Ynt: Yurtdışı Danışmanlık Faturalara Stopaj Uygulanabilir mi?
Yurt dışındaki firmalara yaptırılan hizmetlerden bu kapsama girenlerin vergiye tabi olacağı açıktır. Bu gibi hizmet ifalarında mükellef esas olarak yurt dışındaki firma olmakla birlikte, firmanın Türkiye?de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde vergi, sözü edilen Kanun?un 9. maddesi gereğince hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından bağlı bulunulan vergi dairesine sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.?
Açıklama ile bu yetki kullanılarak KDV sorumluluğu getirilmiştir
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu?nun 30. maddesi kapmasında yapılacak stopajın şartları
Hizmeti sunan yurt dışında mukim bir kurum olmalıdır.
Yapılan hizmetin niteliği itibariyle Kurumlar Vergisi Kanunu?nun 30. maddesi kapmasında tevkifata tabi olması gerekir.
İlgili ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmamalıdır veya vergi anlaşmasında stopajı engelleyici bir hüküm bulunmamalıdır.
GVK?nın 94. maddesi ile, KVK?nın 30. maddesi kapsamında yapılacak stopajlarda en önemli fark şudur. GVK?nın 94. maddesi kapsamında yapılacak stopajı sadece ilgili maddede sayılan gerçek veya tüzel kişiler yaparlar. KVK?nın 30. maddesi kapsamında stopaj yapacak gerçek kişi veya kurumlar ise sayılmamıştır. Burada stopajı yapacak olan kazanç ve iratları sağlayanlardır.
Buna göre, yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlara yapılan;
Her nevi komisyon ödemeleri,
Yurt dışında yapılan ilan veya reklam bedeli ödemeleri,
Yurt dışında gerçekleşen taşıma bedeli ödemeleri,
Sigorta primi ödemeleri,
Yurt dışında yaptırılan fason iş bedeli ödemeleri,
Gözetim ücreti ödemeleri,
Yurt dışı seyahatlerde ortaya çıkan ödemeler (otel, lokanta, ulaşım, haberleşme vs.),
Fuar katılım ücreti ödemeleri,
Uydu kirası ödemeleri,
ile sair benzeri ödemeler, ?ticarî? nitelikli olduklarından stopaj kapsamına girmemektedirler.
Buna mukabil yurt dışından sağlanan;
Elemanların ücretleri (yabancı bir kuruluşun elemanının Türkiye?deki bir firmanın personeli veya yöneticisi olarak çalışması nedeniyle söz konusu yabancı kuruluşa yapılan ödeme ?ücret? niteliğindedir ve KVK?nın 30. maddesi uyarınca stopaja tabidir.),
Mühendislik, montaj, danışmanlık, eğitim hizmeti, özel yazılım yaptırılması, tercüme yaptırılması gibi serbest meslek hizmeti niteliğindeki hizmet bedelleri,
Kiralama hizmeti karşılığında yapılan ödemeler (Finansal kira veya normal kira),
Borç verme, mevduat ve benzeri fonlamalar karşılığında ödenen faizler,
Telif, imtiyaz, ticaret unvanı, marka, know-how ve benzeri gayrimaddi haklar için ödenen bedeller veya kiralar
gibi, GVK?nın 94 veya KVK?nın 30. maddesi kapsamında bulunan ödemelerde, vergi anlaşmasında stopajı önleyen bir hüküm olmadığı sürece, gerekli oranlar üzerinden stopaj yapılması icap etmektedir.
