Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

[stonhand]

Arkadaşlar bu konuyu açmamın nedeni hocanın belli yerlerdeki ince notlarını buraya yazarak hem elimizde bir kaynak olması hemde kendi açımdanda çalışma disiplinine girmem açısından hem kendime hemde sınava girenlere faydalı olacağıma inanıyorum.

Not : Ayrıca eklemek istediğim bir konu kim ne derse desin amaç sınavdan geçmek ise ve bu hocada komisyonda ise bu kitabın mutlaka alınması gerektiğidir kitap dediğiniz atla deve değil zaten 17 TL birşey.
Hoca zaten neyi nasıl istediğini kitabında açıkça belirtmiş durumda ve bazı hesapları kendine has kullanıyor ki bu zaten 2 dönemdir bildiğimiz bir bilgi idi ben burada istediğim kadar yazayım genede kitaptan okuyup konuları tekrar edilmesi sınava girecek arkadaşların çok büyük faydasınadır..

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

153 ticari mal :
ticari mal alırken maliyeti :
Yurt içinde satın alınan malın maliyeti : Taşıma gideri -sigorta gideri -komisyon - ambalaj gideri -vade farkları

Yurt dışından alınan malın maliyeti : taşıma gideri -sigorta gideri - gümrük giderleri - ve kredi faizleri eklenerek tespit edilir.

malın alınıp depoya girdiği tarihe kadar kur farkı çıkarsa bu kur farkı 153 ticari malın için ancak mal depoya girdikten sonra kur fakı çıkarsa 780 finansman gideri yada 656 kambiyo zararlarına atılır.

ticari mal ile alakalı olarak yapılan kasa ve miktar iskontoları 611 satış iskontolarında izlenir ancakkk
satışla ilgili sevk giderleri , zorunlu iskonto ve satış vergileri 612 diğer indirimler hesabında izlenir.

Bu basit konuda bile piyasada farklı uygulanan bir hesap var piyasada bildiğimiz satış için nakliye giderleri 760 ın altında izlenir ancak hoca 612 diğer indirimler hesabını kullanmamız gerektiğini kitabında belirtmiş. İthalat için katlanılan kredi faizini hoca gene maliyetin içine atmış ki bence burasıda dikkat edilmesi gereken bir konu.

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

KDV
1- Vergiye tabi olmayan ve vergiden muaf istisna edilmiş malar ve bu mallar ile alakalı olarak maliyetlerdeki hesaplanan KDV den indirilemezz
2-faaliyet konusu oto kiralama dışında binek oto alındığında o otonun KDV si Hesaplanan KDV den indirilemezz.
3-Deprem,sel, maliye bakanlığının yangın sonucu mücbir ilan ettiği yerlerdeki zayi mallar hariç zayi olan malların KDV si Hesaplanan KDV den indirilemezz
4-Gelir ve Kurumlar vergisi kanunlarına göre kazancın tespitine indirimi kabu olmayan giderlerin KDV si indirilemez.


Burada örnekde vermek gerekirse

Diyelim bir firma 10,12,2010 binek oto aldı bunda 25000 oto + 2500 ÖTV + 4950 KDV var buyrun kaydı yapın sorusu çıkarsa
ne ile ödendi ise diyelim nakit olsun
-----------------10,12,2010----------------
254 taşıtlar hesabı 32450

100 kasa 32450

Binek otomobil alışı
---------------------- -------------------------
Kaydı yapılması gerekiyor.

Ek not : KDV si ödenmiş Kanunen kabul edilmeyen giderlerde firma tüzel değilde şahıs olsa (kollektif yada adi komandit) ne olacak. Buradada 131 ortaklardan alacaklar hesabı çalıştırılacak

mesela diyelim bir kollektif şirket bir elemanın yaş günü için pasta aldı kdv (18) 1000 TL ödedi.

-----------------10,12,2010----------------
131 ortaklardan alacaklar hesabı 1000

100 kasa 1000

pasta alışı
---------------------- -------------------------
Bunda şirket tüzel kişilik olsa aş,ltd vb. bundada ilgili gider kanunen kabul edilmeyen giderler hesabı çalıştırılacaktı. Burada KDV için devreden yada ödenecek kdv kayıtlarına girmiyorum bunları zaten hepimizin bilmesi gerekiyor ancak arkadaşımın dediği kursdaki hocasınında dediği dönem sonu işlemlerinde ilkin bir KDV yi kapatın hoca buradan not kırıyormuş bilginize

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

KDV ye biraz daha devam ediyorum.

KDV kanununun 20. maddesinde ilgili bölümde KDV matrahının tespitinde iskonto suretiyle indirilen tutar ve bunun KDV si matraha dahil değildir Ancak iskontoların KDV matrahına dahil edilmemesi için fatura vb. belgede açıkça gösterilmesi gerekmektedir.

Burada gene ince bir not var : KDV den önce uygulanan iskontodan ayrı olarak bulunan bedelin yuvarlaklaştırılması için küsurat düşülmesi maksadı ile özel bir iskonto yapılabilir ve bu türk iskontonun KDV kanunu açısından bir engeli yoktur.

