işin 200 günde tamamlanacağı
sözleşmeye bağlanmıştır. Söz konusu inşaat işi ile ilgili olarak müteahhide
zaman zaman hakediş ödemesi yapılmıştır.

Örnek olayımızda konferans salonu inşaatı için yer teslimi 09.02.2009
tarihinde yapıldığından işin başlangıç tarihi 09.02.2009?dur. Sözleşmede
işin 200 günde tamamlanacağı belirtilmesine rağmen iş aynı yıl içinde
tamamlanamayarak sonraki yıla sarkmıştır. Bu durumda, işin sonraki
yılda da devam edecek olması nedeniyle iş yıllara sari inşaat ve onarım
işi kapsamında değerlendirilerek fiilen yıllara yaygın hale geldiği tarihten
sonra yapılan hakediş ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması
gerekmektedir.

3. TİCARİ KAZANCIN İSTİSNALARI
3.1. PTT Acentelerinde Kazanç İstisnası
PTT acenteliği faaliyetinden elde edilen kazançlar, gelir vergisinden
istisna edilmiştir. Ancak, bu kazanç istisnasının Gelir Vergisi Kanunu?nun
94 üncü maddesi uyarınca yapılan tevkifata etkisi yoktur.
3.2. Sergi ve Panayır İstisnası
Dar mükellefiyete tabi olanların hükümetin izni ile açılan sergi ve
panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar,
Türkiye?de başkaca işyeri veya daimi temsilcileri bulunmaması şartıyla
gelir vergisinden istisna edilmiştir.
3.3. Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna
Serbest Bölgeler gümrük hattı dışında sayıldığından, bu bölgelerde
gümrük ve kambiyo mükellefiyetine dair mevzuat hükümleri
uygulanmayacaktır. İşletmeci ve kullanıcılar yatırım ve üretim
safhalarında Bakanlar Kurulunca belirlenecek vergi dışı teşviklerden
yararlandırılabilecektir.
Serbest bölgelerde 06.02.2004 tarihi itibarıyla faaliyette bulunmak
üzere ruhsat almış mükelleflerin, faaliyet ruhsatlarında belirtilen süre
ile sınırlı olmak üzere serbest bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetler
dolayısıyla elde ettikleri kazançları gelir ve kurumlar vergisinden istisna
edilmiştir. (3218 sayılı Kanuna 5084 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle
eklenen geçici 3.md.)
Yapılan düzenlemeyle serbest bölgelerde vergi mükellefiyetine dair
mevzuat hükümlerinin uygulanması sağlanmış, tam ve dar mükelleflerin
bölgedeki gelir ve kurumlar vergisi muafiyetine son verilmiştir.
Bununla birlikte 5084 sayılı Kanundan önce veya sonra faaliyet ruhsatı
almış olanların serbest bölgelerdeki imalatlarının satışı sonucu elde
edilen kazançları Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren
yıllık vergilendirme döneminin sonuna kadar gelir vergisinden istisnadır.

Örnek 1:
İzmir Büyükşehir Belediye sınırları içinde ikamet eden Bay (A) servis
işletmeciliği faaliyetinde bulunmaktadır. Bay (A), servis işletmeciliğinden
dolayı 2009 yılında 40.000 TL kar elde etmiştir. Mükellef işletme hesabı
esasına göre defter tutmaktadır. Ayrıca mükellefin, 2009 yılı içinde ödenen
4.200 TL geçici vergi tutarı bulunmaktadır.

Örnek Hakkında Açıklama;
Bu örnekte işletme hesabı esasına göre defter tutan bir mükellefin
durumu açıklanmaktadır. Mükellef ticari kazancı nedeniyle yıllık gelir
vergisi beyannamesi vermek zorundadır.
Mükellef 2009 yılında 40.000 TL ticari kazanç elde etmiştir.
Mükellefin Beyanı Aşağıdaki Gibi Olacaktır:
Ticari Kazanç 40.000 TL
Safi Ticari Kazanç 40.000 TL
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) 40.000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 8.825 TL
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı (Geçici Vergi ) 4.200 TL
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi 4.625 TL

Örnek 2:

İstanbul Büyükşehir Belediye sınırları içinde lokantacılık faaliyetinde
bulunan ve işletme hesabı esasına göre defter tutan Bay (B)?nin 2009
yılı karı 55.000 TL?dir. Mükellef 2009 yılında 6.500 TL Bağ-Kur Primi ve
5.400 TL geçici vergi ödemiştir.

