Yurtdışı Lisans Bedeli Ödemesinde Stopaj Yükümlülükleri Olarak Ne Yapmalı?

ZİNDAN

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Eyl 2006
Mesajlar
7,306
Konum
İstanbul
Yurtdışındaki bir ülkenin bir şirketine (Avustralya) markalarını TR'de kullanabilmek için "lisans" bedeli olarak 1.000 USD gönderdik, bunun ile ilgili ne gibi yükümlülüklerimiz var.Burada hizmet ithali olduğu için stopaj var. Ancak Stopaj oranın ne olacağı konusunda kararsız kaldık, %10' mu, %20' mi?Bu ülke ile çifte vergiyi önleme anlaşması kapsamında yapılan anlaşmaya baktım, çok karışık bir metin ile karşılaştım. Aşağıya alıntı yapıyorum."Gayrimaddei Hak Bedelleri1.Bir akit devlette doğan ve diğer akit devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer devlette vergilendirilebilir.2.Bununla beraber söz konusu gayrimaddi hak bedelleri, elde edildikleri akit devlette ve o devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı diğer devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşamayacaktır."Ben buradaki 2.maddeden bir şey anlamadım, burada karşı taraftaki firmayı mı kastediyor, bizi mi kastediyor.???Yani benim burada yapacağım stopaj oranı bu metne göre %10 mu olmalıdır?Bu metin olmasa sanırım %20 uygulamak gerekiyor.Bir de bu işlemde kdv2 beyannamesi verilmesi gerekiyor mu? Aynı tutarı da Kdv1'den indirme şartı ile.Yardımlarınızı bekliyorum? Uygulamasını vs. yapan var mı?
 
Son düzenleme:

ÇAĞLARR

Katkı Sunan Üye
Üyelik
2 Eyl 2009
Mesajlar
496
Konum
TR
Hizmetten türkiyede yararlandığınız için kdv 2 var ve kdv 1 de indirim konusu yapabilirsiniz.Stopaj ise ülke ile aradaki ikili sözleşmeye bakmanız gerek.
 

ksimkesyan

Tanınmış Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,535
Konum
İstanbul
Sayın Zindan,

Öncelikle işleminiz hizmet değil, Lisans bedeli. Bu nedenle KDV ile ilgili bir işlem yok. Bu KV dar mükellefiyet kapsamında stopaja tabi bunu da brütleştirerek yapmanız gerekir. İkili vergi anlaşmaları ise bu kapsamda devrede değil.
 

ÇAĞLARR

Katkı Sunan Üye
Üyelik
2 Eyl 2009
Mesajlar
496
Konum
TR
Gayri maddi haklarıda yurtdışından alınan hizmetler olarak görüp özellikle ithal edilen yazılımlarla ilgili verilen özelgelerde stopaj ve kdv 2 yapılması gerektiği belirtilmiş Üstat
 
Üyelik
1 Eki 2014
Mesajlar
5
Konum
istanbul
.


.
.



.
.



.
 

ZİNDAN

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Eyl 2006
Mesajlar
7,306
Konum
İstanbul
2006 Yılında da sormuşum, aynı soruyu. :D

Gayrimaddi hak kapsamına giriyor diye düşünüyorum. Vimer ile görüştüm, kdv1+Kdv2 var dediler, artı stopaj da ikili anlaşmadan dolayı %10 dediler.

Teşekkürler arkadaşlar.
 
Üyelik
1 Eki 2014
Mesajlar
5
Konum
istanbul
O kadar uzak değil :cool:
Gecenlerde de buna benzer bır yazınıza verdiğim cevap,
ortalıktan kaybolunca sordum :
dediler yoğun saldırı altında forum,
3-5 gun oncesıne döndük,
bugun benzerini görünce müşkülpesentlik yapıp eskısını naklettim,
 