örnek : satış bedeli : 5005 TL - iskonto %10 = 500,5 TL - KDV %18 ve özel küsurat iskontosuda 1,31 TL olsun satış peşin olsun.

satış bedeli 5005,00
iskonto %10 500,50
Matrah 4504,50

KDV %18 810,81
Tutar 5315,31
özel iskonto
Küsurat iskontosu 1,31 TL
Toplam 5314,00

-----------------10,12,2010----------------
100 kasa hesabı 5314

600 Yurt içi satışlar 4503,19
391 Hesaplanan KDV Hesabı 810,81
Mal Satışı
---------------------- -------------------------

İlginç bir kayıt değilmi yani en azından bana ilginç geldi bu kaydın değişik bir örneği hocanın kitabındada mevcut burada 600 yurtiçi satışlara küsurat indirimi yapıldıktan sonraki matrahı yazıyor KDV de bir değişiklik yok zaten tahsilatada düzeltilmiş rakam yazılıyor.
Devamı gelecek

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Hoca 100 Kasa hesabının üzerinde fazla durmamış ancak sınavda bir sürü kur farkı çıkaran kayıt yaptırdı ancak ben kitabından gittiğimden ve kur farkı hesaplarında zaten farklı bir durum olmadığından bu konuya girmiyorum.

101 : Alınan Çekler Hesabı

Bu hesaptada fazla durulmamış aslında daha çok 121 Alacak Senetleri Hesabında çok daha fazla durulmuş.

Alınan çeklerde dikkat edilecek konu diyelim elimizde 1000 TL lik bir müşteri çeki var ve bunu bankaya takasa koyalım.
( Ben bu aşağıdaki yevmiye kaydını tarihini ve numarasını devamlı sabit kullanacağım )

1-----------------10,12,2010----------------

101 Alınan Çekler Hesabı 1000
101.10 Tahsildeki çekler

101 Alınan Çekler Hesabı 1000
101.20 Cüzdandaki Çekler

Çekin tahsile verilmesi
---------------------- ----------------------------

Burada amaç çekin direkt bankaya çıkış yapılmaması ve tahsildeki çeklere atılması belki hepimizin bildiği bir bilgi ancak ben genede üstünde durmak istedim burada çek direkt bankaya atılırsa banka hesabı çek tahsil edilene kadar yanlış bakiye verecektir.

Çek vadesinde tahsil olsun

1-----------------10,12,2010----------------

102 Bankalar Hesabı 1000

101 Alınan Çekler Hesabı 1000
101.10 Tahsildeki çekler

Çekin Tahsili
---------------------- ----------------------------

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Yavaş yavaş önemli konulara geliyoruz

102 Bankalar Hesabı :
Bu konuda üstünde durulan mesela 1000 TL bir faiz geliri elde ettik ve bundan 100 TL bir peşin vergi tahsil edildi.


1-----------------10,12,2010----------------

102 Bankalar Hesabı 900
102.00 C Bankası

198 Peşin Ödenen 100
Vergi Ve Fonlar

642 Faiz Gelirleri Hesabı 1000

Faiz Tahakkuku
---------------------- ----------------------------
Bunun dışında bu hesapla alakalı özellikle üstünde durulmuş bir konu bulamadım.

103 Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri :
Bu hesaptada verilen çekler ve ödeme emiri açılması ve karşısında artık ne borçlandırdıysa o hesabın borçlandırılması sonrasında vadesi gelen çekin yada ödeme emrinin gerçekleştiğinde hesabın kapatılması anlatılmış yani kısaca zaten vakıf olduğumuz bilgiler.

Gelelim Sürmence Bir Hesaba

108 Diğer Hazır Değerler Hesabı

Pullar, kuponlar,Banka havaleleri,posta havaleleri ( yoldaki paralar) değerlerin izlendiği hesaptır.


Burada Sürmen hoca açıkça belirtmiş piyasada bu hesap kredi kartıyla yapılan satışlarda kullanılmaktadır ancak bu kullanım yanlıştır çünkü 108 '' hazır değer''grubunda bir hesaptır ancak kredi kartıyla yapılan satışta para vadeli gelecektir ve bu parayı nakte çevirmeye çalıştığımızda banka bizden faiz yani kesinti yapacaktır. Hoca burda özellikle belirtmiş
Kredi kartıyla yapılan satışlarda : 127 Diğer Ticari Alacaklar Hesabının gösterilmesi
Kredi kartı kullanımıyla yapılan borçlarda : 309 Diğer Ticari Borçlar hesabının kullanılması daha uygundur demiş tabiki burda ona göre uygun olan sınavda bize görede uygun olmak zorunda.

Burada damga pulu alsak yada postaneden gelecek bir paramız olsa bunları 108 e atıp para geldikten yada pul kullanıldıktan sonra ilgili hesaba gider yada borç kaydedeceğiz.

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

121 Alacak Senetleri Hesabı
Burada ilkin lehte olan vade farkları olursa 642 ye Aleyhte olan vade farkı var isede 780 e atılacak.

Burada gene alınan çeklerde olduğu gibi hesap alt hesaplarla sıralanmış tahsildeki,cüzdandaki,iskontolu,protestolu vb. gibi burada birkaç önemli notka mevcut.

Gizli vade farkı

stonhand işletmesi diyelim peşin satış fiyatı kdv hariç 10000 TL olan malı alıcı osmana 6 ay vadeli olarak 12980 (KDV%18) e satmış karşılığında itibari bir bono almıştır gerekli kaydı yapınız ??