Mükellefin ayrıca tevkif yoluyla vergilendirilmiş brüt 160.000 TL mevduat
faizi ve repo geliri (bu gelirler ticari işletmesine dahil bulunmamaktadır)
ile Bursa?da bulunan ve emlak vergisi değeri 65.000 TL olan apartman
dairesinden (meskenden) 20.000 TL kira geliri bulunmaktadır. (Mesken
kira gelirinde götürü gider yöntemi seçilmiştir.)

Örnek Hakkında Açıklama;
Mükellef ticari kazancı nedeniyle yıllık beyanname vermek zorunda
olup, beyannameye mesken olarak kiraya verdiği gayrimenkulden elde
ettiği kira gelirini de dahil edecektir. Ticari, zirai ve mesleki kazancı
nedeniyle yıllık beyanname verenler konut kira gelirine ilişkin istisnadan
yararlanamayacağından bu gelire mesken istisnası uygulanmayacaktır.
Kira gelirinde safi irat hesaplanırken %25 oranındaki götürü gider
düşüldükten sonraki kalan tutar beyan edilecektir.
Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 inci maddesi hükmü uyarınca,
mükellefin 2009 yılında elde ettiği tevkif yoluyla vergilendirilmiş bulunan
mevduat faizi ve repo geliri beyannameye dahil edilmeyecektir.
Mükellefin Beyanı Aşağıdaki Gibi Olacaktır:
Ticari Kazanç 55.000 TL
Bağ-Kur Primi 6.500 TL
Safi Ticari Kazanç 48.500 TL
GMSİ (20.000-(20.000 x %25)) 15.000 TL
Beyan Edilen Gelirler Toplamı (48.500 + 15.000) 63.500 TL
Vergiye Tabi Gelir 63.500 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 16.250 TL
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı (Geçici Vergi ) 5.400 TL
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi (16.250 TL ? 5.400 TL) 10.850 TL



Örnek 3:


Ankara?da ikamet eden ve ikinci sınıf tüccar olan Bay (C)?nin 2009 yılı
beyanına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
- Mükellef toptan gıda ticareti ile iştigal etmektedir.
- Mükellefin beyan ettiği ticari kazancı 40.000 TL olup, ayrıca
5.100 TL Bağ-Kur primi ödenmiştir.
- Mükellef 3.000 TL şahıs sigorta primi ödemiştir.
Mükellefin 2009 yılında ödediği ve mahsubu gereken geçici vergi
tutarı 3.250 TL?dir.
Örnek Hakkında Açıklama;
Mükellef 2009 yılında 40.000 TL ticari kazanç elde etmiştir. Mükellef
ayrıca 5.100 TL Bağ kur primi ödemiştir. Ödenen şahıs sigorta primi ile ilgili
olarak indirim konusu yapılabilecek tutar 2009 yılı asgari ücretin yıllık brüt
tutarını aşmamakla birlikte beyan edilen gelirin %5?ini de aşamayacağından,
indirim konusu yapılacak şahıs sigorta primi ödenen 3.000 TL yerine
(34.900 x %5) 1.745 TL olacaktır.
İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellefin Beyanı
Aşağıdaki Gibi Olacaktır:
Ticari Kazanç 40.000 TL
Bağ-Kur Primi 5.100 TL
Safi Ticari Kazanç 34.900 TL
Kar 34.900 TL
Mahsup Edilecek İndirimler (Şahıs Sigorta Primi) 1.745 TL
Mahsup Sonrası Kalan Tutar 33.155 TL
Vergiye Tabi Gelir 33.155 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 6.976,85 TL
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı (Geçici Vergi ) 3.250 TL
Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi
(6.976,85 TL ? 3.250 TL)
3.726,85 TL


18. SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER
ÖRNEK 1: Doktor Bay (A)?nın 2009 yılında elde etmiş olduğu
mesleki hasılatı 36.000 TL, mesleki faaliyetle ilgili toplam giderleri ise
40.000 TL?dir. Aynı zamanda tevkifat suretiyle vergilendirilen işyeri kira
geliri de 18.000 TL?dir.
Mükellef mesleki faaliyetinden 2009 yılında (36.000 - 40.000)
4.000 TL zarar etmiştir. Ödevlinin beyan edilecek kazancı olmamasına
rağmen Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini vermesi ve 4.000 TL zararı
beyan etmesi gerekmektedir.
Serbest meslek kazancı ve tevkifatlı işyeri kira geliri tutarının toplamı
22.000 TL beyan sınırını aşmadığından işyeri kira gelirini beyannameye
dahil etmeyecektir.