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
5,852
Konum
İSTANBUL
Yurtdışındaki bir ülkenin bir şirketine (Avustralya) markalarını TR'de kullanabilmek için "lisans" bedeli olarak 1.000 USD gönderdik, bunun ile ilgili ne gibi yükümlülüklerimiz var.Burada hizmet ithali olduğu için stopaj var. Ancak Stopaj oranın ne olacağı konusunda kararsız kaldık, %10' mu, %20' mi?Bu ülke ile çifte vergiyi önleme anlaşması kapsamında yapılan anlaşmaya baktım, çok karışık bir metin ile karşılaştım. Aşağıya alıntı yapıyorum."Gayrimaddei Hak Bedelleri1.Bir akit devlette doğan ve diğer akit devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer devlette vergilendirilebilir.2.Bununla beraber söz konusu gayrimaddi hak bedelleri, elde edildikleri akit devlette ve o devletin mevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak, gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı diğer devletin bir mukimi ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10 unu aşamayacaktır."Ben buradaki 2.maddeden bir şey anlamadım, burada karşı taraftaki firmayı mı kastediyor, bizi mi kastediyor.???Yani benim burada yapacağım stopaj oranı bu metne göre %10 mu olmalıdır?Bu metin olmasa sanırım %20 uygulamak gerekiyor.Bir de bu işlemde kdv2 beyannamesi verilmesi gerekiyor mu? Aynı tutarı da Kdv1'den indirme şartı ile.Yardımlarınızı bekliyorum? Uygulamasını vs. yapan var mı?


Sayın Zindan

Yurtdışındaki bir ülkenin bir şirketine (Avustralya) markalarını TR'de kullanabilmek için "lisans" bedeli olarak ödenen 1.000 USD'den Stopaj ve Kdv 2 yükümülülüğünüz var. NOKTA
 

ZİNDAN

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Eyl 2006
Mesajlar
7,306
Konum
İstanbul
O kadar uzak değil :cool:
Gecenlerde de buna benzer bır yazınıza verdiğim cevap,
ortalıktan kaybolunca sordum :
dediler yoğun saldırı altında forum,
3-5 gun oncesıne döndük,
bugun benzerini görünce müşkülpesentlik yapıp eskısını naklettim,

Bende bu soruyu daha önceden sorduğumu hatırlıyordum, baktım bulamadım, yanlış hatırlıyorum diye tekrar yazdım. Demek saldırıdan dolayı, 3-5 gün geriye gidince benim soruda gitmiş. :D

Teşekkürler.
 

ksimkesyan

Tanınmış Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,535
Konum
İstanbul
Hizmetten türkiyede yararlandığınız için kdv 2 var ve kdv 1 de indirim konusu yapabilirsiniz.Stopaj ise ülke ile aradaki ikili sözleşmeye bakmanız gerek.

Program lisansı sürekli kullanım ve yararlanma gerektirdiğinden ayrı bir konu. Burada durum daha farklı. Konu ile ilgili başka detaylar da vardır mutlaka ( imzalı bir sözleşme şartı gibi ). Ancak firma yurtdışında, mukim değil belli bir süre Türkiyede de mukim değil o zaman ikili anlaşma şartları da oluşamaz. Konu ayrıca ARIZİ bu nedenle KDV konusu da olamaz. Sadece KV stopajı yapılır. KV madde 30.
 

ksimkesyan

Tanınmış Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,535
Konum
İstanbul
Sayın ileriya, Sayın Arkadaşlar,

Bahsettiğiniz yöntemin olabilmesi için satış bedeli üzerinden yıllık bir ödeme şartının varolması gerekir, varsa ( royalty veya know-how gibi ) bir süreklilik ortaya çıkar bu ödemelerin ya ithal edilen mallara yada imal edilen mallara göre değeri biçilerek hesaplama yapılır. İthal edilen mallarda KDV'sinin konu olması için malın mutlaka alım-satım'a konu olması gerekir, bu takdirde KDV Gümrük sorumluluğunda olduğundan KDV 1 ve 2 uygulanmaz. Gayrımaddi haklarla ilgili yapılan ödemeler için ise kurallar ödemeyi yapan açısından farklı değerlendirilir buna da dikkat etmek gerekir.