Soruda tutarlar çok önemli ve sorunun içinde dikkat edilirse vade farkı falan sorulmuyor buda hocanın tarzı. Peşin satmış olsak 10.000 TL ye ancak vadeli sattığımızda satışın matrahı 12980 değil %18 kdv yi düştüğümüzde 11000 TL olacaktır buda peşin satıştan fark olarak 1000 TL demektir. İlgili kayıt

1-----------------10,12,2010----------------

121 Alacak Senetleri Hesabı 12980
121,10 Cüzdandaki alacak senetleri

600 Yurt İçi Satışlar Hesabı 10000
391 Hesaplanan KDV Hesabı 1980
602 Diğer Gelirler Hesabı 1000

Mal Satışı
---------------------- ----------------------------

Temmuzda çıkan sorunun biraz daha zor sorulmuş bir hali değilmi burada açıkça belirtilmiş vade farkı yurt içi satışlara kesinlikle eklenmeyecek eğer 602 diğer gelirlere atılmadan direkt satışlara eklenirse gelir tablonuza şimdiden geçmiş olsun bilginize.

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

121 e devamm

alacak senedini bankaya tahsile verdik ve banka faiz, masraf kesti bunları 780 e atıyoruz bunda bilinmedik birşey yok ancak bunu 2 kayıtla yapmamız gerekiyor neden derseniz direkt tek kayıt yaparsak bankadaki rakam banka ekstresi ile tutmaz. yani 10000 TL lik senedimizi bankaya tahsile verdik ve 500 TL kesinti ile para hesabımıza yattııı.

1-----------------10,12,2010----------------

102 Bankalar Hesabı 10.000
102,10 ston Bankası

121 Alacak Senetleri Hesabı 10000
121,10 Tahsildeki Alacak Senetleri

Senedin Tahsil Edilmesi
------------------10,12,2010------------------

780 Finansman Giderleri Hesabı 500
102,10 ston Bankası

102, Bankalar Hesabı 500
102,10 ston Bankası

faizin ödenmesi
------------------ -------------------------------

Burada senedi tek kayıtla yazsaydı bankalar hesabına 9500 yazmak zorunda kalacaktık ki normalde bankla ekstresinde ilkin senedin parası 10.000 girer sonrasında gider o paradan düşer yani bankada 9500 gibi bir rakam olmazz.

Devammmm önemli bir konu daha

Bir Senedi protesto ettik diyelim. 10.000 itibari değeri olan bir senedi bankaya tahsile verdi ancak ödenmedi ve noter aracılığı ile senet protesto ettirilmiş ve notere nakit 500 TL (%18KDV) para ödenmiştir diyelim kayıt

1-----------------10,12,2010----------------

121 Alacak Senetleri Hesabı 10500
121,20 Protestolu Alacak Senetleri

100 Kasa Hesabı 500

121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,10 Cüzdandaki alacak senetleri

Senedin protesto edilmesi
---------------------- ----------------------------

Burada hoca 191 ind kdv kullanmamış ve protesto masrafını ödedikten sonra direkt ilgili senedin içine atmıştır ayrıca diyelimki mahkemeye verdik mahkeme harcı, takip,icra masrafı artık ne varsa bunlarıda ilgili senedin içine atacağız.

Senet İskontosu :
Bundada zaten bilmediğimiz bir bilgi yok ilkin senedi cüzdandan iskonto ettirilenlere sonrasındada nerede iskonto ettirdiysek orada ondan sonrada yapılan giderin ilgili 780 finansman giderlerine aktarılmasını yapıcaz.

Buradada senedin direkt bankaya çıkarılmaması önce cüzdandakilerden alınıp , iskontoya verilenlere alınması ve sonrasında iskontoya verilenlerinde bankaya iskonto ettirilip kapatılması burda hoca şunuda belirtmiş diyelim iskontoya senet verdik ve bu senet vadesine ödendi kayıt yapmaya gerek yok çünkü senet vadesinde ödendiği için işletmenin sorumluluğu ortadan kalkmıştır demiş yanlış anlaşılma olmasın tabiki bu sadece iskontoya verilenler için yoksa takasa verilen senetler vadesinde ödendiğinde kesinlikle kayıt yapılacak tahsilata verilen senetler hesabı ilgili hesapla kapatılacak.

Tekrar belirteyim

Elimizdeki Alacak senedinin vadesini uzatma : 642 Faiz Gelirleri yani müşteri senedi 3 ay buda vade farkı dediğinde 642 faiz gelirleri.
Elimizdeki Alacak senedini kırdırma yada iskonto ettirme : 780 Finansman Giderleri yani gününden önce belli bir bedele,faize katlanıp senedi paraya çevirme dendiğinde 780 finansman giderleri.

Peki senedi teminata verirsek ne olacak.
Bir banka elimizdeki 10.000 Tl lik senedi %15 güvence bedeli teminat alarak bize 8500 TL kredi verdi. Sonrasında bu krediyi 500 TL faizi ile nakit ödeyip teminattaki senedimizi geri aldık.

1-----------------10,12,2010----------------

102 Bankalar Hesabı 8500

300 Banka Kredileri Hesabı 8500

Senet Karşılığı Bankadan Kredi Çekilmesi
----------------------10,12,2010 -----------
121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,30 Teminata Verilen
Alacak Senetleri

121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,10 Cüzdandaki Alacak
Senetleri

Senet karşılığı kredi için bonoların bankaya
teminat olarak verilmesi
---------------------- ----------------------------

1-----------------10,12,2010----------------

300 Banka Kredileri Hesabı 8500
780 Finansman Giderleri 500

100 Kasa Hesabı 9000
Alınan Kredinin Kapanması
----------------------10,12,2010 -----------
121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,10 Cüzdandaki Alacak
Senetleri


121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,30 Teminata Verilen
Alacak Senetleri

Bononun bankadan geri alınması
---------------------- ----------------------------

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Son örnekler : Bono yenileme