ÖRNEK 2: Avukat Bayan (B)?nin 2009 yılında elde ettiği yıllık
kazancı 20.000 TL?dir. Kesinti suretiyle vergilendirilen işyeri kira geliri ise
12.000 TL?dir.
Mükellef, serbest meslek kazancından dolayı Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamesi verecektir.
Serbest meslek kazancı ile tevkifatlı işyeri kira geliri tutarının
toplamı olan (20.000 + 12.000=) 32.000 TL, 22.000 TL beyan sınırını
aştığından, işyeri kira geliri de beyannameye dahil edilecektir.
Bayan (B)?nin 2009 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi
aşağıdaki gibi olacaktır:
Serbest Meslek Kazancı 20.000 TL
İşyeri Kira Geliri (Brüt) 12.000 TL
Gelir Vergisi Matrahı 32.000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 6.665 TL

ÖRNEK 3: Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Bay (C), bağımsız
olarak mali müşavirlik yapmaktadır.
Bay (C) 2009 yılında;
- Serbest muhasebeci mali müşavirlik hizmetinden toplam 200.000
TL hasılat elde etmiştir.
- Mesleki giderleri toplam 50.000 TL?dir.
- Yıllık 10.000 TL Bağ-Kur primi ödemiştir.
- Merkezi Türkiye?de bulunan (ABC) Bireysel Emeklilik Şirketine,
10.000 TL katkı payı ödemiştir.
Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının indirim konusu
yapılabilecek yıllık toplam tutarı beyan edilen gelirin (Yıllık gelir vergisi
beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları toplamından
önceki tutar) %10?u (140.000 x % 10 ) olan 14.000 TL?yi aşmamakta,
ancak indirilebilecek katkı payı tutarı 2009 yılı asgari ücretin yıllık tutarı
ile sınırlı olduğundan, indirim konusu yapılabilecek tutar 2009 yılı asgari
ücretin toplam tutarı olan 8.154 TL kadar olacaktır.
Bay (C)?nin 2009 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi
aşağıdaki gibi olacaktır:
Toplam Hasılat 200.000 TL
Toplam Mesleki Giderler 50.000 TL
Bağ-Kur Primi 10.000 TL
Beyan Edilecek Serbest Meslek Kazancı 140.000 TL
Bireysel Emeklilik Katkı Payı 8.154 TL
Gelir Vergisi Matrahı 131.846 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 40.171,1 TL

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Bir mahkeme tarafından, tapu sicilinde 120 m² kagir ev olarak kayıtlı bulunan kullanılamaz haldeki taşınmazın açık artırma yoluyla satılacağı duyurulmuştur.
Taşınmaz teslimlerinde teslime konu taşınmazın işlem tarihi itibariyle geçerli fiili durumunun dikkate alınması gerekmektedir. Yukarıdaki örnekte belirtilen taşınmaz tapuda ?kagir ev? olarak görünmekle birlikte, evin teslim tarihi itibariyle kullanılamaz halde olması nedeniyle, müzayede yoluyla yapılan bu satış konut değil, arsa teslimi olarak kabul edilecek ve genel oranda vergiye tabi tutulacaktır.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Diğer taraftan, konut olarak projelendirilen, inşaat ruhsatı da konut olarak alınan inşaatların henüz tamamlanmadan arsa payı veya kat irtifakı üzerinden satışları, konut sayılacak ve net alanı dikkate alınarak yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