Bu konu birçok kanun maddesini birlikte içeriyor. Sayın Zindan'ın kısa sorusuna kısa bir cevap yazdım, diğer cevaplar bu konuyla pek yakından ilgili değil. Ancak sözleşme ve başka detaylar varsa ve bizimle paylaşırsa daha detaylı bir cevap yazmaya gayret ederim.
 

ferhat

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Haz 2005
Mesajlar
5,852
Konum
İSTANBUL
Stopaj Yapılmasının ŞartlarıYurt dışında mukim kişi ve kuruluşların Türkiyedeki müşterilerine hizmet sunmak suretiyle aldıkları paralar hizmetin türüne göre Türkiyede gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulmaktadır. Bu vergileme genellikle stopaj yoluyla olmaktadır.

Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre stopaj yapabilmesi için;

- Yurt dışından hizmeti sunan gerçek kişi olmalıdır.- Yapılan hizmet kesintiye tabi bir ödeme gerektirmelidir.
- Ödemeyi yapacak kişi GVKnın 94. maddesinde yer alan tevkifat yapmak zorunda olan mükellefler arasında sayılmalıdır.
- Varsa iki ülke arasında çifte vergiyi önleme anlaşmasına bakılmalıdır (Hem orana çısından, hem de stopajı engelleyici hüküm açısından).

Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre stopaj yapabilmek için;

- Yurt dışından hizmeti sunan bir kurum olmalıdır.
- Yurt dışından alınan hizmet KVK'nın 30. maddesinde sayılan tevkifata tabi hizmetlerden olmalıdır.
- Hizmet alınan ülke ile Türkiye arasında çifte vergiyi önleme anlaşması olmamalıdırveya vergi anlaşmasında stopaj yapmayı engelleyecek hüküm olmamalıdır.

Stopaja Tabi Olan ve Olmayan Ödemeler

Yukarıdaki açıklamalar ışığında, stopaja tabi olan bazı ödemeler şöyledir;

- Telif, imtiyaz, ticaret unvanı, marka, know-how, ihtira, işletme, alâmeti farika ve bunlara benzer GAYRİ MADDİ HAKLAR için ödenen bedeller veya kiralar,
- KİRALAMA hizmetleri karşılığında ödenen bedeller (finansal kira ve normal kira),
- Eleman ücretleri (Yurt dışında mukim bir şirkette çalışan ve geçici görevle Türkiyeye gelen personel için yurt dışındaki firmaya ödenen ÜCRET karşılığı ödemeler),-
-Danışmanlık, mühendislik, eğitim, montaj, eğitim hizmetleri, özel yazılım yaptırılması, tercüme hizmetleri gibi SERBEST MESLEK kapsamında yapılan ödemeler,
- Borç verme, mevduat ve benzeri fon kaynakları karşılığında ödenen FAİZLER

Diğer taraftan, stopaja tabi olmayan bazı ödemeler ise şöyledir;

- Fuar katılım bedelleri,
- Yurt dışında yapılan ilan ve reklam bedelleri,
- Her çeşit komisyon ödemeleri,
- Tamir veya bakım ücreti ödemeleri,
- Sigorta prim ödemeleri,
- Gözetim ücret ödemeleri,
-Yurt dışında yaptırılan fason iş bedeli ödemeleri,
- Uydu ve data hattı kira ödemeleri,
- Yurt dışı seyahatlerde yapılan ödemeler (konaklama, yemek, ulaşım, haberleşme)

Yukarıdaki ödemeler ve benzer ödemeler TİCARİ KAZANÇ niteliğinde ödemeler olduğu için stopaj kapsamına girmemektedir.

Hizmet İthalinde Stopaj Sorumluluğunun Doğduğu Zaman

Hizmet ithalinde gelir veya kurumlar vergisi stopaj sorumluluğunu doğuran olay stopaja tabi hizmet bedelinin nakden veya hesaben ödenmesidir. Hesaben ödeme deyimi,stopaja tabi kazanç ve iratları ödeyenleri hak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder.

Bu itibarla stopajı doğuran olay,
- Nakden veya banka yoluyla ödeme yapılması,
- Fiili ödeme olmasa bile, hizmeti alanın hizmeti veren adına açtığı hesapta kendisini hizmeti verene karşı borçlu duruma getiren veya borcunu yükselten kayıt yapılmasıdır.

