Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

[Cerrah]

Yurtdışında yerleşik bir yabancı şirketin Türkiye'de şubesi var. Bu şube burada Türk kurumlara hizmet veriyor. Şube, yurtdışında bulunan kendi merkezinden mühendislik hizmeti alsa, merkezin buradaki şubesine fatura kesmesi mümkün müdür? Şube bunu gider yazacak. Şube ayrıca bu faturalara %20 kurumlar vergisi stopajı uygulayacak.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Merkez Türkiyedeki şubeye fatura kesebilir ve bu faturada KVK md.30/1-b'ye göre %20 stopaj uygulanmalıdır. Ancak burada çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına da bakmak gerekir. ÇVÖ anlaşmasında daha düşük bir oran varsa bu oran uygulanır.

Diğer bir husus merkezin vereceği mühendislik hizmetinin faturasının emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenmesidir, özellikle hizmetin fiyatı yüksek belirlenirse transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı yapılmış olur.

 

[nguroy]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Tabi buna ek olarak asıl KDV hizmet ithali stopajı yapılması gerekliliği vardır.

 

[Cerrah]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Teşekkür ederim. Evet hem GV hem KDV stopajı uygulanıyor.

Transfer fiyatlandırması ile ilgili olarak ise; zaten kurumlar vergisi peşinen ödendiği için bir hazine zararı oluşmuyor. Bu sebeple o açıdan bir problem oluşacağını düşünmüyorum.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Hazien zararı oluşmaması konusunda size katılmıyorum, yüksek bedelle hizmet alımında örenğin stopaj oranı %10sa Türkiyede aşındırılan martah üzerinden Hazinenin kaybı %20, artı ödenen stopaj da gider veya maliyet hesapların yansıdığı için oradan da kurumlar vergisi matrahı aşınıyor.

 

[Cerrah]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Bizim durumumuzda stopaj oranı %20 olduğu için ve kurumlar vergisi oranı da %20 olduğu için herhangi bir hazine kaybı oluşmuyor. Ancak stopaj oranı %10 olsaydı, haklısınız o zaman porblem olurdu.

 

[koraykarakaya]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Merkez hangi ülkede onu söyler misiniz bana?

 

[Cerrah]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

İtalya

 

[koraykarakaya]

Ynt: Yurtdışında Yerleşik Şirketin Türkiye Şubesine Hizmet Vermesi

Türkiye-İtalya anlaşmasına göre stopaj %20 ancak daha önce de söylediğim gibi stopaj da gider yazıldığı için yine de Hazine zararı doğması mümkün.