1- Elimizdeki 5000 TL lik Alacak Senedinin sahibine bonoyu yenilemeyi faizsiz yaptık diyelim.
2- Elimizdeki 5000 TL lik Alacak Senedinin sahibine bonoyu yenilemeyi 700 TL faizi ekleyerek yapmayı kabul ediyor
3- Elimizdeki 5000 TL lik Alacak Senedinin sahibine bonoyu yenilemeyi 450 TL faizi peşin ödeyerek yapmayı kabul ediyor

1-----------------10,12,2010----------------

121 Alacak Senetleri Hesabı 10000
121,50 Yenilenen Alacak Senetleri


121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,10 Cüzdandaki alacak senetleri

Bononun Yenilenmesi
---------------------- ----------------------------

2-----------------10,12,2010----------------

121 Alacak Senetleri Hesabı 10700
121,50 Yenilenen Alacak Senetleri


121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,10 Cüzdandaki alacak senetleri

642 Faiz Gelirleri 700

Bononun Yenilenmesi
---------------------- ----------------------------

3-----------------10,12,2010----------------

100 Kasa Hesabı 450

121 Alacak Senetleri Hesabı 10000
121,50 Yenilenen Alacak Senetleri


121 Alacak Senetleri Hesabı 10.000
121,10 Cüzdandaki alacak senetleri

642 Faiz Gelirleri 450

Bononun Yenilenmesi
---------------------- ----------------------------

Sonuçta bu şekilde alacak senetleri konumuz şimdilik bitmiştir.

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

126 Verilen depozito ve teminatlar.

işletme tarafından bir işin yapılmasının üstlenilmesi yada bir sözleşmenin karşılığı olarak geri alınmak zere verilen depozito ve teminatlar bu hesapta izlenir. Bu durum illa bir iş içinde gerekmez mesela diyelim bir yerden bir mal aldık ve bu mal bir malzemenin içinde ve malzeme için satıcı bizden teminat istiyor işte bunun içinde teminat verilebilir burda asıl önemli olan teminat vermemize neden olan malzeme yada iş yada her neyse kırılır yada yapılamaz ise ve bu yüzden teminatımız yanarsa 689 diğer olağandışı gider ve zararlar hesabı çalıştırılacak.

örnek : Diyelim plastik bir rulo malzeme aldık ve bu rulo malzemenin içinde masura darası var ve satıcı bu masuralara teminat istiyor. Satıcı plastik malzeme için 100.000 (%18KDV) peşin alış, masuralar için ise 15000 teminat vermiştir.

1-----------------10,12,2010----------------

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 15.000
153 Ticari Mallar Hesabı 100.000
191 İndirilecek KDV 18.000

100 Kasa Hesabı 133.000

Mal alınışı ve depozito ödenişi
---------------------- ---------------------------

Devam edelim masuraların 10.000 TL si ezildi ve kullanılamaz hale geldi satıcı kullanılabilecekleri geri aldı.

1-----------------10,12,2010----------------

100 Kasa Hesabı 5.000
689 Diğer Olağan Dışı Gider 10.000
Ve Zarar Hesabı

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 15.000

Depozitonun İadesi
---------------------- ---------------------------

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

günlerden 25.10.2010 ve saat akşam 22.15 çalışmaya kaldığımız yerden devam ediyoruz.

1 li hesap kodlarına devam ettiğimizde 180 gelecek aylara ait giderler hesabı , 181 gelir tahakkukları193 peşin ödenen vergi ve fonlar, 195 iş avansları hesapları var ve bunların öyle ahım şahım bir özellikleri yok.
180 gelecek aylara ait giderlerde bir sigorta bedeli ödediğimizde dönemde olanı gider hesabına gelecek dönemde olanıda 180 in içine atıyoruz burda ekstradan birşey yok.
181 e gelince gelir tahakkuklarında olayın özü gelirin kesinleşmesi ,hakedilmiş olması ve gelirin doğması gerekmekte gelirin gerçekleşmesi muallakta ise dönemde 181 in içine atılmaması gerekmektedir.
193 peşin ödenen vergi ve fonlar faiz gelirlerinde unutulmaması gereken bir hesap.193 iş avansları ise zaten adındada belli belli bir işi yapacak yada bir hizmeti satın alacak personel ve personel dışı kişilere verilen iş avanslarının izlendiği hesaptır.

Gelelim 2 nolu hesaplara yani duran varlıklara

Burada hoca dikkatle vurgulamış bir mal aldığımızda yapılan çeşitli harcamalar nasıl malın maliyetine giriyorsa aynı kural duran varlıklar içinde geçerli. Diyelim yurt dışından bir makina aldık bu makinaya için yapmış olduğumuz gümrük,montaj,nakliye vb giderler makinanın maliyetine eklenir. Makina şirket bünyesinde imal edilmiş ise maliyetine hammadde, yardımcı maddei gen.ürt giderleri,işçilik vb. giderler eklenir.
Aynı şekilde yurt dışından almış olduğumuz bir duran varlık (gene makina diyelim ) için makina aktifleştirilene kadar ortaya çıkan olumlu yada olumsuz kur farkları makinanın maliyeti ile ilişkilendirilir.Makina aktifleştirildikten sonra çıkan kur farkları için işletmelere seçim hakkın tanınmış istenirse maliyete istenmezse kambiyo kar ve zarar hesaplarında izleme imkanı tanınmıştır.