YURT DIŞINDAN SAĞLANAN HİZMETLERDE KDV SORUMLULUĞU.

KDV Sorumluluğu ve Şartları

KDV Kanununun 9. maddesi, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin,kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde Maliye Bakanlığına vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisi tanımıştır.Maliye Bakanlığı bu yetkisini kullanarak KDV Genel Tebliği 117 ile bu kişi ve kuruluşların Türkiyede yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı, ancak Türkiyede faydalanılan hizmetlerde KDV'nin tamamının hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödeneceği yönünde düzenlemeler yapmıştır.Buna göre, yurt dışından hizmet ithal edildiğinde, hizmeti ithal eden tarafından hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması ve bu verginin 2 Nolu Katma Değer Vergisi Beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Katma değer vergisi sorumlusunun vergi mükellefi olması şart değildir. Katma değer vergisine tabi hizmet ithalini yapan kim olursa olsun KDV sorumlusudur.Yurt dışından alınan hizmetlerde KDV sorumluluğu doğmaması için;

- Bu hizmet KDV'nin konusuna girmeyen bir hizmet olmalı veya
- Bu hizmet Türkiyeye ithal edilmemiş (Türkiyede faydalanılmamış) bir hizmet olmalı ya da
- İthal edilen hizmet, katma değer vergisinden istisna edilmiş olmalıdır.

Yurt dışından ithal edilen ve bu şartların sağlanamadığı tüm hizmetler KDV sorumluluğu gerektirir. Hizmeti yapanın mukimi olduğu ülke ile Türkiye arasında vergi anlaşması bulunması KDV sorumluluğunu etkilemez. Vergi anlaşmaları katma değer vergisini kapsamaz.

KDV Sorumluluğu Gerektiren ve Gerektirmeyen Hizmet İthalleri

Faydalanma Türkiyede olmak ve KDV'yi önleyen özel bir hüküm olmamak kaydıyla,aşağıdaki hizmetler KDV sorumluluğu gerektirmektedir:

- Türkiyede inşa edilecek bir bina için yurt dışında çizilip Türkiyeye gönderilen mimari proje hizmeti,
- Yurt dışından teknik hizmet, montaj hizmeti veya danışmanlık hizmeti alınması,
- Yurt dışından kiralanmış bir menkul malın (örneğin bir iş makinesinin) Türkiyeye getirilip kullanılması,
- Yurt dışından yazılım hizmeti alınması,
- Yurt dışından tamir-bakım hizmeti alınması,
- Yurt dışı firmanın personeli olan kişinin geçici süreyle Türkiyede görev yapması,
- Banka veya finans kurumu olmayan yurt dışındaki kişi ve kuruluşlardan borç para alınması nedeniyle faiz ödenmesi,
- Yurt dışından gayri maddi hak alınması veya kiralanması (know-how, marka vs.),
- Türkiyedeki otel, hastane, okul işletmeleri için yurt dışında müşteri bulan firmaya komisyon ödenmesi,
- Türkiyedeki firmanın yurt dışındaki davasını takip eden avukata ücret ödenmesi ve benzeri ödemeler.

Buna karşılık, aşağıdaki hizmetler KDV sorumluluğu gerektirmemektedir:

Bir şirketin iş için yurt dışına giden elemanının gittiği ülkedeki otel, lokanta,haberleşme vb. harcamaları hizmetin ifa edildiği ve faydalanıldığı yerin yurt dışı olması nedeniyle

-Türkiyede üretilen mallara yurt dışında müşteri bulan bir yabancının yaptığı komisyonculuk hizmeti, hizmet yurt dışında ifa edildiği ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığı için,
- Yurt dışında eğitim veya sağlık hizmeti alınması, yurt dışı fuara katılma şeklindeki hizmetler hizmetten yurt dışında yararlanıldığı için,
- Yurt dışı bankalardan kredi alınması karşılığı ödenen faizler istisna olduğu için,
- Yabancı nakliyat şirketinin Türkiyeye mal getirmesi veya Türkiyeden mal göndermesi hizmet ithali niteliği taşımasına rağmen KDV kanununun 14 üncü maddesine göre yurt dışında başlayıp Türkiyede biten veya Türkiyede başlayıp yurt dışında biten taşıma hizmetleri KDVden müstesna olduğu için.