İzale-i şüyu (paydaşlığın giderilmesi) talebiyle açılan bir davada, görevli ve yetkili mahkeme tarafından 145 m2 toplam alanı olan 650 m2 bahçesi bulunan 2 katlı ahşap evin satılmasına karar verilmiştir. Satışa konu evin her bir katının bağımsız bölüm olarak kullanılma imkanı yoktur.
Mahkemenin kararına göre yapılacak bu satış işlemi, KDV Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca KDV ye tabidir. Mahkeme satış memurluğunca 650 m2 bahçenin mahalli örf ve adete göre evle birlikte değerlendirilmesi halinde, evin net alanı da 150 m2 yi geçmediğinden satış bedeli üzerinden %1 oranında KDV hesaplanıp beyan edilecektir. Söz konusu bahçenin bu kapsamda değerlendirilmemesi ve ev ile bahçe bedelinin ayrıştırılması halinde, ev ve bahçe ayrı ayrı dikkate alınarak vergilendirilecektir. Bu ayrıştırmanın yapılmaması halinde ise satılan taşınmaza %18 oranında KDV uygulanacaktır.
Diğer taraftan, bu tür satışlarda, alıcının paydaşlardan birisi olması halinde, bu kişiye düşen pay bakımından teslimin olmadığı dikkate alınarak, söz konusu paya düşen bedelin toplam satış bedelinden düşülmesi gerekmektedir.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

(K) firması, (M) maden işletmesine ait çeşitli açık ocaklarda üretilen ve belli ebatlarda kırılıp sınıflandırılan cevherler içerisindeki bazı mineraller ile diğer cins cevher parçalarının elle ayıklanması işini yüklenmiştir.
Bu işe ilişkin düzenlenen sözleşmeden, hizmetin (K) firmasına hizmet akdiyle bağlı ve (M) işletmesinin sevk, idare ve kontrolü altında bulunan elemanlar tarafından verildiği anlaşıldığından, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilecek ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV, %90 oranında tevkifata tabi tutularak (M) maden işletmesi tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

İl Özel İdaresi, 1975 yılında inşa ettirdiği ve o tarihten bu yana da bölümler halinde kiraya verdiği bir iş hanının sinema, düğün ve konferans salonları ile büro olarak kullanılan yirmi ayrı bölümünü ihale yoluyla satışa çıkarmıştır.
İl Özel İdaresi adına kayıtlı bulunan muhtelif sayıda taşınmazın devamlılık arz edecek şekilde satışı ticari faaliyet sayılacağından, bu faaliyetler nedeniyle adı geçen il özel idaresine bağlı iktisadi işletme oluşacaktır. Bu iktisadi işletme tarafından ticareti yapılan taşınmazların satışı, müzayede yoluyla yapılsa dahi Kanunun 17/4-r maddesindeki istisna hükmü kapsamında değerlendirilmeyecek ve genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi olacaktır.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Orman Genel Müdürlüğü, Çanakkale?nin Ayvacık ilçesindeki bir taşınmazı ihale yoluyla satacaktır.
5018 sayılı Kanunun eki (II) sayılı cetveldeki özel bütçeli idareler arasında sayılan ve madde metnindeki Hazine kapsamına girmeyen Orman Genel Müdürlüğü tarafından yapılacak bu satış işlemi, Kanunun 17/4-p maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek ve KDV Kanununun oran ve diğer istisna hükümleri de dikkate alınarak işlem yapılacaktır.

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ VE UYGULAMASI







04 Nisan 2007 tarih ve 26483 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 5615 sayılı kanunun 2?nci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mülga 32 nci maddesi başlığıyla birlikte yeniden düzenlenmiş ve 01 Ocak 2008 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlük kazanmıştır.



Yapılan düzenleme ile ülkemizde 2006 yılı sonuna kadar uygulanan ve 2007 yılında fayda sağlayan ?ücretlilerde vergi indirimi? uygulamasına son verilmiştir. Dolayısıyla önceleri vergi iadesi, özel gider indirimi ve devamında vergi indirimi olarak işleyen, bu uygulamalardan fayda sağlayacakların, belge toplamaları ve ücretlerinden kesinlen gelir vergisi ile bağlantılı olarak yararlanma dönemi 31.12.2006 tarihi itibariyle kapanmıştır

 

[fc64]

Ynt: 2011/1 Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

1- ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNDEN YARARLANACAK OLANLAR



Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler,

Ücret gelirlerini yıllık beyanname ile bildirenler,

Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesi kapsamında değerlendirilen ücret geliri elde edenler, örneğin sosyal güvenlik destekleme primi ödemek suretiyle çalışanlar ile kurumların yönetiminde görevli olanlar,
asgari geçim indiriminden yararlanacaklardır.