Duran varlıklarla alakalı gözüme çarpan en önemli madde bir duran varlıkla alakalı olarak kullanma süresini uzatıcı yada kapasitesini arttırıcı bir harcama yaptığımızda bu harcama gider hesaplarında izlenmemeli duran varlığın maliyetine aktarılmalıdır.
örnek olarak bir kamyonun motorunu yeniledik diyelim yada taşıma kapasitesini arttırıcı bir harcama yaptık bu harcamayı gider hesaplarında izleyemeyiz bunu o taşıtın maliyetine eklememiz gerekmektedir burda olay duran varlığın ömrünü uzatıcı yada kapasite arttırıcı bir gider olmasıdır ancak yapılan harcama bakım,yağlama,temizleme vb. devamlı yapılan harcamalar ise makinanın ömrünü uzatsada, makinanın daha az aşınmasını sağlasada bu tarz devamlı yapılan harcamalar gider hesaplarında izlenip direkt gider kaydedilir.

250 arazi ve arsalar hesabı
arazi ve arsalar maliyet bedeli ile işleme alınır.arsa ve arazi satın alındığında üstündeki malzemelerin yıkılması vb giderler maliyete eklenir ancak elde edilecek gelirler ise maliyetten düşülür.

Basit bir örnek gerekirse
arazi aldık ve bunun üstünde bir yıkık bina var bunu yıktık yıkıntıyı sattık para kazandık. Araziye 10.000 yıkıma 1000 tl ödedik yıkıntıyıda 500 tl ye sattık diyelim ve işlemlerde KDV hariç olsun ve ödemelerde nakit.
Not : hocanın soru tarzında (%18) ibaresini gördüğümüzde kdv dahil demektir en azından şuana kadar ki bütün sorularında bu ibarede kdv nin dahil olmadığını belirtmediği halde soruyu kdv dahil şekilde çözmüş bilginize.
1-----------------10,12,2010----------------

250 Arazi ve Arsalar Hesabı 10.000
191 İndirilecek KDV 1800

100 Kasa Hesabı 11800

Arazi alımı
---------------------- ---------------------------

2-----------------10,12,2010----------------

250 Arazi ve Arsalar Hesabı 1.000
191 İndirilecek KDV 180

100 Kasa Hesabı 1180

enkaz yıkım bedeli
---------------------- ---------------------------

3-----------------10,12,2010----------------

100 kasa Hesabı 590

250 Arazi ve Arsalar Hesabı 500
391 Hesaplanan KDV Hesabı 90

enkaz yıkım bedeli
---------------------- ---------------------------
gördüğümüz üzere ne kar nede gider hesaplarını kullandık tamamen 250 nin maliyeti ile ilişkielndirdik. Arazi ve arsalar sınırsız ömüre sahip olduklarından amortismana tabi tutulmazlar.

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

252 Tesis makina ve cihazlar

VUK na göre bu hesapla alakalı gümrük vergileri, montaj ve nakliye giderleri ile ilgili varlığın ömrünü uzatıcı yada kapasitesini arttırıcı yapılan harcamalar duran varlığa eklenir. Bununla ilgili hocanın güzel bir örneği var ve bu örnek kaydın şekil olarakda nasıl yapılması gerektiğine dair bilgide veriyor.
örnek: bir a işletmesinden 59000 TL ye (KDV %18) peşin ödeme ile bir makina satın aldık ve bu makina için nakliye bedeli olarak 1180 TL (KDV %18) ve 2000 TL %18 kdv hariç montaj bedellerinide nakit ödedik.


1-----------------10,12,2010----------------

252 Tesis makina ve cihazlar Hesabı 53000
191 İndirilecek KDV 9540

100 Kasa Hesabı 62540

Tutar KDV
Makine 50.000 9.000
Nakliye 1.000 180
Montaj 2.000 360

Şirkete makinenin alışı
---------------------- ---------------------------

gördüğünüz üzere hoca kayıtta tutar ve kdv leride ayrı ayrı belirtmiş durumda ve bu tarz kayıtlarda hep aynı şekili kullanmış bilginize.

254 Taşıtlar Hesabı

Dikkat çeken ilk şey VUK nuna göre ÖTV nin taşıtın maliyetine eklenmesi yada doğrudan gider yazılması mümkündür. Temmuz sınavında bu soru geldi hoca ne yaptı ötv yi taşıt maliyetine eklemiştir dedi bu tarz bir soruda hoca ötv nin ne için kullanıldığını vermek zorunda.
Temmuz 2010 sınav sorusu :
Soru : İşletme, alış bedeli 20.000,-TL, özel tüketim vergisi 2.000,-TL ve katma değer
vergisi oranı % 18 olan bir kamyoneti ?L? Acentesi?nden satın almış ve toplam
tutarı peşin ödemiştir. İşletme, özel tüketim vergisini alış anında maliyete
aktarmıştır burada kamyonet dediği için KDV indirilmiştir yok binek oto dense idi KDV indirilemeyecekti ve gider toplu olarak 254 taşıtlar hesabına aktarılacaktı ancak hoca burda taşıtın kamyonet olduğunu belittiği için kayıtta kdv de indirilecek.

taşıtın bedeli 20.000
ÖTV 2.000
ara toplam : 22.000
KDV %18 : 3.960
Toplam :25.960 TL

1-----------------10,12,2010----------------

254 Taşıtlar Hesabı 22.000
191 İndirilecek KDV 3.960

100 Kasa Hesabı 25.960

Kamyonet alımı
---------------------- ---------------------------

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

-

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

257 birikmiş amortismanlar hesabı : 2 sınavdır olmazsa olmaz bir hesap ve içinde bir kaç püf noktasıda mevcut.