KAYNAK :

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.34.16.01/KVK-30 Sayılı Özelgesi,
 
Son düzenleme:

ksimkesyan

Tanınmış Üye
Üyelik
22 Mar 2013
Mesajlar
2,535
Konum
İstanbul
Sayın Arkadaşlar,

Bu işlemde ödenen bedelin, "HİZMET" olduğunu kabul edemeyiz. Anlaşma yada ödemenin tüm şartlarını ortaya koymadan "HİZMETTİR" demek varsayımdan öteye gitmez. Olsaydı varsayımıyla yorum yapıyorsak o zaman da yanlış yönlendiriyoruz.
 
Üyelik
3 Ocak 2011
Mesajlar
171
Konum
Ankara
stopajı iç mevzuat hükümlerine göre uygulamak istemiyorsanız royalty'nin alındığı tarihte mukim ülkenin vergi idaresinden ilgili şirketin o ülke topraklarında kaynak ülke konumunda olduğuna dair mukimlik belgesi almanız gerekiyor aksi takdirde gvk. md-94 yada kvk md-15/30 hükümleri uygulanacaktır.
 

ZİNDAN

Moderator
Forum Yönetimi
Üyelik
6 Eyl 2006
Mesajlar
7,306
Konum
İstanbul
Sayın ileriya, Sayın Arkadaşlar,Bahsettiğiniz yöntemin olabilmesi için satış bedeli üzerinden yıllık bir ödeme şartının varolması gerekir, varsa ( royalty veya know-how gibi ) bir süreklilik ortaya çıkar bu ödemelerin ya ithal edilen mallara yada imal edilen mallara göre değeri biçilerek hesaplama yapılır. İthal edilen mallarda KDV'sinin konu olması için malın mutlaka alım-satım'a konu olması gerekir, bu takdirde KDV Gümrük sorumluluğunda olduğundan KDV 1 ve 2 uygulanmaz. Gayrımaddi haklarla ilgili yapılan ödemeler için ise kurallar ödemeyi yapan açısından farklı değerlendirilir buna da dikkat etmek gerekir.Bu konu birçok kanun maddesini birlikte içeriyor. Sayın Zindan'ın kısa sorusuna kısa bir cevap yazdım, diğer cevaplar bu konuyla pek yakından ilgili değil. Ancak sözleşme ve başka detaylar varsa ve bizimle paylaşırsa daha detaylı bir cevap yazmaya gayret ederim.
Üstad bana aktarılan bilgiler ışığında hareket ediyorum bende. Bildiğim bu markanın kullanımı karşılığında yapılan bir ödeme, haklı olduğun konu burada, çok detaya girersek eğer, evet bu bir hizmet değildir. Hizmet diyebilmek için oradan faydalanacağımız bir çalışmanın alınmış olması gerekiyor, bu böyle değil. Bu ödeme "marka" nın kullanımı karşılığında yapılan lisans ödemesidir. Sürekliliği konusunda ise, evet bir süreyi kapsıyor, belli bir süre sonra tekrar yapılacak bu ödemeler, 3-6-9-12 ay gibi, ancak markanın kullanımının devamı halinde bu yapılacak. Bizim ürettiğimiz ürün üzerinden yapılan bir ödeme değil.Bütün bu bilgiler doğrultusunda, daireden herhangi bir eleştiri ile de karşılaşmamak için hem stopaj hem de kdv1-2 yapmak gerekir diye düşündüm ve öyle de yaptım.İkili anlaşmada da direkt lisans ödemesi diye bir şey yazmıyor. Ancak bir kaç bu tür ödeme türü saydıktan sonra vb demiş, bu kapsama da sokmak gerekir sanırım?
 
M

Malumları olduğu üzere

Ziyaretçi
Orjinal mukimlik belgesinin temini halinde yüzde on oranında stopaj uygulayarak ilerleyebilirsiniz. Aksi halde iç mevzuat hükümleri uygulanır. Yani yüzde yirmi stopaj söz konusu olur.
 
Üst