2- MEDENİ DURUM VE EŞİN GELİRİ İLE İLGİLİ OLARAK YAPILACAK İŞLEMLER



Ücretliler, medeni durumları ve çocuk sayıları ile eşinin iş ve gelir durumu hakkında "Aile Durumu Bildirimi" ile işverenlerine bildirimde bulunacaklardır. Durumlarında değişiklik olan ücretliler değişiklikle ilgili olarak bir ay içerisinde işverene bilgi vereceklerdir. Çocuklar sosyal güvenlik yönünden tabi oldukları eşin bildirimine dahil edilecektir.



3- ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNDEN FAYDALANAMAYACAK OLANLAR



Ücretleri diğer ücret kapsamında vergilendirilen hizmet erbabı,

Dar mükellefiyet kapsamında ücret geliri elde edenler,

Başka bir kanun hükmü (3218, 4490, 4691 sayılı kanunlar vb.) uyarınca ücretlerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayanlar,

Ücret geliri elde etmeyen diğer gerçek kişiler.
4- ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ UYGULAMASI



Uygulama ile ücretlilerin aldıkları ücretler, 16 yaşından büyükler için uygulanan asgari ücretle bağlantılı olarak; medeni durumları, eşlerinin gelir elde edip etmemeleri ile çocuk sayısına bağlı olarak vergi dışı bırakılmaktadır.



Faydalanılabilecek tutarın hesaplanmasında ücretin elde edildiği takvim yılı başında 16 yaşından büyükler için geçerli olan asgari ücretin brüt tutarının;


Mükellefin kendisi için % 50?si,

Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10?u, (aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir)

Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar için % 5?i, (eşlerden yalnızca birine uygulanmak koşulu ile; nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir)
esas alınacak ve ücret gelirin kısmi döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam kabul edilecektir.



Asgari geçim indiriminin hesaplanmasında gelir vergisi kanununun 103?ncü maddesinde yer alan birinci dilime uygulanan vergi oranı (bu oran güncel mevzuat hükümlerine göre %15?tir) esas alınacaktır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iadenin yapılamayacağı da ayrıca yasa hükmü dahilinde bulunmaktadır.



Halen yürürlükte bulunan 16 yaşından büyükler için uygulanan brüt asgari ücret 585,00 YTL?dir. Buradan hareketle örneklendiğinde sağlanacak vergi avantajı aşağıdaki gibi oluşacaktır.

 

[sserpil]

Ynt: Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Soru tahminleri ???

Soru 1 ) Kurumlar vergisi mevzuatına göre tam ve dar mükellefiyetleri açıklayınız.
soru 2) 1.ve 2.derece usülsüzlük halleri ve uygulanacak ceza miktarlarını yazınız.
soru 3) Gelir vergisi kanunua göre ücreti ve ücret sayılan ödemeleri yazınız.ücretin safi mktarının tespitinde indirilecek giderleri belirtiniz.
soru 4) Katma değer vergisi kanununa göre özel matrah şekillerini yazınız.

 

[KENAN52]

Ynt: Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

kesinlikle bir gelir vergisi kazançlarından örnek soru soracaklar ....

 

[buka]

Ynt: Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

kesinlikle bu başlık içeriğinden farklı soru soracaklar

 

[hedef1]

Ynt: Vergi Mevz. ve Uyg. Ders Notu

Merhaba ;

eski forum yazışmalarında buldum bunları güzel yazışmalar olmuş 2009 da..


Vergi Aslını Ortadan Kaldıran Haller (UZAY ÖTV)

Uzlaşma
Zamanaşımı
Af
Yargı kararı
Ödeme
Terkin
Vergi hatası

Vergi Cezasını Ortadan Kaldıran Haller (UZAY ÖTV + MİYÖP)

Uzlaşma
Zamanaşımı
Af
Yargı kararı
Ödeme
Terkin
Vergi hatası

Mücbir sebep
İndirim
Yanılma hali
Ölüm
Pişmanlık ve ıslah