Birikmiş amortisman VUK nuna göre maddi duran varlıkların kullanılabilecekleri süre içerisinde tüketilen değerlerinin izlenmesidir bu zaten bildiğimiz birşey gelelim olayın özüne.
amortisman hesaplama yöntemleri
1- Normal Yöntem
amortismana tabi duran varlığın değeri belli bir oranda her yıl eşit olarak bitirilir.
Burada formül duran varlığın maliyeti / duran varlığın faydalı ömür süresidir. Örnekleyecek olursak maliyeti 10.000 faydalı ömür süresi 10 yıl olan bir binanın normal yöntemine göre amortismanını ayırın denirse.
10 yıl faydalı ömür demek zaten maliyetin 10 a bölünmesi yani her yıl için %10 amortisman ayırmak demektir.Burada istenirse 8nci yılda kaç tl amortisman ayrılırı sorusunu bile sorsalar cevap 1000 TL dir ki bu zaten basit bir bilgi.

2- Azalan Bakiyeler Yöntemi
normal amortismana göre ilk yıllarda daha fazla son yıllarda daha az amortisman ayrılmasıdır. Normal amortisman yönteminin 2 katı ayrılır ancak oran kesinlikle %50 yi geçemez, süre gene normal amortismana göre belirlenir son yıla devreden değer o yıl temizlenir.Burada fark her yıl aynı rakamın değil her yıl çıkan amortisman rakamının varlığın değerinden düşünce kalan rakama uygulanan amortismanın düşülmesidir. Örnekleyecek olursak 10.000 faydalı ömür süresi 10 yıl olan bir binanın azalan bakiyeler yöntemine göre amortismanını ayırın denirse.
10 yıl faydalı ömür demek zaten maliyetin 10 a bölünmesi yani her yıl için %10 amortisman ayırmak demektir bu azalan bakiylerde gene 10 yıl ancak oranın 2 katı yani % 20 uygulanması demektir. İlk yıl 10.000 TL nin % 20 si yani 2000 TL amortisman ayrılır sonrasında gelecek yıl kalan rakamdan yani 8000 TL den %20 amortisman ayrılır ve bu böylece 10 yıl sürer en son yılda kalan rakam neyse orana bakmadan varlığın değeri sıfırlanır.

Şimdi bunlar zaten bildiğimiz şeyler her yerde var gelelim sürmen hocanın incilerine

1 : Kıst yada eksik dönem amortismanı

VUK nuna göre binek otoları kiralamak yada işletilmesi hariç geriye kalan işletmeler binek bir otomobil alırsa aktife girdiği ay kesri tam ay sayılmak kaydı ile kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Burada sadece ve sadece binek otomobillerde bu madde geçerli yani diyelim ayın 8nci ayın 10 unda binek bir oto aldık o aldığımız ayı tam ay sayarak 8-9-10-11-12 yani 5 aylık bir kıst yada eksik dönem amortismanı ayırmamız gerekmektedir ve bu ayırdığımız eksik dönem amortismanına istinaden kalan 7 aylık amortismanı varlığın değerinin biteceği en son yılki amortismana ekleyip varlığın değerini sıfırlamamız gerekmektedir.
Örnekleyecek olursak faydalı ömrü 5 yıl olan bir binek otoyu 6000 TL ye 10.09.2009 yılında aldık. Burada böyle bir soru gelirse hoca ÖTV ve KDV nin maliyete eklenip eklenmediğini vermek zorunda.diyelim eklenmemiş olsun böyle olursa temiz kdv ve ötv siz rakama amortisman uygulayacağız. Normal yönteme göre ne kadar amortisman ayrılır
5 yıl faydalı ömür demek her yıl %20 amortisman demek. 1 yıllık amortisman = 1200 TL ancak aldığımız yıl 9-10-11-12 aylara yani 4 aylık amortisman ayırıcaz. 1200 /12 x 4 = 400 TL amortisman ayırıcaz demektir.
Aslında soru gelebilecek çok tehlikeli ve kafa karıştıracak bir konu. İlk yıl faydalı ömürden düştüğümüz için o yılın kalan 8 ayınıda arabanın son yani 5nci yılında 1200 + 800 = 2000 TL olarak düşeceğizzz.

Yıllar Kayıtlı değer Oran % Amortisman Tutarı Kalan Değer
2009 6000 20 400 5600
2010 6000 20 1200 4400
2011 6000 20 1200 3200
2012 6000 20 1200 2000
2013 6000 20 1200 ----
+800 (ilkyıl)


Bunu azalan bakiyelere görede yaparsak

5 yıl faydalı ömür demek normalde her yıl %20 amortisman demek azalan bakiyelerde bu %40 demek ancak hiçbir zaman unutmayacağız bu rakam %50 yi geçemezzzz !!!!. Birinci yıl amortisman6000 tlde % 40 demek = 2400 TL ancak aldığımız yıl 9-10-11-12 aylara yani 4 aylık amortisman ayırıcaz. 2400 /12 x 4 = 800 TL amortisman ayırıcaz demektir.
Burada asıl fark ilk yılın sonrasında azalan bakiyelerde bir sonraki yıl sanki ilk yıldan eksik düşülmemişte rakam tam düşülmüş gibi diğer yılların hesaplanmasıdır. İlk 4 ayı bulduktan sonra gelecek yıl için amortisman hesaplayacaksak 6000 TL den 800 değilde sanki 2400 TL düşmüş gibi amortisman hesaplayacağız. Yani bir sonraki yıl azalan bakiyelere göre rakam 6000-2400 = 3600 bunada %40 amortisman uygularsak ayıracağımız amortisman 1440 tl dir ancak burada kalan değeri hesaplarken tabiiki 2400 ü değil 800 ü düşerek gideceğiz son yıl yani 5nci yılda ilk yıldaki 1600 TL amortismanı son yıla ekleyip değeri sıfırlıyacağız.

Örnek isterseniz biraz uğraşalım

Yıllar Kayıtlı değer Oran % Amortisman Tutarı Kalan Değer
2009 6000 40 800 5200
2010 6000 40 1440 3760
2011 6000 40 864 2896
2012 6000 40 518.4 2377.6
2013 6000 40 777.6 ----
+1600 (ilkyıl)

Aslında konu karışık gelebilir ancak biraz üstünde durduğumuzda konu kolay bir konu ve sorugelebilecek çok tehlikeli ve kafa karıştıracak bir konu.

Hocadan incilere devam edelim

2 : Olağanüstü fevkalade amortisman
VUK kanununa göre olağanüstü durumlar için gösterilen bir durum ortaya çıktığında firma maliye bakanlığına başvurur ve maliye bakanlığı varlık için bir amortisman değeri belirler. diyelimki makinamız vardı elektrik kontağından dolayı yandı maliye bakanlığına başvurduk ve başvurumuz kabul oldu maliye bakanlığı o yıl %40 oran belirledi diyelim o yıl varlığa sadece %40 amortisman ayırıcaz o kadar üstüne bir daha amortisman ayırmıyacağız çünkü olağanüstü amortismanın içinde olağan amortismanda mevcuttur.

Mart sınavında gelen bir konu : İz bedeli

Duran bir varlık iş görebilecek durumda değil ise son yılda kayıtlardan silinir ancak varlığın kayıtlardan silinmesi istenmiyorsa 1 kr bedelle iz bedeli yada hatırlatma bedeli ile bilançoda görünümü sağlanır. Buna iz bedeli yada
hatırlatma bedelide denir örnek


1-----------------10,12,2010----------------------------

257 birikmiş amortismanlar hesabı 4999.99

255 demirbaşlar hesabı 4999.99

Demirbaşın iz bedeli ile gösterilişi
---------------------- ----------------------------------------

Amortismana tabi varlığın satışı :
Burada dikkat edilecek bir husus daha elimizdeki amortisman ayrılmış varlığı sattık diyelim burda olay
Net değer = Kayıtlı değer - Birikmiş amortisman dır. Net değere göre satışta ortada bir kar varsa 679 diğer olağandışı gelir ve karlar hesabı, ortada bir zarar varsada 689 diğer olağandışı gider ve zararlar hesabı ortada bir kar yada zarar yoksada normal şekilde kayıtlarda hesaplar çalıştırılır ki bu soruda gelmesi muhtemel bir soru.
Örnek
hoca sorularında şuna bu kadar amortisman demiyor bunları daha çok başta bilançoda verip yada amortismanı karışık bir şekilde ayırttırıp rakamları bizim bulmamızı istiyor burdada tufaya düşmeden sınav stresine yakalanmadan cevapları yapmak lazım.
biz gene basit örneğimizi verelim kayıtlı değeri 5000 amortismanı 2000 satışıda 4720 (%18) ödemede peşin olsun.
Net değer = 5000 - 2000 = 3000 oda 3000 kdv siz satış olan 4000 den küçük olduğu için ortaya bir kar çıkacaktır.

1-----------------10,12,2010----------------

100 Kasa Hesabı 4720
257 Birikmiş Amortismanlar hesabı 2000

255 Demirbaşlar Hesabı 5000
391 Hesaplanan KDV Hesabı 720
679 Diğer olandığı gelir ve 1000
Karlar hesabı

Demirbaşın Satışı
---------------------- ---------------------------

Görünen üzere ortada 600 lü bir hesap çalıştırmıyoruz.Tersi olsaydı 689 ortada kar olmasaydı KDV ve tahsilat hesabının dışında 255 ve 257 yi çalıştırıp kaydı kapatacaktık.

artık konun sonuna doğru geliyoruz içimiz dışımız amortisman oldu ancak bu konu sınavda en az 2 temiz kayıt yani en az 2 tane temiz cevap demek.

Yenileme fonu :
Duran varlığın satışından kar elde edilmiş işletmeler duran varlığı yenilemeye karar vermişler ise satıştan elde edilen kar 3 yıl süreyle 549 özel fonlar hesabında tutulur. Hoca bu konunun üstünde fazla durmamış ancak

Temmuz sınavında bununla alakalı bir soru geldi.

Tüm maddi duran varlıkların faydalı ömürleri 5 yıl olup, azalan bakiyeler yöntemine göre
amortisman ayrılacaktır. Duran varlıklar pazarlama bölümünde kullanılmaktadır.
Bilançodaki yenileme fonu kamyonetle ilgilidir.

Burada kafadan verilen bilançoda zaten binalar 50.000 TL ve birikmiş amortismanlar (binalar) 20.000 TL , özel fonlar yenileme fonu 4000 TL bilgileri verilmişti. Maddi duran varlıklarda bunlara ek olarak ÖTV sini maliyetine eklediğimiz bir taşıtlar hesabımız vardı oda 22.000 TL idi.

Cevap : Azalan bakiyeler dediği için binalar 50.000 TL - 20.000 TL (önceden ayılan) =30.000 TL amortisman uygulanacak rakam. normalde fayda yılı 5 yani her yıl %20 ancak azalan bakiyeler 2 katı olduğu için %40 ayırıcaz bundada 30000 in %40 ı =12000 TL binalar için
Taşıt yani kamyonet için ise önceki konlarda dediğimiz gibi hoca ÖTV yi maliyete attığını söylediğinden taşıtın maliyeti olan 22.000 TL ye % 40 = 8800 yani toplamda ayrılacak amortisman = 20.800 TLdir ancak burada 549 özel fon olduğundan ve fon nedenini kaybettiğinden daha önce kar gösterilmesi gereken bir rakam var olduğundan bu rakamı hazırda olan giderden düşmemiz gerekmektedir. Soruda amortisman belirlendikten sonra ilkin özel fonları kapattıktan ve kalan rakamı pazarlama dendiği için gider olarak pazarlama satış ve dağ.gideri hesabına atıp kaydı bitiriyoruz. Hoca sorularında cevap verenin konuya tamamen hakim olmasını istiyor ezber asla istemiyor bilginize.


1-----------------10,12,2010------------------------------------
760 PAZARLAMA SATIS VE DAĞ. GiD. HES. 16.800
549 ÖZEL FONLAR HESABI 4.000
Yenileme Fonu
257 Birikmiş amortismanlar Hesabı 20.800
---------------------- -------------------------------------------------

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

amortismana devam edersek

Hocanın soru tarzında olan bir şey dikatimi çekti. Hoca sorularında diyor ki işte şirket hiçbir sebep göstermeden şu yıl %5 eksik amortisman hesaplamıştır.

Burada gene bir kafa karıştırma mevcut.
Mesela hoca diyor ki değeri 10.000 TL ve faydalı ömrü 5 yıl olan bir makineye normal yönteme göre ilk yıl amortisman oranı %10 eksik hesaplanmıştır. Hadi buyrun kaydını yapın dediği anda
faydalı ömür 5 yılsa normale göre yıllık %20 oran ayrılır ki 10.000 TL de ilk yıl 2000 TL ayrılacağına 1000 TL amortisman ayrılacaktır burda olay normal peki bunu azalan bakiyelere göre yap dediklerinde ne olacak. Kural neydi azalan bakiyeler normalin 2 katıydı yani o yıl normal amortisman 20 yerine 10 ayrılmışsa azalan bakiyelerde 40 yerine 20 olarak hesaplanacaktır ve bir sonraki yıl sanki önceki yıl eksik bir hesaplama olmamı gibi amortismanı hesaplamaya devam edilecektir.

Burda hoca sınavda kafa karıştırabilir örnek olarak diyelim 23600 TL (%18 kdv) ye bir makinanın faydalı ömrü 5 yıldır ve kullanılmaya başlanmıştır.İşletme hiçbir gerekçeye dayanmadan amortisman oranını %5 eksik hesaplamıştır, bu makina ile alakalı yenileme fonu ise 3000 TL dir makina pazarlama için kullanılmaktadır. Azalan bakiyelere göre amortismanı hesaplayınız derse şimdi ne yapıcaz demeyin panik yok !!!

Cevap :
Faydalı yıl kaçtı 5 yıl yani her yıl %20 indiricez ancak o yıl %5 eksik indirdiğimizde oran %15 olacak. İşte burada azalan bakiyeler istendiği için rakam normalin 2 katı yani 15x2 = %30 olacak ve bu rakama göre amortisman ayrılacak. 23600 (%18kdv) demek 20.000 TL makina bedeli demek % 30 amortismanda = 6000 TL amortisman ayırmak demektir.Bundan özel fonlarıda düştümmü tertemiz kaydımız var demektir.

1-----------------10,12,2010------------------------------------
760 PAZARLAMA SATIS VE DAĞ. GiD. HES. 3.000
549 ÖZEL FONLAR HESABI 3.000
Yenileme Fonu
257 Birikmiş amortismanlar Hesabı 6000
---------------------- -------------------------------------------------

tarih 26 pardon artık gece 27.10.2010 Saat gece 00.29 ve sonunda amortismanlarda bitmiştir vatana millete hayırlı uğurlu olsun.Sınava çok az bir zaman kaldı arkadaşlar hoca her hesaba mayın tarlası gibi döşenmiş durumda yoksa %8 gibi bir başarı oranının olması imkansız.İnşallah kısa zamanda bütün tuzakları ortaya çıkarıp bu sıkıntıyıda aşacağız.
Herkese iyi geceler.

 

[vakkasozkin]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Arkadaşı çok teşekkür ediyorum yaptığın açıklamalardan dolayı yukarıdaki açıklamalardan anlamadığım yerler oldu açıklama yaparsan çok sevinirim.

1-) Kdv'yi nasıl ayırtedecez dahil mi hariç mi olduğunu örnek:4.720,-tl (KDV %18) -----1180,-tl(KDV %18)

2-) Dönem sonu işlemlerinde azalan bakiye dediğinde hangi işlemi yapacaz

3-) Dönem sonu işlemlerinde STMM'yi nasıl hesaplıyor.

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

-

 

[SSERKAN]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

Birde kitabında T'leri yaparken, açılış kaydını yapmış ve mesela 102 hesabın başına 3 olarak numaralandırmış. T yi yaprken yanına bu numarayı yazmış.Ama başka bir örnektede 102 hesap 4 numarayı almış.Ben bunun mantığını çözmedim.Anlayabilen varsa anlatabilir mi.
Sınavda T leri sıralı yapmak imkansız ve bence yaptığımız T lerin hç birine karışık olduğu için puan vermiyor?

 

[burcu83]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

yevmiye madde numaraları olabilir onlar...

 

[stonhand]

Ynt: Yusuf Sürmen Kitabına Göre Notlar

-